11月3日，财务部、国家税务总局宣布了2022年第34号通告《财务部 税务总局关于小我私人养老金有关小我私人所得税政策的通告》，4日，人力资源社会包管部、财务部、国家税务总局、银保监会、证监会五部分团结宣布《小我私人养老金实验步伐》，同日，银保监会宣布《商业银行和理财公司小我私人养老金营业治理暂行步伐（征求意见稿）》，标记着我国小我私人养老金制度进入实质性推动落地阶段。
小我私人养老金是指政府政策支持、小我私人自愿加入、市场化运营、实现养老包管增补功效的制度，是我国多条理养老包管系统中“第三支柱”的主要组成部分，其推出是完善基本养老包管天下统筹制度，生长多条理、多支柱养老包管系统的主要行动，是二十大增进民生福祉精神的精准落实。本文拟从出台配景、税收优惠及政策要点三个方面先容我国这项令人瞩目的小我私人养老金制度。
一、出台配景
自1991年6月《国务院关于企业职工养老包管制度刷新的决议》提出“逐步建设起基本养老包管与企业增补养老包管和职工小我私人储备性养老包管相团结的制度”以来，我国逐渐形成了以基本养老包管为第一支柱，以企业年金和职业年金为第二支柱，以小我私人养老金和其他小我私人商业养老金融营业为第三支柱的“三支柱”养老包管系统，但由于“第三支柱”缺乏响应的制度安排，一直是我国多条理养老包管系统的短板。
随着老龄化历程的加速，多样化的养老包管需求日益增多，2022年4月，国务院办公厅印发国办发〔2022〕7号《关于推动小我私人养老金生长的意见》，正式确立了我国养老第三支柱顶层制度，此次《小我私人养老金实验步伐》等相关文件的宣布是国办发〔2022〕7号顶层设计的落地推行。
二、税收优惠
享受国家税收优惠政策是小我私人加入小我私人养老金制度最直接的利益。凭证财务部 税务总局通告2022年第34号“自2022年1月1日起，在先行都会对小我私人养老金实验递延纳税优惠政策。在缴费环节，小我私人向小我私人养老金资金账户的缴费，凭证12000元/年的限额标准，在综合所得或谋划所得中据实扣除 ；在投资环节，计入小我私人养老金资金账户的投资收益暂不征收小我私人所得税 ；在领取环节，小我私人领取的小我私人养老金，不并入综合所得，单独凭证3%的税率盘算缴纳小我私人所得税，其缴纳的税款计入‘人为、薪金所得’项目。”
假设李某2022年取得人为薪金收入20万元，自1月1日起李某每月向小我私人养老金资金账户缴费1000元并选择在汇算清缴时扣除，李某将小我私人养老资金账户中的资金投资了切合划定的小我私人养老金产品，不思量专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除等情形。若李某未加入小我私人养老金制度，2022年其需要缴纳小我私人所得税1.148万元[（20-6）*10%-0.252]，加入小我私人养老金制度后，李某2022年缴纳小我私人所得税1.028万元[(20-6-1.2)*10%-0.252]，可少缴纳小我私人所得税1200元。若李某2030年1月1日退休，选择按月领取小我私人养老金1000元，2030年李某领取的1.2万元养老金可以单独按3%税率盘算缴纳小我私人所得税，即360元。在不思量钱币时间价值的情形下，相同的收入下选择加入小我私人养老金制度即可享受840元税收优惠。
小我私人养老金制度作为一种增补性子的养老金融制度，3%的税率相当于是年薪规模在10万-13万之间的个税税率，在这小我私人为规模及以上的人群将会享受到较为显着的税收优惠，有利于提升优惠人群加入小我私人养老金的起劲性，资助他们平滑其生命周期内收入转变带来的税负漫衍不平衡，勉励小我私人恒久稳固地将收入所得投入到小我私人养老金中。另此次小我私人养老金设置12000元的税前缴费上限，与此前各项小我私人所得税专项扣除的额度基本坚持一致，未来凭证经济社会生长水平和多条理、多支柱养老包管系统生长情形等因素，还会适时调解缴费上限。
三、政策要点
1.小我私人账户制是亮点
凭证《小我私人养老金实验步伐》，小我私人养老金实验小我私人账户制，缴费完全由加入人小我私人肩负，实验完全积累。
加入人需开设两个唯一且相互对应的账户——小我私人养老金账户和小我私人养老金资金账户。其中小我私人养老金账户用于挂号和治理小我私人身份信息，并与基本养老包管关系关联，纪录小我私人养老金缴费、投资、领取、抵扣和缴纳小我私人所得税等信息，是加入人加入小我私人养老金、享受税收优惠政策的基�� ；小我私人养老金资金账户作为特殊专用资金账户，与小我私人养老金账户绑定，为加入人提供资金缴存、缴费额度挂号、小我私人养老金产品投资、小我私人养老金支付、小我私人所得税税款支付、资金与相关权益信息盘问等效劳。
小我私人养老金账户可以通过天下统一线上效劳入口或者商业银行渠道，在小我私人养老金信息治理效劳平台开立 ；小我私人养老金资金账户可以由加入人选择一家商业银行开立或者指定自己唯一的小我私人养老金资金账户，也可以通过其他切合划定的小我私人养老金产品销售机构指定。加入人可以在差别商业银行之间变换其小我私人养老金资金账户。
别的，凭证《商业银行和理财公司小我私人养老金营业治理暂行步伐（征求意见稿）》，商业银行对资金账户免收年费、账户治理费、短信费、转账手续费。
实验小我私人账户制能直观地体现小我私人权益，加入人可以在一个账户中购置多个切合划定的金融产品，既利便小我私人操作，也有利于加入人统筹安排未来养老妄想。
2.自愿加入、自主决议购置详细产品类型是最大特点
与基本养老包管差别，小我私人养老金由小我私人自愿加入。凡在中国境内加入城镇职工基本养老包管或者城乡住民基本养老包管的劳动者都可以成为小我私人养老金的加入人。
在切合划定的储备存款、理工业品、商业养老包管、公募基金等金融产品(以下统称小我私人养老金产品)中，加入人可自主选择投资的产品品种、投资金额，在切合羁系规则及产品条约的条件下，加入人可以举行产品转换。
加入人可以按月、分次或者按年度缴费，每年缴纳小我私人养老金额度上限为12000元。抵达领取条件的加入人，可以自己决议按月、分次或者一次性领取小我私人养老金。
在我国生齿老龄化日益严肃的形势下，小我私人自愿加入、自主决议、市场化运营的小我私人养老金制度的推出，为各人多样化的养老妄想增添了一个选择，指导人们更理性地妄想养老资金，更合理地选择养老产品，也有利于我国多条理、多支柱的养老包管系统的构建和完善。
作者：新利体育（浙江）税务师事务所 税务危害治理与手艺部
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