2022年4月，在疫情进入常态化时代的配景下，为支持小微企业和制造业等行业生长，提振市场主体信心、引发市场主体活力，国家实验大规模增值税留抵退税，公布了财务部 税务总局通告2022年第14号《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实验力度的通告》 。
该行动一是对所有行业的小微企业、按一样平常计税方法纳税的个体工商户退税近 1万亿元 。其中，存量留抵税额6月尾前一次性全额退还，微型企业4月份集中退还，小型企业5、6月份退还；增量留抵税额4月1日起按月全额退还，作废“一连6个月增量留抵税额大于0、最后一个月增量留抵税额大于50万元”等退税条件 。二是对制造业、科学研究和手艺效劳业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息手艺效劳业、生态�；ず颓樾沃卫硪怠⒔煌ㄔ耸洳执⒑陀收档�6个行业企业的存量留抵税额，7月1日最先治理全额退还，年底前完成；增量留抵税额也要从4月1日起按月全额退还 。三是中央财务在按现行税制肩负50%退税资金的基础上，再通过安排1.2万亿元转移支付资金设立3个专项，支持下层落实退税减税降费和保就业�；久裆� 。其中，对新增留抵退税中的地方肩负部分，中央财务津贴平均凌驾82%、并向中西部倾斜 。四是对偷税、骗税、骗补等行为坚决攻击、重办不贷 。
自文件公布以来，许多企业反应说，税务局要求企业申请增值税留抵退税，可是等企业申请并退完税后，又要求企业自查，也有稽察情形的爆发 。凭证天下留抵退税施行情形来看，切合条件的企业是“真退”，关于弄虚作假骗取留抵退税的是“真打”，有些情形甚至是拔出萝卜带出泥，对企业近三年的各项税收缴纳情形都查个遍！
案例一：
近期，湖南省衡阳市税务局第一稽察局凭证税收大数据剖析线索，依法查处了湖南柱兴商贸有限公司骗取增值税留抵退税案件 。经查，该公司通过隐匿销售收入、镌汰销项税额、举行虚伪申报等手段，骗取留抵退税36.22万元 。衡阳市税务局第一稽察局依法追缴该公司骗取的留抵退税款，并依据《中华人民共和国行政处分法》《中华人民共和国税收征收治理法》相关划定，拟处1倍罚款 。同时，衡阳市税务局第一稽察局依法对其近3年各项税收缴纳情形举行周全检查，发明该公司偷税10.39万元，依法追缴该公司偷税款，并依据《中华人民共和国行政处分法》《中华人民共和国税收征收治理法》相关划定，拟处1倍罚款、加收滞纳金 。
（数据泉源：国家税务总局网站）
案例二：
近期，北京市税务局第一稽察局凭证税收大数据剖析线索，依法查处了北京正和赢时手艺有限公司骗取增值税留抵退税案件 。
经查，该公司通过隐匿销售收入、镌汰销项税额、举行虚伪申报等手段，骗取留抵退税16.63万元 。北京市税务局第一稽察局依法追缴该公司骗取的留抵退税款，并依据《中华人民共和国行政处分法》《中华人民共和国税收征收治理法》相关划定，拟处1倍罚款 。同时，北京市税务局第一稽察局依法对其近3年各项税收缴纳情形举行周全检查，发明该公司偷税39.99万元，依法追缴该公司偷税款，并依据《中华人民共和国行政处分法》《中华人民共和国税收征收治理法》相关划定，拟处1倍罚款、加收滞纳金 。
（数据泉源：国家税务总局网站）
在大数据时代下，税务系统在确保依规则范、高效快捷地为纳税人治理留抵退税的同时，依托税收大数据，对留抵退税纳税人危害举行全景扫描、精准画像，凭证扫描绘像效果接纳响应的防控步伐 。详细来看，税务部分事前对切合留抵退税申请条件的纳税人举行危害研判，对保存异常情形的纳税人举行约谈提醒、催促整改 。事中对提交留抵退税申请的纳税人信息举行审核校验，对纳税人危害状态举行研判，凭证研判效果分类治理 。事后对已治理留抵退税的纳税人增强跟踪治理，常态化开展危害剖析，精准识别发明违规享受疑点企业，快速有用核实处理 。对违规享受的追回已退税款，涉嫌骗取留抵退税的实时移交稽察部分查处 。
打铁必需自身硬！故建议企业在自动申请留抵退税前，举行自查，阻止进入申请留抵退税又被认定为“骗税”的尴尬情形 。
主要从以下常见的三个方面来举行自查：
一、是否知足申请留抵退税条件
凭证财务部税务总局通告2022年第14号划定，一、加巨细微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策规模扩大至切合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额；二、加大“制造业”、“科学研究和手艺效劳业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息手艺效劳业”、“生态�；ず颓樾沃卫硪怠焙汀敖煌ㄔ耸洹⒉执⒑陀收怠保ㄒ韵鲁浦圃煲档刃幸担┰鲋邓捌谀┝舻滞怂罢吡Χ�，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策规模扩大至切合条件的制造业等行业企业（含个体工商户，下同），并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额 。
2022年6月，国家又公布了财务部 税务总局通告2022年第21号《关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业规模的通告》进一步将行业扩大至“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“住民效劳、修理和其他效劳业”、“教育”、“卫生和社会事情”和“文化、体育和娱乐业”（以下称批发零售业等行业）企业（含个体工商户，下同） 。
■ 其中通告所称小型企业和微型企业，是凭证《中小企业划型标准划定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准划定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定 。其中，资产总额指标凭证纳税人上一会计年度年尾值确定 。营业收入指标凭证纳税人上一会计年度增值税销售额确定；不满一个会计年度的，凭证以下公式盘算：增值税销售额（年）=上一会计年度企业现实存续时代增值税销售额/企业现实存续月数×12；本通告所称增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽察查补销售额、纳税评估调解销售额 。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定 。故企业应该明晰企业规模适用的标准及各个指标的盘算逻辑；
■ 其中通告所称制造业、批发零售业等行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”、“科学研究和手艺效劳业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息手艺效劳业”、“生态�；ず颓樾沃卫硪怠薄ⅰ敖煌ㄔ耸洹⒉执⒑陀收怠� “批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“住民效劳、修理和其他效劳业”、“教育”、“卫生和社会事情”和“文化、体育和娱乐业”营业响应爆发的增值税销售额占所有增值税销售额的比重凌驾50%的纳税人 。上述销售额比重凭证纳税人申请退税前一连12个月的销售额盘算确定；申请退税前谋划期不满12个月但满3个月的，凭证现实谋划期的销售额盘算确定 。上述销售额比重凭证纳税人申请退税前一连12个月的销售额盘算确定；申请退税前谋划期不满12个月但满3个月的，凭证现实谋划期的销售额盘算确定 。
■ 关于房地产行业是否适用上述通告申请留抵退税也是实务中较为热门的问题：房地产行业虽然不在财务部税务总局通告2022年第14号及财务部 税务总局通告2022年第21号划定的13个行业规模内，但由于房地产行业通常在商品房现实交付阶段才会开具增值税发票，确认增值税销售额，故在其预售阶段，可适用“切合条件的小微企业”这项标准申请留底退税 。凭证《中小企业划型标准划定》（工信部联企业〔2011〕300号）对房地产行业企业划分类型的划定：营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小微型企业，其中，营业收入1000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业 。
二、 销项端是否保存隐匿销售收入、镌汰销项税额的情形
■ 销售收入是否完整实时入账：是否通过现金生意营业、微信小我私人账户、小我私人银行卡收取销售款等方法隐匿销售收入、镌汰销项税额、举行虚伪申报；是否保存现金收入不按划定入账的情形；是否保存不给客户开具发票，响应的收入不按划定入账的情形；是否保存以货易货、以货抵债收入未记收入的情形；是否保存销售产品不开发票，取得的收入不按划定入账的情形；是否保存销售收入恒久挂账不转收入的情形；
■ 是否保存视同销售行为、未按划定计提销项税额的情形；
■ 是否保存开具不切合划定的红字发票冲减应税收入的情形；
■ 向购货方收取的种种价外用度（例如手续费、津贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按划定纳税；
■ 凭证增值税税规则定应征收增值税的代购货物、署理入口货物的行为，是否缴纳了增值税；
■ 免税货物是否依法核算：增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，是否切合税法的有关划定；有无私自扩大免税规模的问题；兼营免税项目的增值税一样平常纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额盘算是否准确；
■ 是否保存不按文件划定的时间确认收入，递延纳税义务 。纳税人爆发应税行为并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭证确当天；先开具发票的，为开具发票确当天；纳税人提供修建效劳、租赁效劳接纳预收款方法的，其纳税义务爆发时间为收到预收款确当天；纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移确当天；纳税人爆发视同销售效劳、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务爆发时间为效劳、无形资产转让完成确当天或者不动产权属变换确当天；增值税扣缴义务爆发时间为纳税人增值税纳税义务爆发确当天；
■ 企业是否保存不切合差额征税划定，而凭证差额征税要领盘算增值税的情形 。
三、进项端是否保存取得虚开的增值税发票进项税额不实的情形
■ 用度报销中是否取得虚伪开具的发票（重点关注员工批量报销发票的供应商是否合规）；
■ 用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真拭魅正当：是否有开票单位与收款单位纷歧致或票面所纪录货物与现实入库货物纷歧致的发票用于抵扣；
■ 用于抵扣进项税额的海关入口增值税专用缴款书是否真拭魅正当；入口货物品种、数目等与现实生产是否相匹配；
■ 爆发退货或取得销售折让是否按划定作进项税额转出；
■ 用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产是否抵扣进项税额；
■ 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳是否抵扣进项税额 。非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物（不包括牢靠资产）、加工修理修配劳务和交通运输效劳是否抵扣进项税额 。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳是否抵扣进项税额 。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳是否抵扣进项税额；
■ 购进的游客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳，是否抵扣进项税额 。
作者：新利体育（浙江）税务师事务所高级司理 朱晓燕
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