国家税务总局通告2019年第38号
现将异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）治理等有关事项通告如下：
一、切合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证规模：
（一）纳税人丧失、被盗税控专用装备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；
（二）非正�；伤叭宋聪蛩拔窕厣瓯ɑ蛭窗椿ń赡伤翱畹脑鲋邓白ㄓ梅⑵�；
（三）增值税发票治理系统审核比对发明“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；
（四）经税务总局、省税务局大数据剖析发明 ，纳税人开具的增值税专用发票保存涉嫌虚开、未按划定缴纳消耗税等情形的；
（五）属于《国家税务总局关于走逃(失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第76号）第二条第（一）项划定情形的增值税专用发票。
二、增值税一样平常纳税人申报抵扣异常凭证 ，同时切合下列情形的 ，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证规模：
（一）异常凭证进项税额累计占同期所有增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；
（二）异常凭证进项税额累计凌驾5万元的。
纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证 ，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的盘算。
三、增值税一样平常纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证规模的 ，应凭证以下划定处理:
（一）尚未申报抵扣增值税进项税额的 ，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的 ，除尚有划定外 ，一律作进项税额转来由置。
（二）尚未申报出口退税或者已申报但尚未治理出口退税的 ，除尚有划定外 ，暂不允许治理出口退税。适用增值税免抵退税步伐的纳税人已经治理出口退税的,应凭证列入异常凭证规模的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转来由置；适用增值税免退税步伐的纳税人已经治理出口退税的 ，税务机关应凭证现行划定对列入异常凭证规模的增值税专用发票对应的已退税款追回。
纳税人因骗取出口退税阻止出口退（免）税时代取得的增值税专用发票列入异常凭证规模的 ，凭证本条第（一）项划定执行。
（三）消耗税纳税人以外购或委托加工收回的已税消耗品为质料一连生产应税消耗品 ，尚未申报扣除质料已纳消耗税税款的 ，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的 ，冲减当期允许抵扣的消耗税税款 ，当期缺乏冲减的应当补缴税款。
（四）纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、治理出口退税或抵扣消耗税的 ，可以自接到税务机关通知之日起10个事情日内 ，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实 ，切合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消耗税抵扣相关划定的 ，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消耗税税款等处理。纳税人逾期未提出核实申请的 ，应于期满后凭证本条第（一）项、第（二）项、第（三）项划定作相关处理。
（五）纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议 ，可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实 ，切合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关划定的 ，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；切合消耗税抵扣划定且已缴纳消耗税税款的 ，纳税人可继续申报抵扣消耗税税款。
四、经税务总局、省税务局大数据剖析发明保存涉税危害的纳税人 ，不得离线开具发票,其开票职员在使用开票软件时 ，应当凭证税务机关指定的方法举行职员身份信息实名验证。
五、新治理增值税一样平常纳税人挂号的纳税人 ，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票 ，凭证有关划定不使用网络办税或不具备危害条件的特定纳税人除外。
六、本通告自2020年2月1日起施行。《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第76号）第二条第（二）项、《国家税务总局关于建设增值税失控发票快速反应机制的通知》（国税发〔2004〕123号文件印发,国家税务总局通告2018年第31号修改）、《国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发明的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（国税函〔2006〕969号）第一条第（二）项和第二条、《国家税务总局关于认真做好增值税失控发票数据收罗事情有关问题的通知》（国税函〔2007〕517号）、《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）、《国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票治理出口退税有关问题的通告》（国家税务总局通告2012年第22号）第二条第（二）项同时废止。
特此通告。
国家税务总局
2019年11月14日
