作者：新利体育税务师事务所合资人 王冬生 洪希娜
十七、出口货物和视同出口货物是怎样划分的？
都可以凭证划定治理退（免）税。
出口货物是指向海关报关后现实离境并销售给境外单位或小我私人的货物，分为自营出口或委托出口两类。
视同出口货物是指没有报关离境或不是销售给境外的货物。详细包括：
（一）对外助助、对外承包、境外投资的出口货物
（二）进入经国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区等并销售给特殊区域内单位或境外单位、小我私人的货物
（三）免税品谋划企业销售的货物
（四）出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品
（五）生产企业向海上石油自然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物
（六）销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物
（七）销售给特殊区域内生产企业耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气
十八、怎样掌握出口企业对外提供加工修理修配劳务？
对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具举行的加工、修理、修配。
十九、出口货物退（免）税的计税依据是怎样划定的？
所谓计税依据就是盘算税额的基础，也称税基。出口货物退（免）税的计税依据是39号文件的亮点之一。之前的规则没有云云明确地就这一问题做出划定。凭证逻辑顺序，计税依据应在免抵退盘算公式前先容，但由于读者更关注盘算公式，以是推迟到在本期先容。
应退税额=出口货物劳务的增值税退（免）税计税依据*退税率
（一）生产企业出口货物劳务
出口货物劳务的现实离岸价（FOB）扣掉出口货物所含海关保税入口料件、海内购进无进项税额且不盘算进项税额的免税原质料金额。
如无保税料件和免税购进，则计税依据就是现实离岸价。
（二）外贸企业出口购进货物
购收支口货物的增值税专用发票注明的金额或海关入口增值税专用缴款书注明的完税价钱。
（三）外贸企业出口委托加工修理修配货物
加工、修理修配用度增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工、修理修配使用的原质料作价销售给受托的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原质料本钱计入加工修理修配用度开具发票。
（四）免税品谋划企业销售的货物
购进货物增值税专用发票注明金额或海关入口增值税专用缴款书注明的完税价钱。
（五）中标机电产品
生产企业为销售机电产品开具通俗发票注明的金额，外贸企业为购进货物增值税专用发票注明金额或海关入口专用缴款书注明完税价钱。
（六）海洋工程结构物
生产企业销售海洋工程结构物的通俗发票注明的金额
（七）输入特殊区域水电气
作为购置方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额
二十、在什么情形下，企业可以申请预退税？
犹如时知足以下条件，则其签署的交通运输工具和机械装备，在退税凭证尚未网络齐全的情形下，可凭出口条约、销售明细帐等，申报免抵退税�；跷锉ü爻隹诤�，再治理退（免）税的核销手续。
1、取得增值税一样平常纳税人资格
2、一连谋划2年计2年以上
3、交通工具和机械装备的生产周期在1年及1年以上
4、上年净资产大于同期出口货物增值税、消耗税退税额之和的3倍
5、从未爆发逃税、骗去出口退税等违法违规行为
二十一、若是出口企业内销货物享受增值税即征即退或先征退却政策，盘算出口退税时，是否还要内外销货物统一盘算？
不，划分盘算。出口企业应划分核算增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征退却项目，并划分申请享受增值税即征即退、先征退却和免抵退税政策。如进项税额无法划分，按下列公式：
无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征退却项目的部分=当月无法划分的所有进项税额*当月增值税即征即退或者先征退却项目销售额/当月所有销售额、营业额合计
二十二、为什么增值税即征即退和出口货物免抵退划分盘算？
若是不划分盘算，则导致两项政策相互抵消，降低了对纳税人的支持力度。下面举例说明：
甲公司3月进项税额10万元，其中与出口货物有关的进项税额是4万元，与内销货物有关的进项税额是6万元，出口货物40万元，内销货物60万元，出口货物适用税率和退税率都是17%，内销货物适用增值税先征退却60%的政策。
• 若是不划分盘算，则：
• 应纳税额=60*17%-10=10.2-10=0.2
没有退税
如脱离核算，则出口货物
• 应纳税额=0-4=-4
• 免抵退税=40*17%=6.8 应退税4万元
如脱离核算，则内销货物
• 应纳税额=60*17%-6=10.2-6=4.2万元
• 内销货物应退税：4.2*60%=2.52万元
• 总共退税4+2.52=6.52万元
二十三、出口使用过的装备，是否可以退税？
分两种情形。若是购进时未取得增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书，可是其它证实出口的单证齐全，免税不退税。若是取得增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书，则可凭证下面的公式盘算退税。
应退税额=退（免）税计税依据*退税率
退（免）税依据=增值税专用发票上的金额或海关入口增值税专用缴款书注明的完税价钱*已使用过的装备牢靠资产净值/已使用过的装备原值
已使用过的装备牢靠资产净值=已使用过的装备原值-已使用过的装备已累计折旧
已使用过的装备，是指出口企业凭证财务会计制度已计提折旧的牢靠资产
二十四、怎样明确出口货物劳务适用增值税免税政策?
免税是指免于盘算销项税,不必向税局就出口货物缴纳增值税,但也不退还出口货物的增值税。
二十五、哪些货物劳务适用增值税免税政策?
下列出口货物劳务适用增值税免税政策：
小规模纳税人出口的货物；
软件产品；
来料加工复出口的货物；
已使用过的装备（购进时未取得专用发票或专用缴款书）；
以旅游商业购物方法报关出口的货物；
非列明生产企业委托出口的货物；
特殊区域内企业出口的特殊区域内的货物；
特殊区域内企业为境外的单位或小我私人提供加工修理修配劳务；
统一特殊区域、差别特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物；
未按划定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务；
其他―――
二十六、怎样明确出口货物劳务，若是未按划定申报或补齐增值税退（免）税凭证，就要由退（免）税改为免税？
下列情形，原本可以退（免）税的出口货物劳务，应适用免税不退税的政策。
未在划定限期内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。这里的划定限期是指当月出口货物的次月１５日前；
未在划定限期内申报开具《署理出口货物证实》的出口货物劳务。这里的划定限期最晚是次年的４月30日前；
已申报退（免）税，但未在划定限期内向税局补齐退（免）税凭证。划定限期也是最晚在次年的4月30日前。
二十七、适用免税政策的出口货物劳务，其进项税如那里置？
进项税不得抵扣和退税，应转入本钱。
二十八、什么情形下原本适用免税政策的出口货物劳务改为征税？
出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的，除特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、出口企业或其他单位视同出口的免征增值税的货物劳务外，如未按划定申报免税，应视同内销货物和加工修理修配劳务征收增值税、消耗税。
二十九、哪些出口货物劳务适用增值税征税政策？
出口或视同出口已被作废出口退税的货物。退税率为零的货物，即是被作废出口退税的货物，这类货物一样平常是限制出口的货物。
销售给特殊区域的生涯消用度品和交通运输工具。
被税局阻止退税时代出口的货物。
提供虚伪备案单证的货物。
退税凭证伪造或内容不实的货物。
未按划定申报免税核销以及经税局审核不予免税核销的出口卷烟。
其他违规情形。
三十、适用征税政策的出口货物劳务，怎样盘算应纳税额？
一样平常纳税人出口货物，按下列公式：
销项税额＝（出口货物离岸价－出口货物耗用的进料加工保税入口料件金额）／（１＋适用税率）＊适用税率
出口货物耗用的进料加工保税入口料件金额＝主营营业本钱＊（投入的保税入口料件金额／生产本钱）
小规模纳税人出口货物，按下列公式：
应纳税额＝出口货物离岸价／（１＋征收率）＊征收率
三十一、出口货物的消耗税政策是怎样划定的？
消耗税政策基本遵照增值税的政策。
若是出口货物或视同出口货物适用增值税退（免）税政策，则免征消耗税或退还消耗税。
若是出口货物适用增值税免税政策，则免征消耗税，但不许退还或抵扣已征消耗税。
若是出口货物适用增值税征税政策，则征收消耗税，且不许退还或抵扣已征消耗税。
三十二、怎样盘算消耗税应退税额？
消耗税应退税额＝从价定率计征消耗税的退税计税依据＊比例税率＋从量定额计征消耗税的退税计税依据＊定额税率
三十三、怎样确定出口货物劳务的退税率？
除非特殊划定，一样平常是适用税率。中标机电产品，输入特殊区域的水电气，退税率为适用税率。
出口委托加工修理修配货物，加工修理修配用度的退税率，为出口货物的退税率。
外贸企业购进按浅易步伐征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，退税率为浅易步伐和小规模纳税人的征收率。如取得专用发票，凭证专用发票税率和退税率孰低确定。
适用差别退税率的货物劳务，应脱离报关、核算并申报退（免）税，未脱离报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。
三十四、出口退税率调解的，怎样确定执行时间？
报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口日期为准；
非报关出口的货物，以出口发票或通俗发票开具时间为准；
保税区内企业出口货物及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单注明日期为准。
三十五、怎样明确增值税条例划定的出口货物税率为零？这条划定现在还适用吗？
增值税条例第二条第三款划定：纳税人出口货物，税率为零。税率为零就是凭证征税率退税，100%退税的意思。由于税率为零，意味着出口货物的销项税额是零，若是货物所有出口，意味着应纳税额是负数的进项税额，进项税额应所有退还。由于现在许多出口货物的退税率低于征税率，适用的税率不再是零了，增值税条例第二条第三款，现实上不再具有普遍性了。
若是退税率是零或作废退税的货物，纵然出口，则应该凭证适用税率征税。
三十六、为什么有些商品的退税率低于征税税率，甚至被作废退税？
在确定详细商品的退税率时，首先思量国家财务的遭受能力，其次思量这类商品是勉励出口的，照旧限制出口的。勉励出口的，退税率就高一点，限制出口的，如两高一资产品（高污染、高能耗、资源类产品），税率就低一点，甚至作废退税。最后也思量这类商品的国际竞争力，竞争力强的，就低一点，竞争力差的，就高一点。若是归结为原则的话，可以说是遭受能力原则、勉励出口原则、竞争力原则。
三十七、以后出口退税率的调解会有更高的透明度，更长的通知时间吗？
在调解退税率时，税务主管政府也在只管提前通知纳税人，由于出口商在定价时，需要思量退税率的崎岖。可是现实操作时，难以让人知足。由于出口退税率往往是凭证出口的情形举行调解，可是出口的变换趋势很难事先预料，通常是当某种产品由于市场突然转变，需要国家勉励出口或抑制出口，才紧迫接纳调解退税率的步伐。纵然事前可以预见到，可以提前研究的问题，也由于漫长重大的事情程序，导致出台的时间较量滞后，政策公布时距离生效日期已经很近了。在某些情形下，为避免纳税人赶在调低退税率政策生效前突击出口，也可能居心在邻近生效时才宣布。以是，主管部分在政策生效前更早时间宣布有关调低退税率通知的希望不大。
三十八、怎样治理出口货物退(免)税资格认定、变换、注销手续?
如需享受出口货物退（免）税政策，应在治理对外商业谋划者备案挂号或签署首份委托出口协议之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供划定资推测税局治理出口退（免）税资格认定。
认定内容如爆发转变，须自变换之日起３０日内，填报《出口货物退（免）税资格认定变换申请表》。
申请注销认定前，先结清出口退（免）税款。注销认定后，不得再申报治理出口退（免）税。
三十九、生产企业出口货物怎样申报免抵退税？
生产企业的申报，现实是两项申报：一是增值税纳税申报，二是免抵退税相关申报及消耗税免税申报。虽然，若是出口不是消耗税应税货物，则不必治理消耗税免税申报。
治理申报的时间是：当月出口的货物，必需在次月的增值税纳税申报期内，也就是4月15日前，治理上述两项申报。
四十、生产企业出口货物怎样治理退税？
申报和退税是两个差别的看法，申报后，可能会由于没有网络齐全退税凭证，而得不到退税款。出口企业应在报关出口之日次月起至次年4月30日前的各纳税申报期内，收齐有关凭证，向税局治理增值税免抵退税和消耗税退税。逾期的，不得申报免抵退税。
也就是说，每年出口的货物，最晚在次年的4月30日前，网络齐全退税凭证，治理退税手续。不然，将免税不退税。
四十一、生产企业出口货物治理增值税纳税申报应提交哪些资料？
除按纳税申报的划定提供资料外，还应提供税局确认的上期《免抵退税申报汇总表》及税局要求的其他资料。
四十二、生产企业治理增值税免抵退税申报，应提供哪些资料？
应提供：《免抵退税申报汇总表》及其附表、《免抵退税申报资料情形表》、《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》、电子数据及有关原始凭证。
四十三、生产企业治理增值税免抵退税申报，应提供哪些原始凭证？为什么要提供原始凭证？
原始凭证包括：出口货物报关单或出境货物备案清单、出口收汇核销单（自2012年8月1日起作废）、出口发票、委托出口货物的署理出口货物证实及署理出口协议复印件、其他资料。
之以是要提供原始凭证，是由于出口退税有两个条件条件：一是征税才退税，二是出谈锋退税。以是，企业申请退税必需证实自己的货物确实出口了，确实是缴过增值税的。以是，申请退税必不可少的凭证包括出口报关单、收汇核销单、增值税进项发票。报关单和核销单是证实出口的凭证，购收支口货物或原质料等的增值税专用发票是出口货物已经交过增值税的凭证。
四十四、从事进料加工营业的生产企业，怎样治理手册挂号、入口料件申报、手册核销手续？为什么要办上述手续？
治理上述手续的目的是盘算免税入口料件金额，以准确盘算免抵退税。
在治理进料加工商业手册后，应在料件现实入口之日或现实耗用之日至次月增值税纳税申报期内，填报《生产企业进料加工挂号申报表》，向主管税局治理进料加工挂号手续。
在料件现实入口之日或现实耗用之日至次月增值税纳税申报期内，持入口货物报关单等资料，向主管税局申报《生产企业进料加工入口料件申报明细表》《生产企业进料加工出口货物扣除保税入口料件申请表》。
在海关签发核销了案通知书之日起至次月增值税纳税申报期内，填报《生产企业进料加工挂号手册核销申请表》，向主管税局治理进料加工核销手续。
企业应凭证核销后的免税入口料件金额，盘算调解当期的增值税纳税申报和免抵退税申报。
四十五、生产企业购进不计提进项税额的海内免税原质料，需办什么手续？为什么？
与进料加工治理手续的目的一样，也是为了准确盘算免抵退税。企业应单独核算用于加工出口货物的免税原质料，并在购进之日至次月的增值税纳税申报期内，填报《生产企业出口货物扣除海内免税原质料申请表》，向主管税局治理申报手续。
四十六、生产企业免抵退税申报过失，任那里置？
对前期申报过失的，在当期用负数将前期过失申报数据全额冲减，再重新全额申报。
四十七、生产企业出口货物爆发退运如那里置？
出口昔时退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报。爆发跨年度退运的，全额补缴原免抵退税款。
四十八、外贸企业出口货物怎样治理申报？
外贸企业出口货物划分治理：增值税纳税申报、增值税、消耗税免退税申报。
当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税局治理增值税纳税申报。
在报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税局治理出口货物增值税、消耗税退免税申报。
逾期的，不得申报免退税。
四十九、外贸企业出口货物免退税申报应提交哪些申报资料？
应提交：
《外贸企业出口退税汇总申报表》
《外贸企业出口退税进货明细申报表》
《外贸企业出口退税出口明细申报表》
电子数据及原始凭证
五十、外贸企业出口货物免退税应提供哪些原始凭证？
出口货物报关单
增值税专用发票、出口退税进货分批申报单、海关入口增值税专用缴款书及其入口货物报关单
出口收汇核销单（自2012年8月1日起作废）
委托出口货物的署理出口货物证实及出口协议副本
消耗税专用缴款书及支解单
其他资料
五十一、视同出口货物及对外提供加工、修理修配劳务怎样治理退（免）税申报？
通过报关方法，进入特殊区域的货物，区外的生产企业或外贸企业，按上述方法治理退（免）税申报。
其他视同出口货物和对外提供加工修理修配劳务，为报关出口之日或出口发票、通俗发票开具之日起的次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，申报退（免）税。
逾期的，不得申报退（免）税。
五十二、差别类型的视同出口货物，在申报退（免）税时，在提供通用的凭证外，是否还要提供特殊的凭证？
是的。
对外助助出口货物，应提供商务部“援外使命书”；
对外承包工程的出口货物，提供工程条约；
用于境外投资的出口货物，应提供商务部批准文件；
销售的中标机电产品，应提供《中标证实通知书》；
销售的海洋工程结构物，应提供销售条约；
销售给外轮、远洋国轮的出口货物，提供船长署名的出口发票；
销售的航空食物，乘务长签字的送货清单；
对外提供加工修理修配劳务，修理条约等；
五十三、用于治理退（免）税的增值税专用发票，有何要求？
应治理认证手续，进项税额已盘算抵扣的增值税专用发票，不得在申报退（免）税时提供。
五十四、丧失增值税专用发票，是否还可以治理退（免）税？
如丧失发票联和抵扣联，经认证相符后，可凭记账联复印件及销售方主管税局出具的丧失增值税专用发票已报税证实单，向主管税局申报退（免）税。
如丧失抵扣联，在认证相符后，可凭发票联复印件申报退（免）税。
五十五、适用免税政策的出口货物劳务怎样申报？
应在出口或销售次月的增值税纳税申报期内，向主管税局治理增值税、消耗税免税申报。
五十六、已经申报退（免）税是否要按免税处理？如那里置？
是的。如未在划定限期内申报出口退（免）税或申报开具《署理出口货物证实》，以及已申报增值税退（免）税，但未在划定限期内补齐凭证的，可以决议实验免税政策，并在决议免税的次月的增值税纳税申报期内，向税局申报免税。已申报免税的，不得再申报出口退（免）税或申报开具署理出口货物证实。
在申报免税前，外贸企业应补缴已退税款。生产企业应调解申报数据或全额补缴原免抵退税款。
五十七、什么情形下，开具署理出口货物证实？怎样开具？
委托出口的货物，受托方须自货物报关出口之日起至次年４月１５日前，向主管税局申请开具《署理出口货物证实》，并将着实时转交委托方。受托方作为治理退（免）的凭证。逾期的，受托方不得申报开具《署理出口货物证实》。
五十八、什么情形下，开具出口货物退运已补税（未退税）证实？
出口货物爆发退运的，出口企业应先向主管税局申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证实》，并携其到海关申请治理出口货物退运手续。
五十九、什么情形下需要开具出口退税进货分批申报单？怎样开具？
外贸企业购进货物需要分批申报退（免）税的，生产企业购进非自产应税消耗品需要分批申报消耗税退税的，可凭划定资料向主管税局申请出具《出口退税进货分批申报单》。
六十、丧失有关证实如那里置？
丧失出口退税有关证实的，应向原出具证实的税局填报《关于补办出口退税有关证实的申请》，提供正式申报电子数据，原税局在核实确曾出过有关证实后，重新出具有关证实，但注明“补办”字样。
