各省、自治区、直辖市、妄想单列市财务厅（局）、国家税务局、地方税务局 ，新疆生产建设兵团财务局：
凭证国务院常务聚会会议决议精神 ，将国家自主立异树模区试点的四项所得税政策推广至天下规模实验。现就有关税收政策问题明确如下：
一、关于有限合资制创业投资企业法人合资人企业所得税政策
1.自2015年10月1日起 ，天下规模内的有限合资制创业投资企业接纳股权投资方法投资于未上市的中小高新手艺企业满2年（24个月）的 ，该有限合资制创业投资企业的法人合资人可凭证其对未上市中小高新手艺企业投资额的70%抵扣该法人合资人从该有限合资制创业投资企业分得的应纳税所得额 ，昔时缺乏抵扣的 ，可以在以后纳税年度结转抵扣。
2.有限合资制创业投资企业的法人合资人对未上市中小高新手艺企业的投资额 ，凭证有限合资制创业投资企业对中小高新手艺企业的投资额和合资协议约定的法人合资人占有限合资制创业投资企业的出资比例盘算确定。
二、关于手艺转让所得企业所得税政策
1.自2015年10月1日起 ，天下规模内的住民企业转让5年以上非独吞允许使用权取得的手艺转让所得 ，纳入享受企业所得税优惠的手艺转让所得规模。住民企业的年度手艺转让所得不凌驾500万元的部分 ，免征企业所得税；凌驾500万元的部分 ，减半征收企业所得税。
2.本通知所称手艺 ，包括专利（含国防专利）、盘算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种 ，以及财务部和国家税务总局确定的其他手艺。其中 ，专利是指执法授予独吞权的发明、适用新型以及非简朴改变产品图案和形状的外观设计。
三、关于企业转增股本小我私人所得税政策
1.自2016年1月1日起 ，天下规模内的中小高新手艺企业以未分派利润、盈余公积、资源公积向小我私人股东转增股本时 ，小我私人股东一次缴纳小我私人所得税确有难题的 ，可凭证现真相形自行制订分期缴税妄想 ，在不凌驾5个公历年度内（含）分期缴纳 ，并将有关资料报主管税务机关备案。
2.小我私人股东获得转增的股本 ，应凭证“利息、股息、盈利所得”项目 ，适用20%税率征收小我私人所得税。
3.股东转让股权并取得现金收入的 ，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。
4.在股东转让该部分股权之前 ，企业依法宣告休业 ，股东举行相关权益处理后没有取得收益或收益小于初始投资额的 ，主管税务机关对其尚未缴纳的小我私人所得税可不予追征。
5.本通知所称中小高新手艺企业 ，是指注册在中国境内实验查账征收的、经认定取得高新手艺企业资格 ，且年销售额和资产总额均不凌驾2亿元、从业人数不凌驾500人的企业。
6.上市中小高新手艺企业或在天下中小企业股份转让系统挂牌的中小高新手艺企业向小我私人股东转增股本 ，股东应纳的小我私人所得税 ，继续凭证现行有关股息盈利差别化小我私人所得税政策执行 ，不适用本通知划定的分期纳税政策。
四、关于股权奖励小我私人所得税政策
1.自2016年1月1日起 ，天下规模内的高新手艺企业转化科技效果 ，给予本企业相关手艺职员的股权奖励 ，小我私人一次缴纳税款有难题的 ，可凭证现真相形自行制订分期缴税妄想 ，在不凌驾5个公历年度内（含）分期缴纳 ，并将有关资料报主管税务机关备案。
2.小我私人获得股权奖励时 ，凭证“人为薪金所得”项目 ，参照《财务部 国家税务总局关于小我私人股票期权所得征收小我私人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）有关划定盘算确定应纳税额。股权奖励的计税价钱参照获得股权时的公正市场价钱确定。
3.手艺职员转让奖励的股权（含奖励股权孳生的送、转股）并取得现金收入的 ，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。
4.手艺职员在转让奖励的股权之前企业依法宣告休业 ，手艺职员举行相关权益处理后没有取得收益或资产 ，或取得的收益和资产缺乏以缴纳其取得股权尚未缴纳的应纳税款的部分 ，税务机关可不予追征。
5.本通知所称相关手艺职员 ，是指经公司董事会和股东大会决议批准获得股权奖励的以下两类职员：
�。�1）对企业科技效果研发和工业化作出突出孝顺的手艺职员 ，包括企业内要害职务科技效果的主要完成人、重大开发项目的认真人、对主导产品或者焦点手艺、工艺流程作出重大立异或者刷新的主要手艺职员。
�。�2）对企业生长作出突出孝顺的谋划治理职员 ，包括主持企业周全生产谋划事情的高级治理职员 ，认真企业主要产品（效劳）生产谋划合计占主营营业收入（或者主营营业利润）50%以上的中、高级谋划治理职员。
企业面向全体员工实验的股权奖励 ，不得按本通知划定的税收政策执行。
6.本通知所称股权奖励 ，是指企业无偿授予相关手艺职员一定份额的股权或一定命目的股份。
7.本通知所称高新手艺企业 ，是指实验查账征收、经省级高新手艺企业认定治理机构认定的高新手艺企业。
财务部 国家税务总局
2015年10月23日
