1.购置古玩字画在持有时代不可以计提折旧税前扣除
政策依据：
《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的通告》（税务总局通告2021年第17号）划定：“企业购置的文物、艺术品用于珍藏、展示、保值增值的 ，作为投资资产举行税务处理 。文物、艺术品资产在持有时代 ，计提的折旧、摊销用度 ，不得税前扣除 。”
举例：
A企业今年购置了2000万元的古玩字画 ，计入了“其他非流动资产” ，每年计提100万元的折旧用度 。
A企业在持有时代不可以计提折旧税前扣除 ，其投资本钱只能于处理时税前扣除 。
2.计提的幻魅账准备不可在企业所得税税前扣除
政策依据：
《企业所得税法》第十条第七项划定：未经审定的准备金支出不得税前扣除 。企业所得税法实验条例第五十五条划定：企业所得税法第十条第（七）项所称未经审定的准备金支出 ，是指不切合国务院财务、税务主管部分划定的各项资产减值准备、危害准备等准备金支出 。
举例：
B企业2021年底应收账款余额较大并且欠款时间较长 ，2021年计提100万元的幻魅账准备 ，不可在企业所得税税前扣除 ，汇算清缴的时间需要纳税调增处理 。
3.计提但未现实拨缴的工会经费不得税前扣除
政策依据：
《企业所得税法实验条例》第四十一条划定 ，企业拨缴的职工工会经费 ，不凌驾人为、薪金总额2%的部分 ，准予扣除 。《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭证问题的通告》(国家税务总局通告2010年第24号)第一条：自2010年7月1日起 ，企业拨缴的职工工会经费 ，不凌驾人为薪金总额2%的部分 ，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》在企业所得税税前扣除 。《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭证问题的通告》(国家税务总局通告2011年第30号):自2010年1月1日起 ，在委托税务机关代收工会经费的地区 ，企业拨缴的工会经费可凭正当、有用的工会经费代收凭证依法在税前扣除 。
举例：
C企业2021年计提工会经费60万元 ，一直尚未现实拨缴 ，不得税前扣除 。准予税前扣除的工会经费必需是企业已经现实爆发的部分 ，关于账面已经计提但未现实爆发的工会经费 ，不得在纳税年度内税前扣除 。
4.预提但未现实支付的清静生产费不得税前扣除
政策依据：
《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业清静生产用度企业所得税税前扣除问题的通告》（国家税务总局通告2011年第26号）划定：“煤矿企业现实爆发的维简费支出和高危行业企业现实爆发的清静生产用度支出 ，属于收益性支出的 ，可直接作为当期用度在税前扣除；属于资天性支出的 ，应计入有关资产本钱 ，并按企业所得税规则定计提折旧或摊销用度在税前扣除 。企业凭证有关划定预提的维简费和清静生产用度 ，不得在税前扣除 。
举例：
D企业属于矿山行业 ，2021年度预提了清静生产费100万元 ，昔时并未现实支付 ，记入生产本钱 。不允许在企业所得税前扣除 ，应做纳税调增100万元 。2022年企业现实支出清静生产费时 ，允许在企业所得税前扣除 ，应年度申报企业所得税中有个A105000纳税调解项目明细表第26行“(十三)跨期扣除项目”中做响应的纳税调减 。
5.已计提但未现实爆发培训行为、未现实使用的职工教育经费支出不得税前扣除
政策依据：
1、凭证《企业所得税法》第八条的划定 ，企业现实爆发的与取得收入有关的、合理的支出 ，准予在盘算应纳税所得额时扣除 。2、凭证《实验条例》第四十二条的划定和《财务部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号） ，企业爆发的职工教育经费支出 ，不凌驾扣除标准的部分（8%） ，准予扣除；凌驾部分 ，准予在以后纳税年度结转扣除 。
举例：
E企业2021年计提职工教育经费60万元 ，一直尚未现实使用,不得税前扣除 。只有关于企业已现实爆发的职工教育经费支出可以从税前扣除 。
6.提取了福利费可是没有现实爆发不得税前扣除
政策依据：
凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条划定：“企业爆发的职工福利费支出 ，不凌驾人为、薪金总额14%的部分 ，准予扣除 。”
举例：
F企业2021年提取职工福利费60万元 ，没有现实爆发相关支出 ，不可以税前扣除在计提年度 。
泉源：上海税务
