京证监发〔2022〕7号
各相关会计师事务所:
为推动提升北京辖区资源市场信息披露质量,强化会计师事务所履职尽责意识,提高2021年年报审计执业水平,现就北京辖区上市公司和挂牌公司(以下统称民众公司)以及公司债券刊行人2021年年报审计事情要求如下。
一、高度重视年报审计事情
会计师事务所是资源市场最主要的中介机构之一,在包管市场主体财务信息披露质量、优化资源要素设置、�；ね蹲收哒比ㄒ娣矫媸┱棺胖饕饔�。党中央、国务院向来高度重视会计师事务所羁系,就增强羁系、提高违法本钱、重办重罚审计违法行为、规范财务审计秩序等作出主要指挥。世纪疫情攻击下,我国经济生长面临需求缩短、供应攻击、预期转弱三重压力,外部情形更趋重大严肃和不确定,部分企业谋划难题、危害积累,年报审计将面临新的挑战。
各会计师事务所要高度重视,认真体会财务部、国务院国资委、银保监会和证监会四部委团结印发的《关于严酷执行企业会计准则切实做好企业2021年年报事情的通知》等文件精神,完善年审事情机制,提升危害合规意识,做好审计危害评估与应对,勤勉尽责,有用提防执业危害,增进提升审计执业质量。
各会计师事务所首席合资人、质量治理合资人、审计营业主管合资人等要害治理职员要切实推行职责,接纳有用步伐建设健全质量治理系统,审慎承接高危害审计客户,增强对审计营业自力性、职员委派、执业历程、质量复核、手艺咨询等方面的管控,增强对重点项目的资源投入和跟踪治理,切实验展内部监视作用。
二、一连强化危害意识和质量治理水平
(一)要强化危害与合规意识,坚守诚信自力客观公正底线
各会计师事务所应在执业历程中一直强化危害与合规意识。尤其是备案制后首次从事证券效劳营业的事务所,要充分熟悉证券市场执业危害、羁系形势和执法责任。一是要强化危害意识,以证券审计行政处分及民事诉讼案件为鉴,一连增强专业能力建设,将危害意识贯串执业始终,团结羁系危害提醒,系统掌握审计执业危害,审慎承接危害项目,精准划分项目危害分类,增强危害管控水平。二是要强化合规意识,守牢执业底线,充分熟悉《证券法》付与的执法职责和对应的执法责任,对拟承接营业要把好入口关,量力而为;对已承接营业要把好历程关,起劲而为,执业历程中要严酷遵守《证券法》《中国注册会计师审计准则》《企业会计准则》及相关羁系规则的要求和内部制度要求。三是要强化投资者�；ひ馐�,建设健全投资者�；せ�,严酷凭证有关要求提取职业危害基金或购置职业包管,提升自身危害遭受能力。四是要强化自力性治理,凭证职业品德守则中自力性相关要求,制订完善审计营业自力性政策和程序并严酷比照执行,对要害审计合资人在全所规模内统一举行轮换,加大对近三年携带客户加入本所的执业职员的轮换力度,并对轮换实验情形举行监控。
(二)要秉持质量至上执业理念,做好项目质量治理事情
各会计师事务所要增强项目全流程质量治理,确保2021年年审质量,详细要做好以下四方面事情:一是营业承接方面,适当评价拟承接民众公司和公司债券刊行人等审计客户的危害情形,团结自身专业胜任能力,审慎做出承接决议。尤其是关于保存一连换所、年报审计时代暂时换所等异�；凰樾蔚目突�,总所要充分思量质量治理合资人就公司危害及审计机构胜任能力揭晓的专业意见,作出适当的承接决议。二是职员委派方面,统一委派知足自力性要求、具备专业胜任能力、诚信纪录优异的执业职员担当民众公司和公司债券刊行人年报审计项目的合资人及签字注册会计师,并确保其投入富足时间;关于近三年被接纳行政处分、正被立案视察或被接纳2次以上行政羁系步伐的执业职员,应接纳严酷步伐评价其专业胜任能力和自力性,审慎委派其担当项目合资人和签字注册会计师,并增强质量治理与复核力度。三是质量复核方面,统一委派具有相关行业履历和适当层级的职员担当项目质量治理复核人,全程督导审计项目组规范执业,凭证项目危害分类情形,接纳针对性步伐提防质量危害。事务所应坚持项目合资人和质量治理复核人的职责相互疏散,并接纳有用步伐包管质量治理复核人的权力。关于备案制后首次从事证券效劳营业的事务所,首席合资人、质量治理合资人要对民众公司和公司债券刊行人审计项目“亲自抓”,提高执业审慎,严防勾通舞弊、严管执业质量。四是手艺咨询方面,要求审计项目组对审计中的重大事项和疑难问题执行手艺咨询并比照书面咨询意见执行审计事情,保存重大不同的,应在审计稿本中详细纪录不同解决历程并经质量治理合资人复核,须要时经专业委员会复核后出具审计意见。事务所要确定须要咨询事项清单,统一手艺标准和咨询回复口径,并跟踪监控手艺咨询和不同解决机制的落真相形。
三、增强重点危害领域审计
各会计师事务所应以问题为导向,坚持须要的职业嫌疑,勤勉尽责,增强收入审计、重大非通例生意营业审计、资产减值审计、关联生意营业审计、会计过失审计、审计意见及其披露、资金占用和违规担保审计等重点危害领域的民众公司年报审计事情,设计并执行适当的危害应对步伐,强化质量治理复核,用好手艺咨询和不同解决机制。
(一)收入审计
充分相识公司收入组成,特殊是商业营业、署理营业、资产销售、新营业模式下的收入是否保存特殊危害,相关内部控制的设计、执行是否有用;重点关注仍处在业绩允许期的子公司收入的真实性,对资金流、货物流、票据流举行更为严酷的检查,并接纳非通例审计程序应对收入舞弊危害;团结新收入准则相关要求,适当判断收入确认时点、确认要领、确认金额是否准确;团结退市划定,对扣非前后净利润孰低者为负的公司适当出具收入专项核查意见。
(二)重大非通例生意营业审计
充分相识处理非流动资产或子公司、政府津贴、债务重组及其他营业外收支等重大非通例生意营业的生意营业配景、性子,重点关注生意营业模式是否保存显着异常,生意营业相关资产、欠债危害酬金是否转移,适当评价相关生意营业的商业理由,复核生意营业涉及的会计预计是否保存偏向,执行会计分录测试,确保相关生意营业凭证其生意营业实质反应在财务报表中。关于高度重大、邻近会计期末爆发的重大非通例生意营业坚持职业嫌疑,关注公司会计处理是否适当,设计并实验进一步的审计程序应对相关重大错报危害,如生意营业真实性存疑、公司会计处理不适当,应充分思量对审计意见的影响。
(三)资产减值审计
团结减值迹象对资产减值的充分性坚持合理嫌疑,有用识别及应对资产减值相关重大错报危害;关于公司本期爆发的重大减值事项,如重大金融资产减值、商誉减值等,相识公司怎样作出资产减值相关预计,复核相关会计预计所依据的数据,评价资产减值相关会计预计要领的适当性以及是否获得一直运用,充分识别公司使用会计预计变换使用利润的迹象并作出适当的审计应对。
(四)关联生意营业审计
团结公司及其情形、内部控制情形,有用识别、评估及应对关联生意营业相关重大错报危害。重点关注关联方认定及披露的完整性,关联生意营业的须要性、合理性和公允性,关联生意营业决议程序的合规性等,设计并实验适当的审计程序,以应对关联方资金占用和违规担保、虚构生意营业调理利润、利益运送、关联生意营业非关联化等危害。
(五)会计过失审计
重点关注收入、资产减值、本钱用度、重大非通例生意营业相关的会计过失更正的性子、时间及影响,坚持职业嫌疑,团结本期及前期已获取的或与前任注册会计师相同后获取的审计证据,充分识别公司使用会计过失更正使用利润的迹象,审慎判断相关会计处理是否适当、披露是否充分,适当应对会计过失更正相关重大错报危害;前期确实保存重大会计过失的,应关注公司会计基础事情是否薄弱、相关内控是否缺失,并思量对本期内部控制审计意见的影响,同时凭证《果真刊行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露(2020修订)》的要求,对更正后的财务报表举行周全审计或对相关更正事项举行专项鉴证。
(六)审计意见及其披露
详细核实前期非标事项是否取得希望,适当判断相关事项对本期财务报表的影响,若是相关事项仍具有重大影响,应当揭晓非无保注重见,不可以带强调事项的无保注重见取代非无保注重见;若是相关事项仍具有普遍影响,应当揭晓无法体现意见或否定意见。同时,应凭证《果真刊行证券的公司信息披露编报规则14号——非标准审计意见及其涉及事项的处理(2020年修订)》、《羁系规则适用指引——审计类第1号》,针对审计意见中涉及的相关事项出具专项说明,充分披露“错报”、“受限”、主要性水平、普遍性、上期非标事项在本期的情形等。别的,还应关注要害审计事项的选取、应对、披露的适当性。
(七)资金占用和违规担保审计
严酷凭证执业准则和《会计羁系危害提醒第9号——上市公司控股股东资金占用及其审计》等勤勉尽责执业,注重团结上市公司及其情形、内部控制情形、控股股东财务危害等适当识别和评估资金占用方面的重大错报危害和舞弊危害等,设计和执行适当的应对步伐,揭晓适当的审计意见以及相关结论,按要求出具专项审核意见。
四、实时报送相关事情资料
各会计师事务所首席合资人、审计营业主管合资人、质量治理合资人应认真组织落实年报审计事情要求,做好年报审计营业信息报送事情,并凭证我局要求实时报送相关事情资料。
特此通知。
中国证监会北京羁系局
2022年1月12日
