【例】某企业集团母公司甲设有专门用于集团内资金集中治理的A 资金结算中心（甲公司内设部分），集团内另设有B 财务公司和两家子公司C 和D，其中B 为依法接受中国银行包管监视治理委员会的监视治理的非银行金融机构 。
20X1 年12 月29 日，C 公司和D 公司归集到甲公司的资金余额划分为50 万元和100 万元 。20X1 年12 月30 日，甲公司对C公司收到的货款500 万元举行归集；对D 公司收到的劳务收入200 万元举行归集 。20X1 年12 月31 日，C 公司需要提取资金100万元用于支付购置原质料款子；D 公司需要支付货款500 万元，除需提取原归集的资金300 万元外，特殊申请短期流动资金乞贷200 万元 。在完成所有审批流程后，甲公司划分向C 公司和D 公司划拨100 万元和500 万元 。C 公司和D 公司划分以子公司名义在X 银行Y 支行开设账户 。
C 公司和D 公司通过资金集中治理归集的存款均为活期存款，存款利率为0；集团内短期拆借资金限期为3 个月，拆借利率为0 。
情形一：资金结算中心认真集团内资金集中治理 。C 公司和D 公司在A 资金结算中心开设内部账户，A 将C 公司和D 公司的资金归集至甲公司在X 银行开设的用于资金集中治理的账户 。
情形二：资金结算中心认真集团内资金集中治理 。C 公司和D 公司在A 资金结算中心开设内部账户，A 将C 公司和D 公司的资金归集至甲公司在B 财务公司开设的用于资金集中治理的账户 。
情形三：财务公司认真集团内资金集中治理 。C 公司和D 公司的资金各自在财务公司B 开设账户 。假设不思量其他因素 。
情形一：
（一）20X1 年12 月30 日，资金归集 。
1．集团母公司甲的账务处理 。
借：银行存款——X 银行 5 000 000
贷：其他应付款——C 公司 5 000 000
借：银行存款——X 银行 2 000 000
贷：其他应付款——D 公司 2 000 000
2．C 公司的账务处理 。
借：其他应收款*——甲公司 5 000 000
贷：银行存款——X 银行Y 支行 5 000 000
3．D 公司的账务处理 。
借：其他应收款——甲公司 2 000 000
贷：银行存款——X 银行Y 支行 2 000 000
（二）20X1 年12 月31 日，资金拨付和拆借 。
*C 公司和D 公司也可以凭证主要性原则并团结本企业的现真相形，通过“应收资金集中治理款”科目举行会计处理 。
1．集团母公司甲的账务处理 。
借：其他应付款——C 公司 1 000 000
贷：银行存款——X 银行 1 000 000
借：其他应付款——D 公司 3 000 000
其他应收款——D 公司 2 000 000
贷：银行存款——X 银行 5 000 000
减值分录略，下同 。
2．C 公司的账务处理 。
借：银行存款——X 银行Y 支行 1 000 000
贷：其他应收款——甲公司 1 000 000
3．D 公司的账务处理 。
借：银行存款——X 银行Y 支行 5 000 000
贷：其他应收款——甲公司 3 000 000
其他应付款——甲公司 2 000 000
假定不保存其他生意营业和事项，20X1 年12 月31 日，甲公司资产欠债表中“其他应收款”项目金额为200 万元，“其他应付款”项目金额为450 万元 。C 公司资产欠债表中“其他应收款”（或“应收资金集中治理款”）项目金额为450 万元 。D 公司资产欠债表中“其他应付款”项目金额为200 万元 。附注披露略 。
情形二：
（一）20X1 年12 月30 日，资金归集 。
1. 集团母公司甲的账务处理 。
借：银行存款——B 财务公司 5 000 000
贷：其他应付款——C 公司 5 000 000
借：银行存款——B 财务公司 2 000 000
贷：其他应付款——D 公司 2 000 000
2．B 财务公司的账务处理 。
借：存放同业 5 000 000
贷：吸收存款——甲公司 5 000 000
借：存放同业 2 000 000
贷：吸收存款——甲公司 2 000 000
3. C 公司的账务处理 。
借：其他应收款*——甲公司 5 000 000
贷：银行存款——X 银行Y 支行 5 000 000
4. D 公司的账务处理 。
借：其他应收款——甲公司 2 000 000
贷：银行存款——X 银行Y 支行 2 000 000
（二）20X1 年12 月31 日，资金拨付和拆借 。
1. 集团母公司甲的账务处理 。
借：其他应付款——C 公司 1 000 000
贷：银行存款——B 财务公司 1 000 000
借：其他应付款——D 公司 3 000 000
其他应收款——D 公司 2 000 000
贷：银行存款——B 财务公司 5 000 000
减值分录略，下同 。
2．B 财务公司的账务处理 。
借：吸收存款——甲公司 1 000 000
贷：存放同业 1 000 000
借：吸收存款——甲公司 5 000 000
贷：存放同业 5 000 000
3. C 公司的账务处理 。
借：银行存款——X 银行Y 支行 1 000 000
贷：其他应收款——甲公司 1 000 000
4. D 公司的账务处理 。
借：银行存款——X 银行Y 支行 5 000 000
贷：其他应收款——甲公司 3 000 000
其他应付款——甲公司 2 000 000
列报略 。
情形三：
（一）20X1 年12 月30 日，资金归集 。
1．B 财务公司的账务处理 。
借：存放同业 5 000 000
贷：吸收存款——C 公司 5 000 000
借：存放同业 2 000 000
贷：吸收存款——D 公司 2 000 000
2．C 公司的账务处理 。
借：银行存款——B 财务公司 5 000 000
贷：银行存款——X 银行Y 支行 5 000 000
3．D 公司的账务处理 。
借：银行存款——B 财务公司 2 000 000
贷：银行存款——X 银行Y 支行 2 000 000
（二）20X1 年12 月31 日，资金拨付和拆借 。
1．B 财务公司的账务处理 。
借：吸收存款——C 公司 1 000 000
贷：存放同业 1 000 000
借：吸收存款——D 公司 3 000 000
贷款——D 公司 2 000 000
贷：存放同业 5 000 000
减值分录略，下同 。
2．C 公司的账务处理 。
借：银行存款——X 银行Y 支行 1 000 000
贷：银行存款——B 财务公司 1 000 000
3．D 公司的账务处理 。
借：银行存款——X 银行Y 支行 5 000 000
贷：银行存款——B 财务公司 3 000 000
短期乞贷——B 财务公司 2 000 000
列报略 。
泉源：财务部
