《中华人民共和国小我私人所得税法》修改案经由多次向社会征求意见 ，经人大常委委员会多次审议 ，终于在2018年8月31日经第十三届天下人民代表大会常务委员会第五次聚会会议通过 ，并将在2019年1月1日实验 ，本次修改案受到了社会公共的普遍关注 ，现就修改案的十大主要转变总结如下：
一、完善了纳税人的划定
引入了住民小我私人和非住民小我私人的看法 ，并以在中国境内栖身的时间作为判断住民小我私人和非住民小我私人的标准。即“在中国境内有住所 ，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内栖身累计满一百八十三天的小我私人 ，为住民小我私人。住民小我私人从中国境内和境外取得的所得 ，遵照本规则定缴纳小我私人所得税。
“在中国境内无住所又不栖身 ，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内栖身累计不满一百八十三天的小我私人 ，为非住民小我私人。非住民小我私人从中国境内取得的所得 ，遵照本规则定缴纳小我私人所得税。
二、建设综合与分类相团结的小我私人所得税制
下列各项小我私人所得 ，应当缴纳小我私人所得税：（一）人为、薪金所得；（二）劳务酬金所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）谋划所得；（六）利息、股息、盈利所得；（七）工业租赁所得；（八）工业转让所得；（九）无意所得。
“住民小我私人取得前款第一项至第四项所得 ，按纳税年度合并盘算小我私人所得税；非住民小我私人取得前款第一项至第四项所得 ，按月或者按次分项盘算小我私人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得 ，遵照本规则定划分盘算小我私人所得税。”
同时对纳入综合征税的“劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的用度后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算。”平移了现行税法的划定 ，这样使得相当一部分纳税人的用度扣除额进一步提高。
三、税率和级距的转变
修订后的小我私人所得税的税率和级距的转变：
小我私人税率表一（综合所得适用）
（注1:本表所称整年应纳税所得额是指遵照本法第六条的划定 ，住民小我私人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
注2:非住民小我私人取得人为、薪金所得 ，劳务酬金所得 ，稿酬所得和特许权使用费所得 ，遵照本表按月换算后盘算应纳税额。）
小我私人所得税税率表二（谋划所得适用）
（注:本表所称整年应纳税所得额是指遵照本法第六条的划定 ，以每一纳税年度的收入总额减除本钱、用度以及损失后的余额。）
四、用度扣除和专项附加扣除的转变
住民小我私人的综合所得 ，以每一纳税年度的收入额减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额 ，为应纳税所得额。
专项扣除 ，包括住民小我私人凭证国家划定的规模和标准缴纳的基本养老包管、基本医疗包管、失业包管等社会包管费和住房公积金等；
专项附加扣除 ，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出 ，详细规模、标准和实验办法由国务院确定 ，并报天下人民代表大会常务委员会备案。专项附加扣除思量了小我私人肩负的差别性 ，更切合小我私人所得税基来源理 ，有利于税制公正。
五、增添反避税条款
修改后的小我私人所得税法增添了反避税条款：“有下列情形之一的 ，税务机关有权凭证合理要领举行乃岚调解：
（一）小我私人与其关联方之间的营业往来不切合自力生意营业原则而镌汰自己或者其关联方应纳税额 ，且无正当理由；
（二）住民小我私人控制的 ，或者住民小我私人和住民企业配合控制的设立在现实税负显着偏低的国家（地区）的企业 ，无合理谋划需要 ，对应当归属于住民小我私人的利润不作分派或者镌汰分派；
（三）小我私人实验其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。
税务机关遵照前款划定作出纳税调解 ，需要补征税款的 ，应当补征税款 ，并依法加收利息。”
六、明确了纳税人和扣缴义务人
小我私人所得税以所得人为纳税人 ，以支付所得的单位或者小我私人为扣缴义务人。
纳税人有中国公民身份号码的 ，以中国公民身份号码为纳税人识又名；纳税人没有中国公民身份号码的 ，由税务机关付与其纳税人识又名�？劢梢逦袢丝劢伤翱钍� ，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识又名。
扣缴义务人应当凭证国家划定治理全员全额扣缴申报 ，并向纳税人提供其小我私人所得和已扣缴税款等信息。
七、纳税人需要治理纳税申报的七种情形
有下列情形之一的 ，纳税人应当依法治理纳税申报：
（一）取得综合所得需要治理汇算清缴；
（二）取得应税所得没有扣缴义务人；
（三）取得应税所得 ，扣缴义务人未扣缴税款；
（四）取得境外所得；
（五）因移居境外注销中国户籍；
（六）非住民小我私人在中国境内从两处以上取得人为、薪金所得；
（七）国务院划定的其他情形。
八、实验预扣、预缴和汇算清缴
住民小我私人取得综合所得 ，按年盘算小我私人所得税；有扣缴义务人的 ，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要治理汇算清缴的 ，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内治理汇算清缴。预扣预缴步伐由国务院税务主管部分制订。
住民小我私人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的 ，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当凭证划定予以扣除 ，不得拒绝。
非住民小我私人取得人为、薪金所得 ，劳务酬金所得 ，稿酬所得和特许权使用费所得 ，有扣缴义务人的 ，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款 ，不治理汇算清缴。
九、提前享受政策盈利
修改后的小我私人所得税法从2019年1月1日起实验 ，为了让纳税人尽早享受减税盈利 ，今年10月1日起 ，先将人为薪金所得基本减除用度标准提高到每月5000元 ，并按新的税率表盘算纳税。明年1月1日起 ，将劳务酬金、稿酬、特许权使用费等三项所得与人为薪金合并起来盘算纳税 ，并实验专项附加扣除。
十、涉税信息将联网共享
修改后的小我私人所得税法增添了国家差别部分间涉税信息的共享机制 ，税务部分将与多部分实现第三方信息共享 ，核对申报信息的真实准确性。
公安、人民银行、金融监视治理等相关部分应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。教育、卫生、医疗包管、民政、人力资源社会包管、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监视治理等相关部分应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。
小我私人转让不动产的 ，税务机关应当凭证不动产挂号等相关信息核验应缴的小我私人所得税 ，挂号机构治理转移挂号时 ，应当磨练与该不动产转让相关的小我私人所得税的完税凭证。小我私人转让股权治理变换挂号的 ，市场主体挂号机关应当磨练与该股权生意营业相关的小我私人所得税的完税凭证。
有关部分依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情形纳入信用信息系统 ，并实验团结激励或者惩戒。”
正式实验前需要解决的问题
小我私人所得税修改案已经灰尘落定 ，但仍有许多方面需要国务院及税务主管部分制订实验细则 ，对不明确事项需在2019年1月1日正式实验前举行落实。
第一、六个专项附加扣除的详细规模、标准和实验办法需要制订实验细则 ，专项附加扣除由家庭成员划分扣除照旧选择一人扣除？
第二、由于是以支付所得的单位或者小我私人为扣缴义务人 ，预扣预缴将变得极为重大 ，国务院税务主管部分制订预扣预缴步伐时应思量操作的便当性。
第三、住民小我私人治理纳税申报的所在确定需要明确。
第四、人为薪金年终奖优惠的盘算方法是否保存？若是2018年作为年终奖盘算方法的最后一年 ，接纳修订前照旧修订后的税率需要明确？
作者：新利体育税务师事务所合资人 师毅诚
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