现现在，但凡逛个阛阓就能看到种种各样运动，“满减”、“满送某礼物”、“积分送礼物”等等，心知足足买回家了，可是这些促销运动中商家和小我私人涉及哪些税收呢？且待小编详细梳理：
一、折扣销售：
实务中，折扣有两种类型，一种是商颐魅折扣，另一种是现金折扣。商颐魅折扣，是企业为了促销而在标价上给予的价钱扣除。企业销售商品涉及商颐魅折扣的，应当凭证扣除商颐魅折扣后的金额（即净额）确定收入；现金折扣，是债权人为勉励债务人在划定的时限内付款而向债务人提供的债务扣除，销售商品涉及现金折扣的，应当凭证扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在现实爆发时计入当期损益（财务用度）。
关于增值税，凭证《国家税务总局关于印发〈增值税若干详细问题的划定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）的划定，纳税人接纳折扣方法销售货物，若是销售额和折扣额在统一张发票上划分注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；若是将折扣额另开发票，岂论其在财务上如那里置，均不得从销售额中减除折扣额。
关于企业所得税，凭证国税函发[1997] 472号：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，若是销售额和折扣额在统一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额盘算征收所得税；若是将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
二、捆绑销售
捆绑销售，也可以称为搭赠，是在销售主货物的同时赠予从货物，最常见的体现形式是买一（多）赠一（多）。用于搭赠的货物，可能是销售的同种产品，也可能是差别产品，尚有可能是外购商品。
1. 买一赠一
销政策中的搭赠与税收规则中的赠予是有实质区别的。关于搭赠来说，购置主货物是条件，不购置主货物就没有赠品，主货物与赠品不可支解。这里虽然有“赠”的字眼，但客户是付货款才获得的赠品，现实是以货款换到了主货物和赠品，是有偿的生意营业，也就是说，此处的“赠”仅仅是一种宣传的口号。而税收规则中的赠予，强调的是无偿性，赠与者对接受者不可要利益上要求。如《财务部关于增强企业对外捐赠财务治理的通知》（财企[2003]95号）的划定，对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的正当工业赠予给正当的受赠人用于与生产谋划运动没有直接关系的公益事业的行为�？杉�，促销政策中的搭赠与税收规则中的赠予实质区别在于：搭赠是有偿的，而赠予是无偿的。，出于反应营业实质及阻止涉税危害的目的，对搭赠的会计处理要领，可接纳两种途径，一是将赠品记入本钱，一是将赠品在发票中体现，同时以赠品价钱做为商颐魅折扣。
关于增值税，凭证《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函〔2010〕56号)划定：《国家税务总局关于印发〈增值税若干详细问题的划定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第（二）项划定 “纳税人接纳折扣方法销售货物，若是销售额和折扣额在统一张发票上划分注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人接纳折扣方法销售货物，销售额和折扣额在统一张发票上划分注明是指销售额和折扣额在统一张发票上的“金额”栏划分注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在统一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
关于企业所得税，凭证《国家税务总局局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）的划定，企业以买一赠一等方法组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。因此，企业举行所得税处理时，应将现实收到的销售金额，按销售货物和随同销售赠予货物的公允价值的比例来分摊确认其销售收入。并且，企业为增进商品销售而在商品价钱上给予的价钱扣除属于商颐魅折扣，商品销售涉及商颐魅折扣的，应当凭证扣除商颐魅折扣后的金额确定销售商品收入金额。关于“满*减*”的折扣，企业所得税现行文件不再强调“销售额和折扣额是否在统一张销售发票上注明”，因此，可遵照“实质重于形式”的原则举行商颐魅折扣的所得税处理。
关于小我私人所得税，《财务部 国家税务总局关于企业促销展业赠予礼物有关小我私人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）中划定：企业在向小我私人销售商品（产品）和提供效劳的同时给予赠品，如通讯企业对小我私人购置手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等不征收小我私人所得税。
综上所述，“买一赠一”对赠品的税务处理，岂论增值税、企业所得税照旧小我私人所得税均不予以单独征税。
2. 购物满*元送折扣券*元
关于增值税，企业的折扣券是在消耗者购物付款后才赠予的，且消耗者是凭证商品的标价据实付款的，对持券的消耗者来说，只有再次购物时才华使用折扣券，以是，折扣券并不是对所购商品价款的实质折扣。遵照现行税法，企业应按现实收到的销售金额缴纳增值税，不可扣除折扣券金额。
当消耗者使用折扣券抵价购置商品时，若是企业把折扣券视同商颐魅折扣，并在统一张发票上划分注明的，那么可以按扣除折扣券的金额确认应税销售收入并缴纳增值税；消耗者使用折扣券抵价购置商品时，若是企业将折扣券视作无偿赠予，没有以折扣形式体现，那么折扣券抵价金额应视同销售缴纳增值税。
三、积分有礼
在刚刚已往的天猫双11购物狂欢中，想必不少买家在形形色色的商家中可以看到“购置积分抵达*即送*”的口号，这是商家为增添营业额所祭出的一件法宝，法宝虽小，但却有不少门道，在此，小编先带您相识一下相关的税务问题。
关于增值税，凭证《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第四条第（八）项划定“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠予其他单位或者小我私人” 视同销售货物。第十六条划定：纳税人有条例第七条所称价钱显着偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价钱确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价钱确定；（三）按组成计税价钱确定。组成计税价钱的公式为：组成计税价钱=本钱×（1+本钱利润率）属于应征消耗税的货物，其组成计税价钱中应加计消耗税额。
以是，电商开展“来店有礼”、“积分送礼”、“积分抽奖”等方法赠予的货物，属于无偿赠予的行为，应视同销售征收增值税。
关于企业所得税，凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第二十五条，企业爆发非钱币性资产交流，以及将货物、工业、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分派等用途的，应当视同销售货物、转让工业或者提供劳务，但国务院财务、税务主管部分尚有划定的除外。电商通过以上方法无偿赠予的的礼物，应视同销售征收企业所得税。
关于小我私人所得税，凭证《财务部 国家税务总局关于企业促销展业赠予礼物有关小我私人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）
第一条划定：企业在销售商品（产品）和提供效劳历程中向小我私人赠予礼物，属于下列情形之一的，不征收小我私人所得税：1.企业通过价钱折扣、折让方法向小我私人销售商品（产品）和提供效劳；2.企业在向小我私人销售商品（产品）和提供效劳的同时给予赠品，如通讯企业对小我私人购置手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消耗抵达一定额度的小我艘巴獯消耗积分反响礼物。
第二条划定：企业向小我私人赠予礼物，属于下列情形之一的，取得该项所得的小我私人应依法缴纳小我私人所得税，税款由赠予礼物的企业代扣代缴：1.企业在营业宣传、广告等运动中，随机向本单位以外的小我私人赠予礼物，对小我私人取得的礼物所得，凭证“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳小我私人所得税。2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他运动中向本单位以外的小我私人赠予礼物，对小我私人取得的礼物所得，凭证“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳小我私人所得税。3.企业对累积消耗抵达一定额度的主顾，给予特殊抽奖时机，小我私人的获奖所得，凭证“无意所得”项目，全额适用20%的税率缴纳小我私人所得税。
第三条划定：企业赠予的礼物是自产产品（效劳）的，按该产品（效劳）的市场销售价钱确定小我私人的应税所得；是外购商品（效劳）的，按该商品（效劳）的现实购置价钱确定小我私人的应税所得。
综上所述，电商开展“来店有礼”、“积分送礼”、“积分抽奖”等方法赠予货物的税务处理上，岂论增值税、企业所得税均予以征税，小我私人所得税区别详细情形征税或不征税。
四、平销返利
平销返利，就是生产企业以即是或高于商业企业经销价的价钱将货物销售给商业企业，商业企业再以进货本钱甚至低于进货本钱的价钱举行销售，而生产企业则以返还利润等方法填补商业企业的进销差价损失。按返利的支付方法，对返利可分为两种，一种是直接返还货款，一种是冲抵后期的货款。
1.直接返还货款
关于增值税，凭证国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发〔1997〕167号）、国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分用度征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）划定，阛阓收取的返还收入，应按划定冲减当期增值税进项税金。商业企业向供货方收取的种种收入，一侓不得开具增值税专用发票。
国家税务总局《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函〔2006〕1279号)划定，纳税人销售货物并向购置方开具增值税专用发票后，由于购货方在一准时期内累计购置货物抵达一定命目，或者由于市场价钱下降等缘故原由，销货方给予购货方响应的价钱优惠或赔偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用划定》的有关划定开具红字增值税专用发票。
综上可见，关于阛阓向供应商收取的返还资金，阛阓不出具发票，而应由供应商出具红字专用发票。
商业企业向供货方收取的部分收入，凭证以下原则征收增值税或营业税：（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无一定联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数目盘算）的种种返还收入，均应凭证平销返利行为的有关划定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
应冲减进项税金的盘算公式调解为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。
2.冲抵后期的货款
关于增值税，若是返利不是在每次销售时预先提取出来，并且购置方又不想向税务机关报《开具红字增值税专用发票申请单》、受税务机关的制约，就只能以前期返利来冲抵后期的货款
可是接纳这种要体会爆发两个缺陷。第一，由于后期销售额不确定，若后期销售额小于前期，可能造成折扣太大、销售净额偏低。这就爆发了危害：若是打折幅度过大，显着或者远远低于市场平均销售价钱，凭证《增值税暂行条例》第七条“纳税人销售货物或者应税劳务价钱显着偏低并无正当理由”及《增值税暂行条例实验细则》第十六条的划定，要由税务机关来审定销售额。第二，若是与经销商中止营业，剩余返利的处理面临难题。此时企业支付的返利，因无法做到在统一张发票上注明折扣，也就无法在盘算增值税时从销售额中减除。
关于企业所得税，按国税函发[1997]472号划定，“纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前线支”；而收到返利的经销商，却要缴纳企业所得税，并要按税法中关于平销返利的划定盘算冲减进项税额（见国税发[1997]167号、国税发[2004]136号）。
五、网络红包
现现在，许多人都喜欢用qq、微信等谈天工具相互发红包，特殊是逢年过节，“抢红包”沾沾喜气已经俨然成为一种新民俗。近期，天猫双11购物运动就发送了大宗的网络红包，但红包要不要征税，则成了一个急需解决的问题。
国家税务总局局长王军今年3月份曾在天下两会时代明确体现，企业派发给社会上小我私人的中奖性子的红包，应依法征税;亲友之间互发的娱乐性小额红包，不征税。“企业派发给社会上小我私人的中奖性子的红包，应按税法及有关划定征税，收税应由发红包企业代扣代缴。”
关于小我私人所得税，凭证《国家税务总局关于增强网络红包小我私人所得税征收治理的通知》税总函〔2015〕409号：
1.对小我私人取得企业派发的现金网络红包，应凭证无意所得项目盘算缴纳小我私人所得税，税款由派发红包的企业代扣代缴。
2.对小我私人取得企业派发的且用于购置该企业商品(产品)或效劳才华使用的非现金网络红包，包括种种消耗券、代金券、抵用券、优惠券等，以及小我私人因购置该企业商品或效劳抵达一定额度而取得企业返还的现金网络红包，属于企业销售商品(产品)或提供效劳的价钱折扣、折让，不征收小我私人所得税。
3.小我私人之间派发的现金网络红包，不属于小我私人所得税规则定的应税所得，不征收小我私人所得悦。
4.各单位要掌握外地区企业派发网络红包的情形，做好纳税咨询、政策向导等纳税效劳，指导企业依法推行代扣代缴义务.切实做好网络红包小我私人所得税征收治理事情。
作者： 梁潇 方敬春
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