国家税务总局通告2021年第8号
为贯彻落实《财务部?税务总局关于实验小微企业和个体工商户所得税优惠政策的通告》（2021年第12号），进一步支持小型微利企业和个体工商户生长，现就有关事项通告如下：
一、关于小型微利企业所得税减半政策有关事项
（一）对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 。
（二）小型微利企业享受上述政策时涉及的详细征管问题，凭证《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（2019年第2号）相关划定执行 。
二、关于个体工商户小我私人所得税减半政策有关事项
（一）对个体工商户谋划所得年应纳税所得额不凌驾100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收小我私人所得税 。个体工商户不区分征收方法，均可享受 。
（二）个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按阻止本期申报所属期末的情形举行判断,并在年度汇算清缴时按年盘算、多退少补 。若个体工商户从两处以上取得谋划所得，需在治理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户谋划所得年应纳税所得额，重新盘算减免税额，多退少补 。
（三）个体工商户凭证以下要领盘算减免税额：
减免税额=（个体工商户谋划所得应纳税所得额不凌驾100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户谋划所得应纳税所得额不凌驾100万元部分÷谋划所得应纳税所得额）×（1-50%）
（四）个体工商户需将按上述要领盘算得出的减免税额填入对应谋划所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《小我私人所得税减免税事项报告表》 。关于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填效劳 。实验浅易申报的按期定额个体工商户，税务机关凭证减免后的税额举行税款划缴 。
三、关于作废代开货物运输业发票预征小我私人所得税有关事项
对个体工商户、小我私人独资企业、合资企业和小我私人，代开货物运输业增值税发票时，不再预征小我私人所得税 。个体工商户业主、小我私人独资企业投资者、合资企业小我私人合资人和其他从事货物运输谋划运动的小我私人，应依法自行申报缴纳谋划所得小我私人所得税 。
四、关于执行时间和其他事项
本通告第一条和第二条自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行 。2021年1月1日至本通告宣布前，个体工商户已经缴纳谋划所得小我私人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，昔时抵减不完的可在汇算清缴时治理退税；也可直接申请退还应减免的税款 。本通告第三条自2021年4月1日起施行 。
《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（2019年第2号）第一条与本通告纷歧致的，遵照本通告执行 。《国家税务总局关于代开货物运输业发票小我私人所得税预征率问题的通告》（2011年第44号）同时废止 。
特此通告 。
国家税务总局
2021年4月7日
