财务部 税务总局 民政部通告2020年第27号
为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例、《中华人民共和国小我私人所得税法》及着实施条例 ，现就公益性捐赠税前扣除有关事项通告如下：
一、企业或小我私人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部分等国家机关 ，用于切合执法划定的公益慈善事业捐赠支出 ，准予按税规则定在盘算应纳税所得额时扣除。
二、本通告第一条所称公益慈善事业 ，应当切合《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条对公益事业规模的划定或者《中华人民共和国慈善法》第三条对慈善运动规模的划定。
三、本通告第一条所称公益性社会组织 ，包括依法设立或挂号并按划定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众整体。公益性群众整体的公益性捐赠税前扣除资格确认及治理凭证现行划定执行。依法挂号的慈善组织和其他社会组织的公益性捐赠税前扣除资格确认及治理按本通告执行。
四、在民政部分依法挂号的慈善组织和其他社会组织（以下统称社会组织） ，取得公益性捐赠税前扣除资格应当同时切合以下划定：
（一）切合企业所得税法实验条例第五十二条第一项到第八项划定的条件。
（二）每年应当在3月31日前按要求向挂号治理机关报送经审计的上年度专项信息报告。报告应当包括财务收支和资产欠债总体情形、开展募捐和接受捐赠情形、公益慈善事业支出及治理用度情形（包括本条第三项、第四项划定的比例情形）等内容。
首次确认公益性捐赠税前扣除资格的 ，应当报送经审计的前两个年度的专项信息报告。
（三）具有果真募捐资格的社会组织 ，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年总收入的比例均不得低于70%。盘算该支出比例时 ，可以用前三年收入平均数取代上年总收入。
不具有果真募捐资格的社会组织 ，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年尾净资产的比例均不得低于8%。盘算该比例时 ，可以用前三年年尾净资产平均数取代上年尾净资产。
（四）具有果真募捐资格的社会组织 ，前两年度每年支出的治理用度占昔时总支出的比例均不得高于10%。
不具有果真募捐资格的社会组织 ，前两年每年支出的治理用度占昔时总支出的比例均不得高于12%。
（五）具有非营利组织免税资格 ，且免税资格在有用期内。
（六）前两年度未受到挂号治理机关行政处分（忠言除外）。
（七）前两年度未被挂号治理机关列入严重违法失约名单。
（八）社会组织评估品级为3A以上（含3A）且该评估效果在确认公益性捐赠税前扣除资格时仍在有用期内。
公益慈善事业支出、治理用度和总收入的标准和规模 ，凭证《民政部 财务部 国家税务总局关于印发〈关于慈善组织开展慈善运动年度支出和治理用度的划定〉的通知》（民发〔2016〕189号）关于慈善运动支出、治理用度和上年总收入的有关划定执行。
凭证《中华人民共和国慈善法》新设立或新认定的慈善组织 ，在其取得非营利组织免税资格的昔时 ，只需要切合本条第一项、第六项、第七项条件即可。
五、公益性捐赠税前扣除资格简直认按以下划定执行：
（一）在民政部挂号注册的社会组织 ，由民政部团结社会组织公益运动情形和一样平常监视治理、评估等情形 ，对社会组织的公益性捐赠税前扣除资格举行核实 ，提出起源意见。凭证民政部起源意见 ，财务部、税务总局和民政部比照本通告相关划定 ，团结确定具有公益性捐赠税前扣除资格的社会组织名单 ，并宣布通告。
（二）在省级和省级以下民政部分挂号注册的社会组织 ，由省、自治区、直辖市和妄想单列市财务、税务、民政部分参照本条第一项划定执行。
（三）公益性捐赠税前扣除资格简直认工具包括：
1.公益性捐赠税前扣除资格将于昔时尾到期的公益性社会组织 ；
2.已被作废公益性捐赠税前扣除资格但又重新切合条件的社会组织 ；
3.挂号设立后尚未取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。
（四）每年年底前 ，省级以上财务、税务、民政部分按权限完成公益性捐赠税前扣除资格简直认和名单宣布事情 ，并按本条第三项划定的差别审核工具 ，划排列示名单及其公益性捐赠税前扣除资格起始时间。
六、公益性捐赠税前扣除资格在天下规模内有用 ，有用期为三年。
本通告第五条第三项划定的第一种情形 ，其公益性捐赠税前扣除资格自宣布名单通告的次年1月1日起算。本通告第五条第三项划定的第二种和第三种情形 ，其公益性捐赠税前扣除资格自宣布通告的昔时1月1日起算。
七、公益性社会组织保存以下情形之一的 ，应当作废其公益性捐赠税前扣除资格：
（一）未按本通告划准时间和要求向挂号治理机关报送专项信息报告的 ；
（二）最近一个年度用于公益慈善事业的支出不切合本通告第四条第三项划定的 ；
（三）最近一个年度支出的治理用度不切合本通告第四条第四项划定的 ；
（四）非营利组织免税资格到期后凌驾六个月未重新获取免税资格的 ；
（五）受到挂号治理机关行政处分（忠言除外）的 ；
（六）被挂号治理机关列入严重违法失约名单的 ；
（七）社会组织评估品级低于3A或者无评估品级的。
八、公益性社会组织保存以下情形之一的 ，应当作废其公益性捐赠税前扣除资格,且作废资格的昔时及之后三个年度内不得重新确认资格：
（一）违反划定接受捐赠的 ，包括附加对捐赠人组成利益回报的条件、以捐赠为名从事营利性运动、使用慈善捐赠宣传烟草制品或执法榨取宣传的产品和事项、接受不切合公益目的或违反社会公德的捐赠等情形 ；
（二）开展违反组织章程的运动 ，或者接受的捐赠款子用于组织章程划定用途之外的 ；
（三）在确定捐赠工业的用途和受益人时 ，指定特定受益人 ，且该受益人与捐赠人或公益性社会组织治理职员保存显着利益关系的。
九、公益性社会组织保存以下情形之一的 ，应当作废其公益性捐赠税前扣除资格且不得重新确认资格：
（一）从事不法政治运动的 ；
（二）从事、资助危害国家清静或者社会公共利益运动的。
十、对应当作废公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织 ，由省级以上财务、税务、民政部分核实相关信息后 ，按权限实时向社会宣布作废资格名单通告。自宣布通告的次月起 ，相关公益性社会组织不再具有公益性捐赠税前扣除资格。
十一、公益性社会组织、县级以上人民政府及其部分等国家机关在接受捐赠时 ，应当凭证行政治理级次划分使用由财务部或省、自治区、直辖市财务部分监（�。┲频墓媸乱稻柙本� ，并加盖本单位的印章。
企业或小我私人将切合条件的公益性捐赠支出举行税前扣除 ，应当留存相关票据备查。
十二、公益性社会组织挂号建设时的注册资金捐赠人 ，在该公益性社会组织首次取得公益性捐赠税前扣除资格的昔时举行所得税汇算清缴时 ，可按划定对其注册资金捐赠额举行税前扣除。
十三、除尚有划定外 ，公益性社会组织、县级以上人民政府及其部分等国家机关在接受企业或小我私人捐赠时 ，按以下原则确认捐赠额：
（一）接受的钱币性资产捐赠 ，以现实收到的金额确认捐赠额。
（二）接受的非钱币性资产捐赠 ，以其公允价值确认捐赠额。捐赠方在向公益性社会组织、县级以上人民政府及其部分等国家机关捐赠时 ，应当提供注明捐赠非钱币性资产公允价值的证实 ；不可提供证实的 ，接受捐赠方不得向其开具捐赠票据。
十四、为利便纳税主体盘问 ，省级以上财务、税务、民政部分应当实时在官方网站上宣布具备公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织名单通告。
企业或小我私人可通过上述渠道盘问社会组织公益性捐赠税前扣除资格及有用期。
十五、本通告自2020年1月1日起执行。《财务部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160 号）、《财务部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的增补通知》（财税〔2010〕45 号）、《财务部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调解事项的通知》（财税〔2015〕141号）同时废止。
尚未完成2019年度及以前年度社会组织公益性捐赠税前扣除资格确认事情的 ，各级财务、税务、民政部分凭证原政谋划定执行。2020年度及以后年度的公益性捐赠税前扣除资格简直认及治理按本通告划定执行。
特此通告。
财务部 税务总局 民政部
2020年5月13日
