国家税务总局通告2018年第45号
为支持高新手艺企业和科技型中小企业生长，凭证《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例、《财务部 税务总局关于延伸高新手艺企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号，以下简称《通知》）划定，现就延伸高新手艺企业和科技型中小企业亏损结转填补年限有关企业所得税处理问题通告如下：
一、《通知》第一条所称昔时具备高新手艺企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的企业，其具备资格年度之前5个年度爆发的尚未填补完的亏损，是指昔时具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所爆发的尚未填补完的亏损。
2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年爆发的尚未填补完的亏损，均准予结转以后年度填补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，举行亏损结转填补税务处理。
二、高新手艺企业凭证其取得的高新手艺企业证书注明的有用期所属年度，确定其具备资格的年度。
科技型中小企业凭证其取得的科技型中小企业入库挂号编号注明的年度，确定其具备资格的年度。
三、企业爆发切合特殊性税务处理划定的合并或分立重组事项的，其尚未填补完的亏损，凭证《财务部 国家税务总局关于企业重组营业企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）和本通告有关划定举行税务处理：
（一）合并企业承继被合并企业尚未填补完的亏损的结转年限，凭证被合并企业的亏损结转年限确定；
（二）分立企业承继被分立企业尚未填补完的亏损的结转年限，凭证被分立企业的亏损结转年限确定；
（三）合并企业或分立企业具备资格的，其承继被合并企业或被分立企业尚未填补完的亏损的结转年限，凭证《通知》第一条和本通告第一条划定处理。
四、切合《通知》和本通告划定延伸亏损结转填补年限条件的企业，在企业所得税预缴和汇算清缴时，自行盘算亏损结转填补年限，并填写相关纳税申报表。
五、本通告自2018年1月1日起施行。
特此通告。
国家税务总局
2018年8月23日
