国家税务总局通告2019年第30号
为落实《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称《耕地占用税法》）及《中华人民共和国耕地占用税法实验步伐》（以下简称《实验步伐》），规范耕地占用税征收治理，现就有关事项通告如下：
一、耕地占用税以纳税人现实占用的属于耕地占用税征税规模的土地（以下简称“应税土地”）面积为计税依据，按应税土地外地适用税额计税，实验一次性征收。
耕地占用税盘算公式为：应纳税额=应税土地面积×适用税额。
应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积，以平方米为单位。
外地适用税额是指省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会决议的应税土地所在地县级行政区的现行适用税额。
二、凭证《耕地占用税法》第六条划定，加按百分之一百五十征收耕地占用税的盘算公式为：应纳税额=应税土地面积×适用税额×百分之一百五十。
三、凭证《耕地占用税法》及《实验步伐》的划定，免征、减征耕地占用税的部分项目按以下口径执行：
（一）免税的军事设施，是指《中华人民共和国军事设施� ；しā返诙跛行藿ㄎ铩⒃暗睾妥氨�。详细包括：指挥机关，地面和地下的指挥工程、作战工程 ；军用机场、口岸、码头 ；营区、训练场、试验�� ；军用洞库、客栈 ；军用通讯、侦探、导航、视察台站，丈量、导航、助航标记 ；军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道 ；边防、海防管控设施 ；国务院和中央军事委员会划定的其他军事设施。
（二）免税的社会福利机构，是指依法挂号的养老效劳机构、残疾人效劳机构、儿童福利机构及救助治理机构、未成年人救助� ；せ鼓谧盼砟耆恕⒉屑踩恕⑽闯赡耆思吧奈拮诺牧骼肫蛱种霸碧峁┭ぁ⒖蹈础⑼泄艿刃Ю偷某『�。
养老效劳机构，是指为晚年人提供养护、康复、托管等效劳的晚年人社会福利机构。详细包括晚年社会福利院、养老院（或老人院）、晚年公寓、护老院、护养院、敬老院、托老所、晚年人效劳中心等。
残疾人效劳机构，是指为残疾人提供养护、康复、托管等效劳的社会福利机构。详细包括为肢体、智力、视力、听力、语言、精神方面有残疾的职员提供康复和功效赔偿的辅助用具，举行康复治疗、康复训练，肩负教育、养护和托管效劳的社会福利机构。
儿童福利机构，是指为孤、弃、残儿童提供养护、康复、医疗、教育、托管等效劳的儿童社会福利效劳机构。详细包括儿童福利院、社会福利院、SOS儿童村、孤儿学校、残疾儿童康复中心、社区特教班等。
社会救助机构，是指为生涯无着的流离乞讨职员提供寻亲、医疗、未成年人教育、离站等效劳的救助治理机构。详细包括县级以上人民政府设立的救助治理站、未成年人救助� ；ぶ行牡茸呕�。
（三）免税的医疗机构，是指县级以上人民政府卫生康健行政部分批准设立的医疗机构内专门从事疾病诊断、治疗运动的场合及其配套设施。
（四）减税的公蹊径路，是指经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。详细包括高速公路、一级公路、二级公路、三级公路、四级公路和等外公路的主体工程及两侧边沟或者截水沟。
四、凭证《耕地占用税法》第八条的划定，纳税人改变原占地用途，需要补缴耕地占用税的，其纳税义务爆发时间为改变用途当日,详细为：经批准改变用途的，纳税义务爆发时间为纳税人收到批准文件确当日 ；未经批准改变用途的，纳税义务爆发时间为自然资源主管部分认定纳税人改变原占地用途确当日。
五、未经批准占用应税土地的纳税人，其纳税义务爆发时间为自然资源主管部分认定着实际占地确当日。
六、耕地占用税实验天下统一的纳税申报表（见附件）。
七、耕地占用税纳税人依法纳税申报时，应填报《耕地占用税纳税申报表》，同时依占用应税土地的差别情形划分提交下列质料：
（一）农用地转用审批文件复印件 ；
（二）暂时占用耕地批准文件复印件 ；
（三）未经批准占用应税土地的，应提供现实占地的相关证实质料复印件。
其中第（一）项和第（二）项，纳税人提交的批准文书信息能够通过政府信息共享获取的，纳税人只需要提供上述质料的名称、文号、编码等信息供盘问验证，不再提交质料复印件。
八、主管税务机关吸收纳税人申报资料后，应审核资料是否齐全、是否切正当定形式、填写内容是否完整、项目间逻辑关系是否相符。审核无误的即时受理 ；审核发明问题的就地一次性见告应补正资料或不予受理缘故原由。
九、耕地占用税减免优惠实验“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”治理方法。纳税人凭证政谋划定自行判断是否切合优惠条件，切合条件的，纳税人申报享受税收优惠，并将有关资料留存备查。纳税人对留存质料的真实性和正当性肩负执法责任。
切合耕地占用税减免条件的纳税人，应留存下列质料：
（一）军事设施占用应税土地的证实质料 ；
（二）学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用应税土地的证实质料 ；
（三）铁蹊径路、公蹊径路、飞机场跑道、� ；骸⒖诎丁⒑降馈⑺こ陶加糜λ巴恋氐闹な抵柿� ；
（四）农村住民建房占用土地及其他相关证实质料 ；
（五）其他减免耕地占用税情形的证实质料。
十、纳税人切合《耕地占用税法》第十一条、《实验步伐》第十九条的划定申请退税的，纳税人应提供身份证实磨练，并提交以下质料复印件：
（一）税收缴款书、税收完税证实 ；
（二）复垦验收及格确认书。
十一、纳税人、建设用地人切合《实验步伐》第二十九条划定配合申请退税的，纳税人、建设用地人应提供身份证实磨练，并提交以下质料复印件：
(一)纳税人应提交税收缴款书、税收完税证实 ；
(二)建设用地人应提交使用耕地用途切合免税划定的证实质料。
十二、本通告自2019年9月1日起施行。《国家税务总局关于农业税、牧业税、耕地占用税、契税征收治理暂参照〈中华人民共和国税收征收治理法〉执行的通知》（国税发〔2001〕110号）、《国家税务总局关于耕地占用税征收治理有关问题的通知》（国税发〔2007〕129号）、《国家税务总局关于宣布〈耕地占用税治理规程（试行）〉的通告》（国家税务总局通告2016年第2号宣布，国家税务总局通告2018年第31号修改）同时废止。
特此通告。
附件：耕地占用税纳税申报表
国家税务总局
2019年8月30日
