财库〔2024〕23号
各省、自治区、直辖市、妄想单列市财务厅（局），新疆生产建设兵团财务局：
财务总会计是财务治理主要基础性事情。为进一步增强财务总会计核算治理，充分验展财务总会计职能作用，更好支持财务治理各项事情顺遂开展，现就有关事项通知如下：
一、充分验展财务总会计职能作用
《财务总会计制度》（以下简称《制度》）夯实完善了以收付实现制为基础的预算会计，建设了以权责爆发制为基础的财务会计，财务总会计以“平行记账”方法对财务经济营业事项举行核算治理。《制度》施行以来，各级财务总会计事情质量显着提升，但与刷新目的仍然保存一定差别。例如，财务总会计账套系统尚未统一，部分科目设置可以进一步细化，暂存性款子、暂付性款子等营业核算落实《制度》不到位，核算时效性有待提升等。地方各级财务部分要进一步提高政治站位，从健全现代财务预算制度、夯实财务治理基础的高度，一直增强财务总会计核算治理，严酷执行《制度》，充分验展财务总会计职能作用，周全核算财务经济营业事项，真实反应财务运行情形及效果，有用监视财务财务运动历程，为政府财务预算治理、财务治理、财会监视提供坚实包管。
二、统一财务总会计账套
（一）统一账套设置。天下各级财务总会计统一设置财务总会计账、教育收费专户账、非税收入收缴专户账、财务代管资金专户账、社� ；鹱ɑд恕⒅Ц吨行恼恕⒆ㄓ没鹫恕⒆ㄏ钪С隼嘧ɑд恕⑼獗依嘧ɑд说�9个类型账套开展总会计核算。种种账套实验天下统一的账套名称和账套编码。各地确有需要增设账套的，需向财务部（国库司）备案，新设账套的核算内容不可与上述9个账套交织重复。
（二）明确账套核算内容。财务总会计账核算一样平常公共预算、政府性基金预算和国有资源谋划预算资金有关的经济营业运动或事项 ；教育收费专户账核算纳入预算治理的教育收费资金收支营业 ；非税收入收缴专户账核算通过收入收缴治理系统收取、确认、划转的非税资金营业 ；财务代管资金专户账核算财务部分代为治理的预算单位资金，以及其他需要在专户治理的非财务预算资金收支营业 ；社� ；鹱ɑд撕怂闵缁岚芑鸩莆褡ɑё式鹗罩в� ；支付中心账核算单独设立的国库支付执行机构爆发的资金收支营业 ；专用基金账核算凭证财务治理要求，需单独核算的专用基金收支营业 ；专项支出类专户账核算凭证财务治理要求，需单独核算的专项支出类资金收支营业等 ；外币类专户账核算以外币原币作为记账本位币的外币收支营业等。
三、增设部清楚细会计科目
（三）增设财务会计明细科目。在“国库存款”科目下增设“金库存款”和“待划转社会包管费”明细科目。在“其他应付款”科目下增设“待划转社会包管费”、“收回存量资金”、“国库集中支付待整理资金”和“其他”明细科目。在“应收地方政府债券转贷款—应收本金”下增设“未到期本金”和“已到期本金”。在“应付地方政府债券转贷款—应付本金”下增设“未到期本金”和“已到期本金”。
（四）增设预算会计明细科目。在“资金结存—待处理结存”科目下增设“待处理收入结存”、“待处理支出结存”、“国库集中支付待整理资金”和“其他待处理事项”明细科目。
四、规范重点核算事项
（五）规范使用“其他应收款”等科目。无现实资金流入的情形下，严禁通过预算会计科目“资金结存”、财务会计科目“其他应收款”冲减已列预算支出（用度） ；严禁通过预算会计科目“资金结存”、财务会计科目“其他应收款”虚增收入。
（六）规范债务还本付息资金核算。财务总会计应严酷凭证《制度》划定举行核算。省级政府财务送还地方政府债券本息时，使用“应付恒久（短期）政府债券”、“应付（应收）利息”等科目 ；上级政府财务收到或扣缴下级政府财务应送还的地方政府债券转贷款本息时，使用“应收地方政府债券转贷款”、“应收利息”等科目 ；下级政府财务向上级政府财务上缴或上级政府财务扣缴应送还的地方政府债券转贷款本息时，使用“应付地方政府债券转贷款”、“应付利息”等科目。不得使用“其他应付款”、“其他应收款”科目归集、确认债务还本付息资金。
（七）清晰反应国库待整理资金。国库集中支付资金拨付时，财务总会计依据署理银行国库集中支付回单确认预算支出，同时确认“国库集中支付待整理资金” ；现实举行资金整理时，财务总会计依据中国人民银行国库集中支付整理回单冲减“国库集中支付待整理资金”。
五、提高财务总会计核算时效性
（八）提升核算电子化水平。加速推进财务总会计核算电子化历程，买通财务与中国人民银行电子数据传输渠道，实现财务与中国人民银行所有营业事项线上治理，所有营业数据线上传输。
（九）实现财务总会计“T+1”日志账。在预算治理一体化系统中确保财务总会计“T+1”日完成核算，实现“日清月结”，完善财务总会计与中国人民银行、署理银行自动对账机制。
六、增强组织实验
（十）做好催促指导。凭证本通知要求，强化组织向导，省级财务部分要充分验展主体作用，增强统筹协调，催促指导外地区推进各项事情落实到位。
（十一）增强手艺包管。省级财务部分要扎实做好外地区预算治理一体化系统财务总会计核算功效升级刷新，起劲推动财务总会计核算功效�？橛胝瘛⒆什卫砉π？橄谓右饣�，信息共享。
（十二）开展营业培训。地方各级财务部分要团结外地区现实，通过线上或线下方法，开展营业培训，确保各级财务总会计熟悉掌握《制度》及本通知各项划定和详细要求。
本通知自2025年1月1日起执行。
附件：1.财务总会计账套分类情形表
2.财务总会计增设明细会计科目及使用说明
泉源：财务部
