最近一段时间 ，有不少纳税人向笔者咨询购进运输效劳抵扣增值税进项税额的实操处理。从实践情形看 ，有的纳税人盲目地以为所有交通费都能抵扣进项税额 ，未能准确适用政策。笔者提醒 ，并非所有交通费对应的进项税额都能抵扣 ，纳税人应比照现行政谋划定 ，准确判断购置效劳的性子 ，同时 ，应取得合规扣除凭证 ，进而准确抵扣进项税额。
案例：
甲公司是增值税一样平常纳税人 ，交通费接纳实报实销的治理制度。
2021年4月 ，甲公司财务部收到员工报销申请 ，并取得注明游客身份信息的铁路车票共8720元；取得注明游客身份信息的公路客票共3090元。同时 ，甲公司通过某署理公司统一为员工预定出差机票。署理公司向甲公司开具税率为6%的增值税电子通俗发票 ，发票品目为“旅游效劳—机票费” ，当月合计25070元。
剖析：
甲公司的财务职员需要注重 ，并非所有交通费对应的进项税额 ，都能从销项税额中抵扣。
《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署2019年第39号 ，以下简称“39号通告”）第六条明确 ，纳税人购进海内游客运输效劳 ，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这其中的要害条件 ，是“游客运输效劳”。
本案例中 ，机票署理公司向甲公司开具的增值税电子通俗发票 ，品目为“旅游效劳—机票费” ，即其提供的效劳性子为“旅游效劳” ，而不是39号通告明确的“游客运输效劳”。因此 ，机票署理公司开具的电子通俗发票上载明的税额 ，不可从销项税额中抵扣。甲公司员工提供的打车软件开具的增值税电子通俗发票 ，若是发票大类为“运输效劳” ，那么 ，发票上注明的税额可以抵扣；若是不是 ，则不可抵扣。
对此 ，纳税人在实务中一定要注重准确判断购置效劳的性子。简朴来说 ，可以抵扣进项税额的游客运输效劳票据 ，包括发票大类为“运输效劳”字样的增值税专用发票、增值税电子通俗发票 ，以及有小我私人身份信息的机票、火车票、汽车票和船票等。
在进项税额详细盘算上 ，39号通告第六条明确 ，纳税人未取得增值税专用发票的 ，暂凭证以下划定确定进项税额：取得增值税电子通俗发票的 ，为发票上注明的税额；取得注明游客身份信息的铁路车票的 ，铁路游客运输进项税额＝票面金额÷（1+9%）×9%；取得注明游客身份信息的公路、水路等其他客票的 ，公路、水路等其他游客运输进项税额＝票面金额÷（1+3%）×3%。
据此 ，甲公司当月可以抵扣的游客运输效劳的进项税额 ，划分为：
铁路游客运输进项税额＝8720÷（1+9%）×9%＝720（元）；
公路、水路等其他游客运输进项税额＝3090÷（1+3%）×3%＝90（元）；
甲公司合计可抵扣进项税额720+90＝810（元）。
建议：
要想更准确、更充分地适用海内游客运输效劳进项税额抵扣政策 ，笔者建议 ，纳税人除了熟练掌握政策细节划定外 ，尚有须要在平时完善响应的财务制度、报销制度等。以甲公司为例 ，建议调解现有的报销制度 ，促使员工以取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单举行报销 ，进而适用39号通告 ，抵扣该部分对应的进项税额。
泉源：中国税务报
