一、现行金融企业营业税保存的问题
1.税负着重。综合思量营业税、都会维护建设税、教育费附加、印花税，凭证现行营业税税率5%盘算，一样平常金融业流转税综合税率凌驾了5.6%（5%×（1+7%+3%+2%）），同国际上大大都国家对金融业不征或免征间接税的做法相比，我国金融业营业税税率显着偏高。
2.重复征税。我国的金融企业营业税大大都情形是凭证营业额全额征税，金融效劳投入所含的增值税进项税额不但不可抵扣，还要按营业额全额再征收一次营业税，并且企业每爆发一次对外生意营业都要征收一道营业税，因此爆发了重复征税的问题。营业税属于价内税，税负可转嫁给最终消耗者，但我国的存贷款浮动利率机制十分有限，存贷利率和存贷利差都受到了严酷的限制，使得金融企业的税负不可随着其效劳价钱的变换而转嫁，因爆发了“税上税”的问题。
3.税负失衡。金融机构的往来利息收入、种种有价证券的利息收入、其他非金融机构和小我私人的存款利息收入不征收营业税及响应附加，而贷款利息收入却要征收，这样就使贷款利息收入与上述利息收入之间保存着税负差别。另外，贷款利息收入中一样平常性贷款和转贷营业税基差别，税负差别也较大一样平常性贷款的营业税税负高于转贷营业的营业税税负。
二、金融业营改增的税负影响
增值税与营业税的盘算方法差别：营业税直接依据销售额乘以税率盘算应纳税额；而增值税按销售额乘以税率盘算出销项税额后，还要扣减本钱用度中的进项税额，才是最终的应纳税额。并且，增值税的计税销售额为不含税销售额，而营业税的计税销售额为含税销售额。
营改增后，金融业凭证“金融效劳”税目缴纳增值税，税率为6%。金融效劳，是指谋划金融包管的营业运动。包括贷款效劳、直吸收费金融效劳、包管效劳和金融商品转让。
营改增后，不思量进项税额的情形下，金融业应纳税额=1÷（1+6%）×6%=5.66%。也就是说，营改增后金融业增值税一样平常纳税人，纵然没有任何进项税可以抵扣，税负最多也只比营业税制度下增添0.66个百分点。
而刷新后，金融业除贷款效劳及相关用度的进项外，水电费、软件系统采购、机械装备、效劳采购、不动产购置和租赁、办公支出等都可以获得进项抵扣，总体上看，纳税人的税收肩负一样平常都有差别水平的下降。
以某银行20**年用度为例，当期全省电费支出约0.76亿、维修费支出约1.2亿、办公费采购支出约1.4亿、牢靠资产电子装备采购支出约2.5亿、牢靠资产不动产购置支出约2.5个亿（增值税税率17%），水费约0.6亿（增值税税率13%），运输费支出约1亿、房租支出约1.6亿（增值税税率11%），以劳务派遣形式聘用的人力资源效劳费约5亿、广告宣传费支出约3.3亿、物管费/通讯费支出约1亿、差盘缠及其他用度约为5个亿（增值税税率6%），简陋估算可抵扣进项税额约为2.24亿。
当期贷款利息收入约为260亿、手续费收入约为63亿（增值税税率6%）估算，销项税额约为18.28亿，应纳税额16.04亿�；凰愠捎邓拔挥邓八岸�16.15亿。
两种相较之下，营改增可节约税额约为0.11亿左右。
三、优惠政策
在营业税税制下，金融企业享受不征或免征营业税的营业收入，营改增后，仍然稳固，可享受增值税相关税收优惠政策。
四、建议
金融业要做好充分准备，在规范谋划运动特殊是财务核算上实时调解，以迅速顺应税制转换。银行、证券、包管的人力本钱占较量高，尤其银行的系统软件以自主开发为主，营改增情形下更勉励社会专业化分工，向外部采购，尽可能取得增值税专用发票，降低税负。
作者：新利体育（浙江）税务师事务所 董智
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