国家税务总局通告2018年第60号
为贯彻落实新修改的《中华人民共和国小我私人所得税法》和《国务院关于印发小我私人所得税专项附加扣除暂行步伐的通知》（国发〔2018〕41号） ，国家税务总局制订了《小我私人所得税专项附加扣除操作步伐（试行）》。现予以宣布 ，自2019年1月1日起施行。
特此通告。
附件：小我私人所得税专项附加扣除信息表及填表说明
国家税务总局
2018年12月21日
小我私人所得税专项附加扣除操作步伐（试行）
第一章 总则
第一条 为了规范小我私人所得税专项附加扣除行为 ，切实维护纳税人正当权益 ，凭证新修改的《中华人民共和国小我私人所得税法》及着实施条例、《中华人民共和国税收征收治理法》及着实施细则、《国务院关于印发小我私人所得税专项附加扣除暂行步伐的通知》（国发〔2018〕41号）的划定 ，制订本步伐。
第二条 纳税人享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的 ，遵照本步伐划定治理。
第二章 享受扣除及治理时间
第三条 纳税人享受切合划定的专项附加扣除的盘算时间划分为：
（一）子女教育。学前教育阶段 ，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育 ，为子女接受整日制学历教育入学确当月至整日制学历教育竣事确当月。
（二）继续教育。学历（学位）继续教育 ，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学确当月至学历（学位）继续教育竣事确当月 ，统一学历（学位）继续教育的扣除限期最长不得凌驾48个月。手艺职员职业资格继续教育、专业手艺职员职业资格继续教育 ，为取得相关证书的昔时。
（三）大病医疗。为医疗包管信息系统纪录的医药用度现实支出的昔时。
（四）住房贷款利息。为贷款条约约定最先还款确当月至贷款所有送还或贷款条约终止确当月 ，扣除限期最长不得凌驾240个月。
（五）住房租金。为租赁条约（协议）约定的衡宇租赁期最先确当月至租赁期竣事确当月。提前终止条约（协议）的 ，以现实租赁限期为准。
（六）赡养老人。为被赡养人年满60周岁确当月至赡养义务终止的年尾。
前款第一项、第二项划定的学历教育和学历（学位）继续教育的时代 ，包括因病或其他非主观缘故原由休学但学籍继续保存的休学时代 ，以及施教机构按划定组织实验的寒暑假等假期。
第四条 享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人 ，自切合条件最先 ，可以向支付人为、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息 ，由扣缴义务人在预扣预缴税款时 ，按其在本单位今年可享受的累计扣除额治理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日内 ，向汇缴田主管税务机关治理汇算清缴申报时扣除。
纳税人同时从两处以上取得人为、薪金所得 ，并由扣缴义务人治理上述专项附加扣除的 ，对统一专项附加扣除项目 ，一个纳税年度内 ，纳税人只能选择从其中一处扣除。
享受大病医疗专项附加扣除的纳税人 ，由其在次年3月1日至6月30日内 ，自行向汇缴田主管税务机关治理汇算清缴申报时扣除。
第五条 扣缴义务人治理人为、薪金所得预扣预缴税款时 ，应当凭证纳税人报送的《小我私人所得税专项附加扣除信息表》（以下简称《扣除信息表》 ，见附件）为纳税人治理专项附加扣除。
纳税人年度中心替换事情单位的 ，在原单位任职、受雇时代已享受的专项附加扣除金额 ，不得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自纳税人去职不再发放人为薪金所得确当月起 ，阻止为其治理专项附加扣除。
第六条 纳税人未取得人为、薪金所得 ，仅取得劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的 ，应当在次年3月1日至6月30日内 ，自行向汇缴田主管税务机关报送《扣除信息表》 ，并在治理汇算清缴申报时扣除。
第七条 一个纳税年度内 ，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的 ，可以在昔时内向支付人为、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放人为、薪金时增补扣除 ，也可以在次年3月1日至6月30日内 ，向汇缴田主管税务机关治理汇算清缴时申报扣除。
第三章 报送信息及留存备查资料
第八条 纳税人选择在扣缴义务人发放人为、薪金所得时享受专项附加扣除的 ，首次享受时应当填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》；纳税年度中心相关信息爆发转变的 ，纳税人应当更新《扣除信息表》响应栏次 ，并实时报送给扣缴义务人。
替换事情单位的纳税人 ，需要由新任职、受雇扣缴义务人治理专项附加扣除的 ，应当在入职确当月 ，填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》。
第九条 纳税人次年需要由扣缴义务人继续治理专项附加扣除的 ，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容举行确认 ，并报送至扣缴义务人。纳税人未实时确认的 ，扣缴义务人于次年1月起暂�？鄢� ，待纳税人确认后再行治理专项附加扣除。
扣缴义务人应当将纳税人报送的专项附加扣除信息 ，在次月治理扣缴申报时一并报送至主管税务机关。
第十条 纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除的 ，应当填写并向汇缴田主管税务机关报送《扣除信息表》。
第十一条 纳税人将需要享受的专项附加扣除项目信息填报至《扣除信息表》响应栏次。填报要素完整的 ，扣缴义务人或者主管税务机关应当受理；填报要素不完整的 ，扣缴义务人或者主管税务机关应当实时见告纳税人补正或重新填报。纳税人未补正或重新填报的 ，暂不治理相关专项附加扣除 ，待纳税人补正或重新填报后再行治理。
第十二条 纳税人享受子女教育专项附加扣除 ，应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女目今受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及自己与配偶之间扣除分派比例等信息。
纳税人需要留存备查资料包括：子女在境外接受教育的 ，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。
第十三条 纳税人享受继续教育专项附加扣除 ，接受学历（学位）继续教育的 ，应当填报教育起止时间、教育阶段等信息；接受手艺职员或者专业手艺职员职业资格继续教育的 ，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息。
纳税人需要留存备查资料包括：纳税人接受手艺职员职业资格继续教育、专业手艺职员职业资格继续教育的 ，应当留存职业资格相关证书等资料。
第十四条 纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除 ，应当填报住房权属信息、住房坐落地点、贷款方法、贷款银行、贷款条约编号、贷款限期、首次还款日期等信息；纳税人有配偶的 ，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。
纳税人需要留存备查资料包括：住房贷款条约、贷款还款支出凭证等资料。
第十五条 纳税人享受住房租金专项附加扣除 ，应当填报主要事情都会、租赁住房坐落地点、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识又名（社会统一信用代码）、租赁起止时间等信息；纳税人有配偶的 ，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。
纳税人需要留存备查资料包括：住房租赁条约或协议等资料。
第十六条 纳税人享受赡养老人专项附加扣除 ，应当填报纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系；有配合赡养人的 ，需填报分摊方法、配合赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。
纳税人需要留存备查资料包括：约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。
第十七条 纳税人享受大病医疗专项附加扣除 ，应当填报患者姓名、身份证件类型及号码、与纳税人关系、与基本医保相关的医药用度总金额、医保目录规模内小我私人肩负的自付金额等信息。
纳税人需要留存备查资料包括：大病患者医药效劳收费及医保报销相关票据原件或复印件 ，或者医疗包管部分出具的纳税年度医药用度清单等资料。
第十八条 纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性认真。
第四章 信息报送方法
第十九条 纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方法 ，向扣缴义务人或者主管税务机关报送小我私人专项附加扣除信息。
第二十条 纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人治理专项附加扣除的 ，按下列划定治理：
（一）纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的 ，扣缴义务人凭证吸收的扣除信息治理扣除。
（二）纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的 ，扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件 ，并在次月治理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份 ，纳税人和扣缴义务人签字（章）后划分留存备查。
第二十一条 纳税人选择年度终了后治理汇算清缴申报时享受专项附加扣除的 ，既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息 ，也可以将电子或者纸质《扣除信息表》（一式两份）报送给汇缴田主管税务机关。
报送电子《扣除信息表》的 ，主管税务机关受理打印 ，交由纳税人签字后 ，一份由纳税人留存备查 ，一份由税务机关留存；报送纸质《扣除信息表》的 ，纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后 ，一份退还纳税人留存备查 ，一份由税务机关留存。
第二十二条 扣缴义务人和税务机关应当见告纳税人治理专项附加扣除的方法和渠道 ，勉励并指导纳税人接纳远程办税端报送信息。
第五章 后续治理
第二十三条 纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料 ，自法定汇算清缴期竣事后生涯五年。
纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》 ，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。
第二十四条 纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的 ，扣缴义务人应当凭证划定予以扣除 ，不得拒绝�？劢梢逦袢擞Φ蔽伤叭吮ㄋ偷淖ㄏ罡郊涌鄢畔⒈Ｃ�。
第二十五条 扣缴义务人应当实时凭证纳税人提供的信息盘算治理扣缴申报 ，不得私自更改纳税人提供的相关信息。
扣缴义务人发明纳税人提供的信息与现真相形不符 ，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的 ，扣缴义务人应当向主管税务机关报告 ，税务机关应当实时处理。
除纳税人尚有要求外 ，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内 ，向纳税人提供已治理的专项附加扣除项目及金额等信息。
第二十六条 税务机关按期对纳税人提供的专项附加扣除信息开展抽查。
第二十七条 税务机关核查时 ，纳税人无法提供留存备查资料 ，或者留存备查资料不可支持相关情形的 ，税务机关可以要求纳税人提供其他佐证；不可提供其他佐证质料 ，或者佐证质料仍缺乏以支持的 ，不得享受相关专项附加扣除。
第二十八条 税务机关核查专项附加扣除情形时 ，可以提请有关单位和小我私人协助核查 ，相关单位和小我私人应当协助。
第二十九条 纳税人有下列情形之一的 ，主管税务机关应当责令其纠正；情形严重的 ，应当纳入有关信用信息系统 ，并凭证国家有关划定实验团结惩戒；涉及违反税收征管法等执律例则的 ，税务机关依法举行处理：
（一）报送虚伪专项附加扣除信息；
（二）重复享受专项附加扣除；
（三）超规模或标准享受专项附加扣除；
（四）拒不提供留存备查资料；
（五）税务总局划定的其他情形。
纳税人在任职、受雇单位报送虚伪扣除信息的 ，税务机关责令纠正的同时 ，通知扣缴义务人。
第三十条 本步伐自2019年1月1日起施行。
