在新冠病毒肺炎疫情影响的配景下 ，许多企业和小我私人纷纷捐赠了款子和物资 ，以支持国家举行疫情防控。同时 ，关于企业和小我私人爆发的公益救援捐赠 ，国家财税及有关部分也出台了响应的支持政策 ，允许企业及小我私人在企业所得税或个税中凭证响应的比例举行扣除。那么 ，企业和小我私人爆发了捐赠支出 ，应该取得何种票据作为所得税税前扣除的凭证呢？
一、捐赠票据的基本划定
凭证《公益事业捐赠票据使用治理暂行步伐》（财综〔2010〕112号）划定 ，各级人民政府及其部分、公益性事业单位、公益性社会整体及其他公益性组织 ，依法接受并用于公益性事业的捐赠财物时 ，应当向提供捐赠的法人和其他组织开具凭证。
同时 ，《财务部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的通告》（财务部通告2020年第27号）划定 ，公益性社会组织、县级以上人民政府及其部分等国家机关在接受捐赠时 ，应当凭证行政治理级次划分使用由财务部或省、自治区、直辖市财务部分监（�。┲频墓媸乱稻柙本� ，并加盖本单位的印章。企业或小我私人将切合条件的公益性捐赠支出举行税前扣除 ，应当留存相关票据备查。
因此 ，财务部27号通告的出台 ，对企业爆发捐赠支出应取得的票据做出了明确和统一 ，即企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部分举行捐赠时 ，应取得公益事业捐赠票据作为税前扣除凭证 ，公益事业捐赠票据票样如下:
在疫情防控时代 ，由于社会各界的捐赠频次重大 ，为了简化营业流程 ，便当捐赠人及受赠机构核算 ，推动财务电子票据治理刷新 ，湖北省财务厅启用了电子公益事业捐赠票据 ，极大减轻事情职员事情量、降低职员群集接触危害 ，在打赢疫情防控阻击战中取得新实效 ，电子公益事业捐赠票据票样如下：
同时需要注重的是 ，此前有关财税政谋划定的捐赠支出票据种类 ，在27号通告宣布后 ，不应继续作为合规的扣除凭证 ，如已经全文废止的《财务部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的增补通知》（财税〔2010〕45号）划定 ，关于通过公益性社会整体爆发的公益性捐赠支出 ，企业或小我私人应提供省级以上（含省级）财务部分印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据 ，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一样平常缴款书》收条联 ，方可按划定举行税前扣除。
疫情防控时代 ，各地关于原票据种类也给予了一定的过渡期 ，可是企业应关注后期捐赠扣除票据的合规性 ，因此 ，企业在举行公益性捐赠时 ，应阻止取得以下种类的扣除凭证：
1.行政事业单位资金往来结算票据
2.非税收入一样平常缴款书
特殊注重：原先在《财务部?国家税务总局?民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的增补通知》（财税〔2010〕45号）曾划定：加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一样平常缴款书》收条联也可以作为捐赠税前扣除的凭证。可是 ，《财务部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的通告》（财务部通告2020年第27号）已将其废止。可是鉴于27号通告是自2020年1月1日起执行 ，企业在2019年度爆发的公益捐赠若是取得加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一样平常缴款书》收条联 ，在2020年5月31日前开展的针对2019年度企业所得税汇算中仍应可以作为税前扣除的凭证。同时 ，小我私人2019年度爆发的公益捐赠 ，也可以凭《非税收入一样平常缴款书》收条联扣除。
二、目的脱贫地区捐赠票据特殊划定
凭证《财务部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的通告》（财务部税务总局国务院扶贫办通告2019年第49号）划定 ，自2019年1月1日至2022年12月31日 ，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部分和直属机构 ，用于目的脱贫地区的扶贫捐赠支出 ，准予在盘算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
在税务总局所得税司对该政策的解读中明确 ，企业爆发对“目的脱贫地区”的捐赠支出时 ，应实时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目的脱贫地区的详细名称 ，并妥善保管该票据。因此 ，企业爆发目的脱贫地区捐赠支出 ，应注重取得的公益事业捐赠票据上应注明目的脱贫地区的详细名称 ，不然不允许据实扣除。
三、疫情防控捐赠扣除特殊凭证
为支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控事情 ，财务部税务总局宣布了《关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第9号） ，通告第二条明确 ，企业和小我私人直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的物品 ，允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭肩负疫情防治使命的医院开具的捐赠吸收函治理税前扣除事宜。
因此 ，企业直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的物品 ，应取得医院开具的吸收函作为扣除凭证 ，吸收函示例如下：
四、单位统一捐赠下小我私人所得税扣除凭证
疫情防控时代 ，不但宽大企业起劲加入了疫情防控物资的捐赠 ，社会各界人士也为疫情防控起劲捐钱捐物 ，同时 ，不少企业也组织员工举行整体捐钱 ，那么加入了企业组织的整体捐钱的小我私人怎样举行个税的扣除呢？
凭证《财务部 税务总局关于公益慈善事业捐赠小我私人所得税政策的通告》（财务部 税务总局通告2019年第99号）第九条的划定 ，机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的 ，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。小我私人自行治理或扣缴义务人为小我私人治理公益捐赠扣除的 ，应当在申报时一并报送《小我私人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》。小我私人应留存捐赠票据 ，留存限期为五年。
因此 ，小我私人若是加入公司组织的统一募捐运动 ，可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。
作者：新利体育税务集团合资人/天下手艺总监 赵国庆
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