《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的通告》（国家税务总局通告2021年第31号 ，以下简称“31号通告”）自2022年1月1日起施行 ，为准确明确该通告划定 ，记者专访了国家税务总局纳税效劳司有关认真人。
记者：讨教主要基于哪些思量制发31号通告？
纳税效劳司有关认真人：制发31号通告主要出于三方面思量：
一是进一步完善税收严重失约行为的修复机制。2020年 ，国务院办公厅印发《关于进一步完善失约约束制度 构建诚信建设长效机制的指导意见》（国办发〔2020〕49号） ，提出了健全信用修复机制的事情要求。凭证《纳税信用治理步伐（试行）》（国家税务总局通告2014年第40号宣布）和《重大税收违法失约案件信息宣布步伐》（国家税务总局通告2018年第54号宣布） ，纳税人爆发税收严重失约行为 ，纳税信用将直接判为D级 ，在发票领用、享受税收优惠等方面受到限制；纳税人失约水平抵达一定标准的 ，还将被列入重大税收违法失约主体（即税收违法“黑名单”） ，对外宣布信息并实验团结惩戒。由于受到多项限制惩戒步伐 ，纳税人希望能够尽早修复纳税信用的诉求较量强烈。
二是进一步支持休业重整企业纳税信用修复。2021年2月 ，国家发改委、税务总局等13个部分团结印发《关于推动和包管治理人在休业程序中依法履职 进一步优化营商情形的意见》（发改财金规〔2021〕274号） ，明确了在重整或息争程序中 ，税务机关依法受偿后 ，治理人或休业企业可以向税务机关提出纳税信用修复申请 ，税务机关凭证人民法院出具的批准重整妄想或认可息争协议的裁定书评价其纳税信用级别。现实事情中 ，休业重整企业除保存欠税外 ，通常也会因治理不善保存未按划定治理涉税事项的情形 ，这些“小”的失约行为积累起来也会对企业的纳税信用爆发较大影响 ，有须要进一步细化和增添对休业重整企业纳税信用修复的指标和内容 ，更好资助企业走出逆境。
三是进一步衔接好“首违不罚”制度。2021年3月 ，税务总局宣布了第一批税务行政处分“首违不罚”事项清单 ，关于首次爆发清单中所列事项且危害效果稍微 ，在税务机关发明前自动纠正或者在税务机关责令限期纠正的限期内纠正的 ，不予行政处分。纳税信用评价的基础是纳税人的详细纳税行为 ，关于爆发了失约行为 ，但税务机关凭证“首违不罚”划定 ，免予行政处分的事项 ，需要进一步明确纳税信用评价事情的详细处理要领 ，确保两项制度顺遂衔接。
综合上述三方面思量 ，为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管刷新的意见》 ，深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税东盛行动” ，勉励和指导纳税人增强依法诚信纳税意识 ，自动纠正纳税失约行为 ，我们研究起草了31号通告 ，进一步扩大纳税信用修复规模 ，加大对休业重整企业纳税信用修复支持力度 ，有用衔接纳税信用评价与“首违不罚”制度 ，更好引发市场主体活力 ，进一步施展纳税信用在构建新型税收羁系机制中的作用。
记者：从31号通告内容看 ，此次纳税信用修复调解主要转变是第一条 ，所列5种情形涉及对休业重整企业和严重失约行为的信用修复 ，是基于什么作出这些调解？是否团结了《关于纳税信用修复有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第37号）的落地情形？
纳税效劳司有关认真人：2019年11月 ，国家税务总局宣布了《关于纳税信用修复有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第37号） ，明确了19种容易泛起且情节稍微或未造成严重社会影响的纳税信用失约行为 ，纳税人可在自动纠正后申请纳税信用修复 ，适用于各个纳税信用级别的纳税人（包括休业重整企业）。此项制度获得了宽大纳税人接待。据统计 ，自该通告2020年施行以来 ，共有1400多万户企业实现了纳税信用级别修复 ，其中有34万户纳税人通过纳税信用修复提升为A级。在此基础上 ，31号通告进一步拓展纳税信用D级和休业重整企业的信用修复情形 ，并凭证失约行为越严重、修复要求越高的原则 ，明确了修复条件 ，确保修复标准和修复效果公正、公正。
记者：第四条涉及“首违不罚”的信用评价调解是基于什么思量？意味着什么？
纳税效劳司有关认真人：纳税信用评价的基础是纳税人的详细纳税行为 ，税务机关遵照过罚相当原则 ，对差别纳税信用失约行为设定了响应的评价标准。2021年新推出的“首违不罚”制度 ，体现了税务机关对纳税人稍微违规行为的容错原则。为实现两项制度的顺遂衔接 ，31号通告明确 ，税务机关凭证“首违不罚”相关划定 ，对纳税人不予行政处分的 ，相关失约行为纪录不纳入纳税信用评价 ，进一步勉励纳税人自动纠正违规行为 ，让税收羁系既有力度又有温度。
记者：“切合修复条件的休业重整企业或其治理人申请纳税信用修复时 ，扣分指标修复标准视同30日内纠正 ，直接判D指标修复标准不受申请前一连12个月没有新增纳税信用失约行为纪录的条件限制” ，是基于什么思量？
纳税效劳司有关认真人：休业重整企业处于特殊的“生长”阶段 ，由于休业重整的历程需要各债权人告竣共识 ，表决通过休业重整妄想并报人民法院裁定后才华执行 ，其休业重整的时间周期一样平常较长。为资助企业尽快走出逆境 ，31号通告适当放宽休业重整企业的纳税信用修复条件。需要说明的是 ，休业重整企业和其他企业开展纳税信用修复的条件是一致的 ，必需是已依法缴纳税款、滞纳金、�？� ，并纠正相关纳税信用失约行为。
记者：31号通告自2022年1月1日起施行 ，纳税人需要注重什么？
纳税效劳司有关认真人：通告施行后 ，纳税人知足响应条件的 ，都可以提出纳税信用修复申请。主管税务机关将在受理纳税信用修复申请起15个事情日内完成审核 ，并向纳税人反响信用修复效果。纳税人完成纳税信用修复后 ，纳税信用级别不为D级的 ，将不再受D级评价保存两年的限制 ，并凭证修复后的纳税信用级别适用响应的税收政策和治理效劳步伐 ，之前已适用的税收政策和治理效劳步伐不作追溯调解。总的来说 ，纳税人越早纠正失约行为 ，纳税信用修复效果越好。为此 ，我们提醒宽大纳税人 ，一定要实时关注自身纳税信用情形 ，泛起失约行为的要实时纠正 ，尽早修复。
泉源：中国税务报 记者 卢慧菲
