中华人民共和国国务院令第707号
现宣布修订后的《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》 ，自2019年1月1日起施行。
总理 李克强
2018年12月18日
中华人民共和国小我私人所得税法实验条例
（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号宣布 凭证2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国小我私人所得税法实验条例〉的决议》第一次修订 凭证2008年2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国小我私人所得税法实验条例〉的决议》第二次修订 凭证2011年7月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国小我私人所得税法实验条例〉的决议》第三次修订 2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订）
第一条 凭证《中华人民共和国小我私人所得税法》（以下简称小我私人所得税法） ，制订本条例。
第二条 小我私人所得税法所称在中国境内有住所 ，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性栖身；所称从中国境内和境外取得的所得 ，划分是指泉源于中国境内的所得和泉源于中国境外的所得。
第三条 除国务院财务、税务主管部分尚有划定外 ，下列所得 ，岂论支付所在是否在中国境内 ，均为泉源于中国境内的所得：
（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；
（二）将工业出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
（三）允许种种特许权在中国境内使用而取得的所得；
（四）转让中国境内的不动产等工业或者在中国境内转让其他工业取得的所得；
（五）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及住民小我私人取得的利息、股息、盈利所得。
第四条 在中国境内无住所的小我私人 ，在中国境内栖身累计满183天的年度一连不满六年的 ，经向主管税务机关备案 ，其泉源于中国境外且由境外单位或者小我私人支付的所得 ，免予缴纳小我私人所得税;在中国境内栖身累计满183天的任一年度中有一次离境凌驾30天的 ，其在中国境内栖身累计满183天的年度的一连年限重新起算。
第五条 在中国境内无住所的小我私人 ，在一个纳税年度内在中国境内栖身累计不凌驾90天的 ，其泉源于中国境内的所得 ，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场合肩负的部分 ，免予缴纳小我私人所得税。
第六条 小我私人所得税规则定的各项小我私人所得的规模：
（一）人为、薪金所得 ，是指小我私人因任职或者受雇取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（二）劳务酬金所得 ，是指小我私人从事劳务取得的所得 ，包括从事设计、装潢、装置、制图、化验、测试、医疗、执法、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、字画、镌刻、影视、录音、录像、演出、演出、广告、展览、手艺效劳、先容效劳、经纪效劳、代庖效劳以及其他劳务取得的所得。
（三）稿酬所得 ，是指小我私人因其作品以图书、报刊等形式出书、揭晓而取得的所得。
（四）特许权使用费所得 ，是指小我私人提供专利权、商标权、著作权、非专利手艺以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得 ，不包括稿酬所得。
（五）谋划所得 ，是指：
1.个体工商户从事生产、谋划运动取得的所得 ，小我私人独资企业投资人、合资企业的小我私人合资人泉源于境内注册的小我私人独资企业、合资企业生产、谋划的所得；
2.小我私人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿效劳运动取得的所得；
3.小我私人对企业、事业单位承包谋划、承租谋划以及转包、转租取得的所得；
4.小我私人从事其他生产、谋划运动取得的所得。
（六）利息、股息、盈利所得 ，是指小我私人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、盈利所得。
（七）工业租赁所得 ，是指小我私人出租不动产、机械装备、车船以及其他工业取得的所得。
（八）工业转让所得 ，是指小我私人转让有价证券、股权、合资企业中的工业份额、不动产、机械装备、车船以及其他工业取得的所得。
（九）无意所得 ，是指小我私人得奖、中奖、中彩以及其他无意性子的所得。
小我私人取得的所得 ，难以界定应纳税所得项目的 ，由国务院税务主管部分确定。
第七条 对股票转让所得征收小我私人所得税的步伐 ，由国务院另行划定 ，并报天下人民代表大会常务委员会备案。
第八条 小我私人所得的形式 ，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的 ，应当凭证取得的凭证上所注明的价钱盘算应纳税所得额 ，无凭证的实物或者凭证上所注明的价钱显着偏低的 ，参照市场价钱审定应纳税所得额；所得为有价证券的 ，凭证票面价钱和市场价钱审定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的 ，参照市场价钱审定应纳税所得额。
第九条 小我私人所得税法第四条第一款第二项所称国债利息 ，是指小我私人持有中华人民共和国财务部刊行的债券而取得的利息；所称国家刊行的金融债券利息 ，是指小我私人持有经国务院批准刊行的金融债券而取得的利息。
第十条 小我私人所得税法第四条第一款第三项所称凭证国家统一划定发给的津贴、津贴 ，是指凭证国务院划定发给的政府特殊津贴、院士津贴 ，以及国务院划定免予缴纳小我私人所得税的其他津贴、津贴。
第十一条 小我私人所得税法第四条第一款第四项所称福利费 ，是指凭证国家有关划定 ，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给小我私人的生涯津贴费；所称救援金 ，是指各级人民政府民政部分支付给小我私人的生涯难题津贴费。
第十二条 小我私人所得税法第四条第一款第八项所称遵照有关执法划定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交接表、领事官员和其他职员的所得 ，是指遵照《中华人民共和外洋交特权与宽免条例》和《中华人民共和国领事特权与宽免条例》划定免税的所得。
第十三条 小我私人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除 ，包括小我私人缴付切合国家划定的企业年金、职业年金 ，小我私人购置切合国家划定的商业康健包管、税收递延型商业养老包管的支出 ，以及国务院划定可以扣除的其他项目。
专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除 ，以住民小我私人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的 ，不结转以后年度扣除。
第十四条 小我私人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次 ，划分凭证下列要领确定：
（一）劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得 ，属于一次性收入的 ，以取得该项收入为一次；属于统一项目一连性收入的 ，以一个月内取得的收入为一次。
（二）工业租赁所得 ，以一个月内取得的收入为一次。
（三）利息、股息、盈利所得 ，以支付利息、股息、盈利时取得的收入为一次。
（四）无意所得 ，以每次取得该项收入为一次。
第十五条 小我私人所得税法第六条第一款第三项所称本钱、用度 ，是指生产、谋划运动中爆发的各项直接支出和分派计入本钱的间接用度以及销售用度、治理用度、财务用度；所称损失 ，是指生产、谋划运动中爆发的牢靠资产和存货的盘亏、毁损、报废损失 ，转让工业损失 ，幻魅账损失 ，自然灾难等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
取得谋划所得的小我私人 ，没有综合所得的 ，盘算其每一纳税年度的应纳税所得额时 ，应当减除用度6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在治理汇算清缴时减除。
从事生产、谋划运动 ，未提供完整、准确的纳税资料 ，不可准确盘算应纳税所得额的 ，由主管税务机关审定应纳税所得额或者应纳税额。
第十六条 小我私人所得税法第六条第一款第五项划定的工业原值 ，凭证下列要领确定：
（一）有价证券 ，为买入价以及买入时凭证划定交纳的有关用度；
（二）修建物 ，为制作费或者购进价钱以及其他有关用度；
（三）土地使用权 ，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的用度以及其他有关用度；
（四）机械装备、车船 ，为购进价钱、运输费、装置费以及其他有关用度。
其他工业 ，参照前款划定的要领确定工业原值。
纳税人未提供完整、准确的工业原值凭证 ，不可凭证本条第一款划定的要领确定工业原值的 ，由主管税务机关审定工业原值。
小我私人所得税法第六条第一款第五项所称合理用度 ，是指卖生工业时凭证划定支付的有关税费。
第十七条 工业转让所得 ，凭证一次转让工业的收入额减除工业原值和合理用度后的余额盘算纳税。
第十八条 两个以上的小我私人配合取得统一项目收入的 ，应当对每小我私人取得的收入划分凭证小我私人所得税法的划定盘算纳税。
第十九条 小我私人所得税法第六条第三款所称小我私人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业举行捐赠 ，是指小我私人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠；所称应纳税所得额 ，是指盘算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。
第二十条 住民小我私人从中国境内和境外取得的综合所得、谋划所得 ，应当划分合并盘算应纳税额；从中国境内和境外取得的其他所得 ，应当划分单独盘算应纳税额。
第二十一条 小我私人所得税法第七条所称已在境外缴纳的小我私人所得税税额 ，是指住民小我私人泉源于中国境外的所得 ，遵照该所得泉源国家（地区）的执法应当缴纳并且现实已经缴纳的所得税税额。
小我私人所得税法第七条所称纳税人境外所得遵照本规则定盘算的应纳税额 ，是住民小我私人抵免已在境外缴纳的综合所得、谋划所得以及其他所得的所得税税额的限额（以下简称抵免限额）。除国务院财务、税务主管部分尚有划定外 ，泉源于中国境外一个国家（地区）的综合所得抵免限额、谋划所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和 ，为泉源于该国家（地区）所得的抵免限额。
住民小我私人在中国境外一个国家（地区）现实已经缴纳的小我私人所得税税额 ，低于遵照前款划定盘算出的泉源于该国家（地区）所得的抵免限额的 ，应当在中国缴纳差额部分的税款；凌驾泉源于该国家（地区）所得的抵免限额的 ，其凌驾部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免 ，可是可以在以后纳税年度泉源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣限期最长不得凌驾五年。
第二十二条 住民小我私人申请抵免已在境外缴纳的小我私人所得税税额 ，应当提供境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。
第二十三条 小我私人所得税法第八条第二款划定的利息 ，应当凭证税款所属纳税申报期最后一日中国人民银行宣布的与补税时代同期的人民币贷款基准利率盘算 ，自税款纳税申报期满越日起至补缴税款限期届满之日止按日加收。纳税人在补缴税款限期届满前补缴税款的 ，利息加收至补缴税款之日。
第二十四条 扣缴义务人向小我私人支付应税款子时 ，应当遵照小我私人所得税规则定预扣或者代扣税款 ，准时缴库 ，并专项纪录备查。
前款所称支付 ，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
第二十五条 取得综合所得需要治理汇算清缴的情形包括：
（一）从两处以上取得综合所得 ，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额凌驾6万元；
（二）取得劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得 ，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额凌驾6万元；
（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
（四）纳税人申请退税。
纳税人申请退税 ，应当提供其在中国境内开设的银行账户 ，并在汇算清缴地就地治理税款退库。
汇算清缴的详细步伐由国务院税务主管部分制订。
第二十六条 小我私人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报 ，是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内 ，向主管税务机关报送其支付所得的所有小我私人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的详细数额和总额以及其他相关涉税信息资料。
第二十七条 纳税人治理纳税申报的所在以及其他有关事项的详细步伐 ，由国务院税务主管部分制订。
第二十八条 住民小我私人取得人为、薪金所得时 ，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息 ，由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得人为、薪金所得 ，并由扣缴义务人减除专项附加扣除的 ，对统一专项附加扣除项目 ，在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除。
住民小我私人取得劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得 ，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息 ，减除专项附加扣除。
第二十九条 纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和小我私人治理汇算清缴。
第三十条 扣缴义务人应当凭证纳税人提供的信息盘算治理扣缴申报 ，不得私自更改纳税人提供的信息。
纳税人发明扣缴义务人提供或者扣缴申报的小我私人信息、所得、扣缴税款等与现真相形不符的 ，有权要求扣缴义务人修改� ？劢梢逦袢司芫薷牡� ，纳税人应当报告税务机关 ，税务机关应当实时处理。
纳税人、扣缴义务人应当凭证划定生涯与专项附加扣除相关的资料。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息举行抽查 ，详细步伐由国务院税务主管部分另行划定。税务机关发明纳税人提供虚伪信息的 ，应当责令纠正并通知扣缴义务人；情节严重的 ，有关部分应当依法予以处理 ，纳入信用信息系统并实验团结惩戒。
第三十一条 纳税人申请退税时提供的汇算清缴信息有过失的 ，税务机关应当见告其更正；纳税人更正的 ，税务机关应当实时治理退税。
扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的 ，不影响纳税人凭证划定申请退税 ，税务机关应当凭纳税人提供的有关资料治理退税。
第三十二条 所得为人民币以外钱币的 ，凭证治理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中心价 ，折合成人民币盘算应纳税所得额。年度终了后治理汇算清缴的 ，对已经按月、按季或者按次预缴税款的人民币以外钱币所得 ，不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分 ，凭证上一纳税年度最后一日人民币汇率中心价 ，折合成人民币盘算应纳税所得额。
第三十三条 税务机关凭证小我私人所得税法第十七条的划定付给扣缴义务人手续费 ，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书 ，凭证国库治理有关划定治理退库手续。
第三十四条 小我私人所得税纳税申报表、扣缴小我私人所得税报告表和小我私人所得税完税凭证式样 ，由国务院税务主管部分统一制订。
第三十五条 军队职员小我私人所得税征收事宜 ，凭证有关划定执行。
第三十六条 本条例自2019年1月1日起施行。
