凭证税务总局宣布的《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》，2021年4月1日起，小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾45万元，下同)的，免征增值税。本期针对小规模纳税人外地预缴增值税，小规模纳税人转一样平常纳税人后的申报治理、发票开具等情形，小编团结案例为各人答疑解惑，快来看看吧！
1.我是上海的一家小型修建公司，在上海和武汉都有修建项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。若是我公司2021年二季度销售额凌驾了45万元，但在武汉的修建项目销售额未凌驾45万元，是否需要在外地预缴增值税 ？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定，小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾45万元）的，免征增值税。凭证现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未凌驾15万元的，当期无需预缴税款。
因此，若是你公司2021年二季度销售额凌驾45万元，不可享受小规模纳税人免征增值税政策；若是在修建效劳预缴地武汉实现的销售额未凌驾45万元，则当期无需在武汉预缴增值税。
2.我公司是按季申报的增值税小规模纳税人，预计二季度将转让一间商铺，剔除转让商铺的销售额后，季度销售额将在45万元以下，所有开具通俗发票，按划定我公司可以享受免征增值税政策，讨教，在申报时我公司应注重什么 ？
答：为确保小规模纳税人免征增值税政策落实到位，精准剔除纳税人当期销售不动产取得的销售收入，税务机关在申报系统中举行了相关设置，提醒纳税人准确填写取得的不动产销售额。同时，凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定，享受免征增值税政策的小规模纳税人，应填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次。
因此，你公司在申报历程中，请注重凭证申报系统的提醒，据实填报不动产销售额，系统将自动提醒是否凌驾月销售额（季度销售额）及填报注重事项。同时，如你公司可以享受小规模纳税人免征增值税政策，还需要在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中，填写“免税销售额”相关栏次信息。
3.我公司现在属于按季纳税的小规模纳税人，随着谋划规模扩大，妄想在5月份治理一样平常纳税人挂号，6月1日生效。讨教我公司二季度的申报应怎样治理 ？
答：你公司需要在7月份申报期内治理两项申报营业：一是治理6月税款所属期的一样平常纳税人申报；二是治理4-5月税款所属期的小规模纳税人申报。
需要注重的是，关于按季申报纳税的小规模纳税人，在季度中心由小规模纳税人挂号为一样平常纳税人的，其对应的小规模季度属期申报（即你公司4-5月所属期的申报），均统一以季度销售额45万元的标准来判断是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。即，若是你公司4-5月销售额未凌驾45万元的，仍可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。
4.我公司属于增值税小规模纳税人，已领用金税盘开具增值税发票。我公司月销售额未凌驾15万元，享受免征增值税政策后，是否可以继续使用现有税控专用装备开具发票 ？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定，已经使用金税盘、税控盘等税控专用装备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未凌驾15万元的，可以继续使用现有装备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务UKey开具发票。
因此，你公司既可以继续使用现有金税盘、税控盘等税控专用装备开具发票，无需缴销现有税控专用装备及发票；也可以本着自愿原则向税务机关免费换领税务UKey开具发票。税务UKey由税务机关免费发放，并由税务机关提供免费效劳。
5.我公司是按季度申报的增值税小规模纳税人，2季度销售额为40万元，可是由于下游企业需要增值税专用发票抵扣，以是我公司就其中15万元收入营业开具了1%征收率的增值税专用发票。讨教，我公司是否可以享受免征增值税政策 ？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定，你公司季度销售额不凌驾45万元，可以享受免征增值税政策，并开具增值税通俗发票。因你公司向购置方就15万元收入开具了增值税专用发票，凭证划定，则需要按发票上注明的销售额和适用征收率盘算缴纳增值税（即缴纳1500元=15万元*1%）。关于没有开具增值税专用发票的部分收入（25万元=40万元-15万元），仍可以享受免征增值税政策。
泉源：上海税务
