各省、自治区、直辖市和妄想单列市国家税务局、地方税务局：
《非住民纳税人享受税收协定待遇治理步伐》将于2015年11月1日起执行。现将《非住民纳税人享受税收协定待遇治理规程（试行）》印发你们，请遵照执行。
国家税务总局
2015年10月29日
非住民纳税人享受税收协定待遇治理规程（试行）
为贯彻落实《国家税务总局关于宣布〈非住民纳税人享受税收协定待遇治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2015年第60号），明确各级税务机关在非住民纳税人享受税收协定待遇治理事情中的详细职责和操作流程，制订本规程。
一、各级税务机关应增强对非住民纳税人享受税收协定待遇的事中事后治理，提防协定滥用和税收流失危害。
二、非住民纳税人在纳税申报或通过扣缴义务人扣缴申报时，自行享受协定待遇的，主管税务机关要在受理纳税申报或扣缴申报环节做好享受协定待遇相关信息收罗，并举行事中危害控制。
三、主管税务机关应对非住民纳税人提交的享受协定待遇相关申报信息、报告表和资料举行抽查，审核非住民纳税人是否切合享受协定待遇条件，抽查工具应重点涵盖来自现实税率较低的国家（地区）、信用不良或享受协定优惠金额较大的非住民纳税人：
（一）非住民纳税人享受税收协定股息、利息、特许权使用费或工业收益条款待遇的，于季度终了3个月内对该季度享受税收协定待遇情形举行抽查，统一条款的抽查比例不低于该季度享受该条款待遇非住民纳税人户数的30%。
（二）非住民纳税人享受税收协定其他条款待遇的，于季度终了6个月内对该季度享受税收协定待遇情形举行抽查，统一条款的抽查比例不低于该季度享受该条款待遇非住民纳税人户数的10%。
四、主管税务机关对非住民纳税人享受协定待遇的相关申报信息、报告表和资料举行审核时，应重点审核以下内容：
（一）税收住民身份证实是否切合划定要求，是否保存双重税收住民身份的情形 ；
（二）申报所得类型及适用协定条款是否准确，非住民纳税人是否切合享受协定待遇条件 ；
（三）税款金额盘算是否准确 ；
（四）是否保存滥用税收协定的危害。
五、在非住民纳税人享受协定待遇后续治理事情中，各级税务机关之间（含国税机关与地税机关之间，以及跨地区税务机关之间）应相互支持、协作，起劲实现信息共享。
统一非住民纳税人在我国多地享受统一条款协定待遇，主管税务机关之间跨省或划分属于国税部分、地税部分的，一田主管税务机关在后续治理历程中发明该非住民纳税人不切合享受协定待遇条件并作出补税决议的，应在30日内将案件情形及不切合享受协定待遇理由层报省税务机关，由省税务机关之间相同协调。作出补税决议后90日内各地无法告竣一致的，补税地所在省税务机关应填写《不应享受协定待遇追征税款案件情形简表》（附件1），上报国家税务总局,由国家税务总局决议并通知各地统一执行。
六、主管税务机关因非住民纳税人不切合享受协定待遇条件作出补税决议且补税金额凌驾500万元（含500万）的，应在作出补税决议之日起30日内填写《不应享受协定待遇补征税款案件情形简表》，层报国家税务总局。
国家税务总局将按期汇总整理各地上报的《不应享受协定待遇补征税款案件情形简表》，并举行转达。对税收危害较大和执行纷歧致的案件，将未必期组织专家会审。
七、省税务机关应对非住民纳税人不当享受协定待遇的情形举行信用档案治理。
主管税务机关应对不切合享受协定待遇条件而享受了协定待遇，经责令限期缴纳税款，逾期仍不缴纳税款的非住民纳税人，以及不配合税务机关举行后续治理的非住民纳税人建设信用档案，并于季度终了15日内将《非住民纳税人享受协定待遇不良信用清单》（附件2）层报国家税务总局。
国家税务总局将按期转达非住民纳税人不当享受协定待遇的信用信息。各级税务机关应将信用不良的非住民纳税人作为重点治理工具，对其取得泉源于本辖区的所得纳税情形和享受协定待遇情形严酷监控，提防税收流失危害。
八、各地税务机关应按期对来自现实税率较低的国家（地区）、信用不良或所得类型危害较高的非住民纳税人享受税收协定待遇的情形举行专题检查。
九、各级税务机关应做好所认真辖区内非住民纳税人享受协定待遇情形的统计和剖析事情，每年3月尾前向国家税务总局报送上一年度的《非住民纳税人享受税收协定待遇汇总表》（附件3）。
十、主管税务机关应妥善保管与非住民纳税人享受协定待遇相关的资料，适时开展非住民纳税人享受协定待遇的经济剖析，使用有关数据举行税收危害治理，并建设与反避税视察、税收情报交流、税务检查和相互协商等国际税收治理程序间信息共享的动态治理监控机制。
十一、省税务机关可凭证现实事情情形，制订适用于本辖区的非住民纳税人享受税收协定待遇治理事情细则或事情指引，探索建设科学的后续治理案源选择、危害识别、危害排序、危害应对指标和系统，辖区内的征管协作可以参照本规程第五条的划定执行，也可以另行划定。各地制订的事情细则和事情指引应上报国家税务总局（国际税务司）备案。
十二、本规程自2015年11月1日起执行。
