国家税务总局令第53号
《国家税务总局关于修改〈税务规范性文件制订治理步伐〉的决议》，已经2021年12月27日国家税务总局2021年度第3次局务聚会会议审议通过，现予宣布，自2022年2月1日起施行 。
国家税务总局局长：王军
2021年12月31日
国家税务总局关于修改《税务规范性文件制订治理步伐》的决议
为进一步贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管刷新的意见》，更好�；つ伤叭私煞讶苏比ㄒ�，国家税务总局决议对《税务规范性文件制订治理步伐》作如下修改：
一、将第四条修改为：“制订税务规范性文件，应当充分体现社会主义焦点价值观的内容和要求，坚持科学、民主、果真、统一的原则，切合执法、规则、规章以及上级税务规范性文件的划定，遵照本步伐划定的制订规则和制订程序 。”
二、将第十六条修改为：“各级税务机关从事纳税效劳和政策规则事情的部分或者职员（以下统称纳税效劳部分、政策规则部分）认真对税务规范性文件举行审查，包括权益性审核、正当性审核、天下商业组织规则合规性评估 。其中乃岚效劳部分认真权益性审核；政策规则部分认真正当性审核和天下商业组织规则合规性评估 。
“未经纳税效劳部分和政策规则部分审查的税务规范性文件，办公厅（室）不予核稿，制订机关认真人不予签发 。”
三、将第十七条第一款修改为：“起草税务规范性文件，起草部分应当深入视察研究，总结实践履历，听取下层税务机关意见 。起草与税务行政相对人生产谋划亲近相关的税务规范性文件，起草部分应当听取税务行政相对人代表和行业协谈判会的意见 。起草部分可以约请纳税效劳部分和政策规则部分派合听取意见 。”
四、将第十九条第一款修改为：“税务规范性文件送审稿应当由起草部分认真人签署后，依次送交纳税效劳部分和政策规则部分审查 。”
将第二款修改为：“送审稿内容涉及征管营业及其事情流程的，应当于送交审查前会签征管科技部分；涉及其他营业主管部分事情的，应当于送交审查前会签相关营业主管部分；未按划定会签的，纳税效劳部分和政策规则部分不予审查 。”
五、增添一条，作为第二十二条：“纳税效劳部分应当就下列事项举行权益性审核：
“（一）是否无执律例则依据减损税务行政相对人的正当权力和利益，或者增添其义务，主要涉及营业治理环节、报送资料、治理事项等方面；
“（二）是否保存泄露税务行政相对人税费保密信息危害 。
“对审核中发明的显着不适当的划定，纳税效劳部分可以提出删除或者修改的建议 。
“纳税效劳部分审核历程中以为有须要的，可以通过召开座谈会、论证会等形式听取相关各方意见 。”
六、增添一条，作为第二十三条：“纳税效劳部分举行权益性审核，凭证差别情形提出审核意见：
“（一）以为送审稿不保存无执律例则依据减损税务行政相对人权益或者增添其肩负的情形的，提出审核通过意见；
“（二）以为送审稿减损税务行政相对人权益或者增添其肩负的理由不充分，经协商不可告竣一致意见的，提出书面审核意见并退回起草部分 。”
七、将第二十五条改为第二十七条，修改为：“送审稿经纳税效劳部分和政策规则部分审查通过的，按公牍处理程序报制订机关认真人签发 。”
八、将第二十六条改为第二十八条，修改为：“送审稿涉及重至公共利益或者对税务行政相对人正当权益、税务治剃头生重大影响的，经纳税效劳部分和政策规则部分审查通事后，起草部分应当提请整体审议 。纳税效劳部分或者政策规则部分在审查时，以为税务规范性文件涉及重至公共利益或者对税务行政相对人正当权益、税务治剃头生重大影响的，可以建议起草部分提请整体审议 。”
九、将第二十七条改为第二十九条，修改为：“税务机关牵头与其他机关团结制订规范性文件，省以下税务机关代地方人大及其常委会、政府起草涉及税务行政相对人权力义务的文件，营业主管部分应当将文件送审稿或者会签文本送交纳税效劳部分和政策规则部分审查 。
“经其他机关会签后，文件内容有实质性变换的，起草部分应当重新送交纳税效劳部分和政策规则部分审查 。
“其他机关牵头与税务机关团结制订的规范性文件，参照本条第一款划定执行 。”
十、将第三十条改为第三十二条，第一款修改为：“制订机关的起草部分、纳税效劳部分和政策规则部分应当实时跟踪相识税务规范性文件的施行情形 。”
十一、将第三十四条改为第三十六条，修改为：“上一级税务机关的政策规则部分详细认真税务规范性文件备案挂号、正当性审核和天下商业组织规则合规性评估，会同纳税效劳部分认真催促整改和审核事情；纳税效劳部分认真税务规范性文件权益性审核事情；营业主管部分肩负其职能规模内的税务规范性文件审查事情，并凭证划准时限向政策规则部分送交审查意见 。”
十二、将第三十七条改为第三十九条，修改为：“上一级税务机关对报送备案的税务规范性文件，应当就本步伐第二十二条、第二十四条所列事项以及是否切合天下商业组织规则举行审查 。”
别的，对条文顺序和个体文字作响应调解和修改 。
本决议自2022年2月1日起施行 。
《税务规范性文件制订治理步伐》凭证本决议作响应修改，重新宣布 。
税务规范性文件制订治理步伐
（2017年5月16日国家税务总局令第41号宣布，凭证2019年
11月26日国家税务总局令第50号第一次修正，凭证2021年
12月31日国家税务总局令第53号第二次修正）
第一章? 总则
第一条? 为了规范税务规范性文件制订和治理事情，落实税收法定原则，建设规范统一的税收执法制度系统，优化税务执法方法，增进税务机关依法行政，包管税务行政相对人的正当权益，凭证《中华人民共和国立法法》《规章制订程序条例》等执律例则和有关划定，团结税务机关事情现实，制订本步伐 。
第二条? 本步伐所称税务规范性文件，是指县以上税务机关遵照法定职权和划定程序制订并宣布的，影响纳税人、缴费人、扣缴义务人等税务行政相对人权力、义务，在本辖区内具有普遍约束力并在一定限期内重复适用的文件 。
国家税务总局制订的税务部分规章，不属于本步伐所称的税务规范性文件 。
第三条? 税务规范性文件的起草、审查、决议、宣布、备案、整理等事情，适用本步伐 。
第四条? 制订税务规范性文件，应当充分体现社会主义焦点价值观的内容和要求，坚持科学、民主、果真、统一的原则，切合执法、规则、规章以及上级税务规范性文件的划定，遵照本步伐划定的制订规则和制订程序 。
第五条? 税务规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政允许、行政处分、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税务规范性文件设定的事项 。
第六条? 县税务机关制订税务规范性文件，应当依据执法、规则、规章或者省以上税务机关税务规范性文件的明确授权；没有授权又确需制订税务规范性文件的，应当提请上一级税务机关制订 。
各级税务机关的内设机构、派出机构和暂时性机构，不得以自己的名义制订税务规范性文件 。
第二章? 制订规则
第七条? 税务规范性文件可以使用“步伐”“划定”“规程”“规则”等名称，可是不得称“条例”“实验细则”“通知”“批复”等 。
上级税务机关对下级税务机关有关特定税务行政相对人的特定事项怎样适用执法、规则、规章或者税务规范性文件的讨教所作的批复，需要普遍适用的，应当凭证本步伐划定的制订规则和制订程序另行制订税务规范性文件 。
第八条? 税务规范性文件应当凭证需要，明确制订目的和依据、适用规模和主体、权力义务、详细规范、操作程序、施行日期或者有用限期等事项 。
第九条? 制订税务规范性文件，应当做到内容详细、明确，内在逻辑严密，语言规范、精练、准确，阻止爆发歧义，具有可操作性 。
第十条? 税务规范性文件可以接纳条文式或者段落式表述 。
接纳条文式表述的税务规范性文件，需要分章、节、条、款、项、目的，章、节应当有问题，章、节、条的序号用中文数字依次表述；款不编序号；项的序号用中文数字加括号依次表述；目的序号用阿拉伯数字依次表述 。
第十一条? 上级税务机关需要下级税务机关对规章和税务规范性文件细化详细操作划定的，可以授权下级税务机关制订详细的实验步伐 。
被授权税务机关不得将被授予的权力转授给其他机关 。
第十二条? 税务规范性文件由制订机关认真诠释 。制订机关不得将税务规范性文件的诠释权授予本级机关的内设机构或者下级税务机关 。
税务规范性文件有下列情形之一的，制订机关应当实时作出诠释：
（一）税务规范性文件的划定需要进一步明确详细寄义的；
（二）税务规范性文件制订后泛起新的情形，需要明确适用依据的 。
下级税务机关在适用上级税务机关制订的税务规范性文件时以为保存本条第二款划定情形之一的，应当提请制订机关诠释 。
第十三条? 税务规范性文件不得溯及既往，可是为了更好地�；に拔裥姓喽匀巳屠娑鞒龅奶厥饣ǔ� 。
第十四条? 税务规范性文件应当自宣布之日起30日后施行 。
税务规范性文件宣布后不连忙施行将有碍执行的，可以自宣布之日起施行 。
与执法、规则、规章或者上级机关决议配套实验的税务规范性文件，其施行日期需要与前述文件坚持一致的，不受本条第一款、第二款时限划定的限制 。
第三章? 制订程序
第十五条? 税务规范性文件由制订机关营业主管部分认真起草 。内容涉及两个或者两个以上部分的，由制订机关认真人指定牵头起草部分 。
第十六条? 各级税务机关从事纳税效劳和政策规则事情的部分或者职员（以下统称纳税效劳部分、政策规则部分）认真对税务规范性文件举行审查，包括权益性审核、正当性审核、天下商业组织规则合规性评估 。其中乃岚效劳部分认真权益性审核；政策规则部分认真正当性审核和天下商业组织规则合规性评估 。
未经纳税效劳部分和政策规则部分审查的税务规范性文件，办公厅（室）不予核稿，制订机关认真人不予签发 。
第十七条? 起草税务规范性文件，起草部分应当深入视察研究，总结实践履历，听取下层税务机关意见 。起草与税务行政相对人生产谋划亲近相关的税务规范性文件，起草部分应当听取税务行政相对人代表和行业协谈判会的意见 。起草部分可以约请纳税效劳部分和政策规则部分派合听取意见 。
听取意见可以接纳书面、网络征求意见，或者召开座谈会、论证会等多种形式 。
除依法需要保密的外，对涉及税务行政相对人亲自利益或者对其权力义务可能爆发重大影响的税务规范性文件，起草部分应当向社会果真征求意见 。
执法、行政规则对规范性文件果真征求意见限期有明确划定的，从其划定 。
第十八条? 起草税务规范性文件，应当明确枚举拟整理文件的名称、文号以及条款，阻止与本机关已宣布的税务规范性文件相矛盾 。
统一事项已由多个税务规范性文件作出划定的，起草部分在起草同类文件时，应当对有关文件举行合并、整合 。
第十九条? 税务规范性文件送审稿应当由起草部分认真人签署后，依次送交纳税效劳部分和政策规则部分审查 。
送审稿内容涉及征管营业及其事情流程的，应当于送交审查前会签征管科技部分；涉及其他营业主管部分事情的，应当于送交审查前会签相关营业主管部分；未按划定会签的，纳税效劳部分和政策规则部分不予审查 。
起草部分认定送审稿属于主要文件的，应当注明“请主要认真人会签” 。
第二十条? 起草部分将送审稿送交审查时，应当一并提供下列质料：
（一）起草说明，包括制订目的、制订依据、须要性与可行性、起草历程、征求意见以及接纳情形、对税务行政相对人权力和利益可能爆发影响的评估情形、施行日期的说明、相关文件衔接处理情形以及其他需要说明的事项；
（二）税务规范性文件解读稿，包括文件出台的配景、意义，文件内容的重点、明确的难点、须要的举例说明和落实的步伐要求等；
（三）作为制订依据的执法、规则、规章以及税务规范性文件纸质或者电子文本；
（四）会签单位意见以及接纳情形；
（五）其他相关质料 。
凭证划定应当对送审稿举行公正竞争审查的，起草部分应当提供相关审查质料 。
第二十一条? 制订内容简朴的税务规范性文件，起草部分在征求意见、提供质料等方面可以从简适用本步伐第十七条、第二十条的划定 。
从简适用第二十条的，不得缺少起草说明和税务规范性文件解读稿 。
第二十二条? 纳税效劳部分应当就下列事项举行权益性审核：
（一）是否无执律例则依据减损税务行政相对人的正当权力和利益，或者增添其义务，主要涉及营业治理环节、报送资料、治理事项等方面；
（二）是否保存泄露税务行政相对人税费保密信息危害 。
对审核中发明的显着不适当的划定，纳税效劳部分可以提出删除或者修改的建议 。
纳税效劳部分审核历程中以为有须要的，可以通过召开座谈会、论证会等形式听取相关各方意见 。
第二十三条? 纳税效劳部分举行权益性审核，凭证差别情形提出审核意见：
（一）以为送审稿不保存无执律例则依据减损税务行政相对人权益或者增添其肩负的情形的，提出审核通过意见；
（二）以为送审稿减损税务行政相对人权益或者增添其肩负的理由不充分，经协商不可告竣一致意见的，提出书面审核意见并退回起草部分 。
第二十四条? 政策规则部分应当就下列事项举行正当性审核：
（一）是否逾越法定权限；
（二）是否具有法定依据；
（三）是否违反执法、规则、规章以及上级税务机关税务规范性文件的划定；
（四）是否设定行政允许、行政处分、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税务规范性文件设定的事项；
（五）是否违法、违规减损税务行政相对人的正当权力和利益，或者违法、违规增添其义务；
（六）是否违反本步伐划定的制订规则或者程序；
（七）是否与本机关制订的其他税务规范性文件举行衔接 。
对审核中发明的显着不适当的划定，政策规则部分可以提出删除或者修改的建议 。
政策规则部分审核历程中以为有须要的，可以通过召开座谈会、论证会等形式听取相关各方意见 。
第二十五条? 政策规则部分举行正当性审核，凭证差别情形提出审核意见：
（一）以为送审稿没有问题或者经由协商告竣一致意见的，提出审核通过意见；
（二）以为起草部分应当增补征求意见，或者对重大不同意见没有合理说明的，退回起草部分增补征求意见或者作出进一步说明；
（三）以为送审稿保存问题，经协商不可告竣一致意见的，提出书面审核意见后，退回起草部分 。
第二十六条? 政策规则部分应当凭证天下商业组织规则对送审稿举行合规性评估，并提出评估意见 。
第二十七条? 送审稿经纳税效劳部分和政策规则部分审查通过的，按公牍处理程序报制订机关认真人签发 。
第二十八条? 送审稿涉及重至公共利益或者对税务行政相对人正当权益、税务治剃头生重大影响的，经纳税效劳部分和政策规则部分审查通事后，起草部分应当提请整体审议 。纳税效劳部分或者政策规则部分在审查时，以为税务规范性文件涉及重至公共利益或者对税务行政相对人正当权益、税务治剃头生重大影响的，可以建议起草部分提请整体审议 。
第二十九条? 税务机关牵头与其他机关团结制订规范性文件，省以下税务机关代地方人大及其常委会、政府起草涉及税务行政相对人权力义务的文件，营业主管部分应当将文件送审稿或者会签文本送交纳税效劳部分和政策规则部分审查 。
经其他机关会签后，文件内容有实质性变换的，起草部分应当重新送交纳税效劳部分和政策规则部分审查 。
其他机关牵头与税务机关团结制订的规范性文件，参照本条第一款划定执行 。
第三十条? 税务规范性文件应当以通告形式宣布；未以通告形式宣布的，不得作为税务机关执法依据 。
第三十一条? 制订机关应当实时在本级政府公报、税务部分公报、本辖区规模内果真刊行的报纸或者在政府网站、税务机关网站上刊登税务规范性文件 。
不具备本条第一款所述宣布条件的税务机关，应当通过通告栏或者宣传质料等形式，在办税效劳厅等公开场合实时宣布税务规范性文件 。
第三十二条? 制订机关的起草部分、纳税效劳部分和政策规则部分应当实时跟踪相识税务规范性文件的施行情形 。
对实验机关或者税务行政相对人反应保存问题的税务规范性文件，制订机关应当举行认真剖析评估，并实时研究提来由置意见 。
第四章? 备案审查
第三十三条? 税务规范性文件应当备案审查，实验有件必备、有备必审、有错必纠 。
第三十四条? 省以下税务机关的税务规范性文件应当自宣布之日起30日内向上一级税务机关报送备案 。
省税务机关应当于每年3月1日前向国家税务总局报送上一年度本辖区内税务机关宣布的税务规范性文件目录 。
第三十五条? 报送税务规范性文件备案，应当提交备案报告和以下质料的电子文本：
（一）税务规范性文件备案报告表；
（二）税务规范性文件；
（三）起草说明；
（四）税务规范性文件解读稿 。
第三十六条? 上一级税务机关的政策规则部分详细认真税务规范性文件备案挂号、正当性审核和天下商业组织规则合规性评估，会同纳税效劳部分认真催促整改和审核事情；纳税效劳部分认真税务规范性文件权益性审核事情；营业主管部分肩负其职能规模内的税务规范性文件审查事情，并凭证划准时限向政策规则部分送交审查意见 。
第三十七条? 报送备案的税务规范性文件资料齐全的，上一级税务机关政策规则部分予以备案挂号；资料不齐全的，通知制订机关限期增补报送 。
第三十八条? 上一级税务机关对报送备案的税务规范性文件举行审查时，可以征求相关部分意见；需要相知趣关情形的，可以要求制订机关提友好况说明或者增补质料 。
第三十九条? 上一级税务机关对报送备案的税务规范性文件，应当就本步伐第二十二条、第二十四条所列事项以及是否切合天下商业组织规则举行审查 。
第四十条? 上一级税务机关审查发明报送备案的税务规范性文件保存问题需要纠正或者补正的，应当通知制订机关在划定的时限内纠正或者补正 。
制订机关应当按期纠正或者补正，并于划准时限届满之日起30日内，将处理情形报告上一级税务机关 。
第四十一条? 对未报送备案或者不准时报送备案的，上一级税务机关应当要求制订机关限期报送；逾期仍不报送的，予以转达，并责令限期纠正 。
第四十二条? 税务行政相对人以为税务规范性文件违反执法、规则、规章或者上级税务规范性文件划定的，可以向制订机关或者其上一级税务机关书面提出审查的建议，制订机关或者其上一级税务机关应当依法实时研究处理 。
有税务规范性文件制订权的税务机关应当建设书面审查建议的处理制度和事情机制 。
第五章? 文件整理
第四十三条? 制订机关应当实时对税务规范性文件举行整理，形成文件整理长效机制 。
整理接纳一样平常整理和集中整理相团结的要领 。
第四十四条? 一样平常整理由营业主管部分认真 。
营业主管部分应当凭证立法转变以及税务事情生长需要，对税务规范性文件举行实时整理 。
第四十五条? 有下列情形之一的，制订机关应当举行集中整理：
（一）上级机关安排的；
（二）新的执法、规则公布或者执法、规则举行重大修改，对税务执法爆发普遍影响的 。
第四十六条? 集中整理由政策规则部分认真牵头组织，营业主管部分分工认真 。
营业主管部分应当在划定限期内列出需要整理的税务规范性文件目录，并提出整理意见；政策规则部分应当对营业主管部分提出的文件目录以及整理意见举行汇总、审查后，提请整体讨论决议 。
整理历程中，营业主管部分和政策规则部分应当听取有关各方意见 。
第四十七条? 对整理中发明保存问题的税务规范性文件，制订机关应当分类处理：
（一）有下列情形之一的，宣布失效：
1.调解工具灭失；
2.不需要继续执行的 。
（二）有下列情形之一的，宣布废止：
1.违反上位规则定的；
2.已被新的划定替换的；
3.显着不顺应现实需要的 。
（三）有下列情形之一的，予以修改：
1.与本机关税务规范性文件相矛盾的；
2.与本机关税务规范性文件相重复的；
3.保存误差或者难以执行的 。
税务规范性文件部分内容被修改的，应当全文宣布修改后的税务规范性文件 。
第四十八条? 制订机关应当实时宣布一样平常整理效果；在集中整理竣事后，应当统一宣布失效、废止的税务规范性文件目录 。
上级税务机关宣布整理效果后，下级税务机关应当实时对本机关制订的税务规范性文件响应举行整理 。
第六章? 附则
第四十九条? 税务规范性文件的诠释、修改或者废止，参照本步伐的有关划定执行 。
第五十条? 各级税务机关在税务规范性文件制订治理历程中，应当充分验展公职状师的作用 。
各级税务机关负有督察内审职责的部分应当增强对税务规范性文件制订治理事情的监视 。
第五十一条? 税务规范性文件合规性评估的详细实验步伐由国家税务总局另行制订 。
第五十二条? 本步伐自2017年7月1日起施行 。《税收规范性文件制订治理步伐》（国家税务总局令第20号宣布）同时废止 。
