克日，财务部、国家卫健委、国家医保局团结宣布了《关于周全推行医疗收费电子票据治理刷新的通知》（财综〔2019〕29号），周全推行医疗收费电子票据刷新，明确了天下统一的医疗收费电子票据式样，同时明确了电子票据信息的填列内容，关于小我私人所得税大病医疗专项附加扣除的政策细节举行了进一步明确。团结专项附加扣除政策的相关划定与医疗电子票据刷新的相关事项，我们对大病医疗专项附加扣除的政策要点举行简要剖析。
1.可扣除的支出项目
凭证《小我私人所得税专项附加扣除暂行步伐》（国发〔2018〕41号）文件的划定，纳税人爆发的与基本医保相关的医药用度支出，扣除医保报销后小我私人肩负（指医保目录规模内的自付部分）的部分准予扣除。本次医疗电子票据刷新政策中，对可以扣除的支出项目举行了进一步的明确，即在医疗电子票据的“其他信息”栏次里，直接列示“小我私人自付”的金额，并明确小我私人自付用度明细为：患者本次就医所爆发的医疗用度中由小我私人肩负的属于基本医疗包管目录规模内自付部分的金额 ；开展按病种、病组、床日等打包付费方法且由患者定额付费的用度。
本次医疗电子票据刷新明确，医疗收费票据中各项金额的勾稽关系为：金额合计=医保统筹基金支付+其他支付+小我私人账户支付+小我私人现金支付，其中仅“其他信息”中的“小我私人自付”金额为大病医疗可扣除金额。本次刷新通过在医疗电子票据中直接列示“小我私人自付”金额的方法，明确了小我私人大病医疗的可扣除内容，为纳税人统计和盘算扣除项目金额提供了便当，体现了国家“放管服”刷新实质行动的落实。
2.“大病”的界说和看法
在原专项附加扣除政策中，并未对大病医疗扣除项目中“大病”的看法举行明确，曾引起各人对“大病”界说的讨论。而本次医疗电子票据刷新明确，只要小我私人爆发了医保规模内的自付用度，即可举行扣除，而岂论病情病种，也不区分门诊支出和住院支出，只要属于医保规模内且小我私人肩负的支出，在医疗电子票据其他信息的“小我私人自付”列明的金额，均可举行扣除。
3.扣除限额与扣除工具
凭证《小我私人所得税专项附加扣除暂行步伐》（国发〔2018〕41号）文件的划定：
第十一条 在一个纳税年度内，纳税人爆发的与基本医保相关的医药用度支出，扣除医保报销后小我私人肩负（指医保目录规模内的自付部分）累计凌驾15000元的部分，由纳税人在治理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
第十二条 纳税人爆发的医药用度支出可以选择由自己或者其配偶扣除 ；未成年子女爆发的医药用度支出可以选择由其怙恃一方扣除。
纳税人及其配偶、未成年子女爆发的医药用度支出，按本步伐第十一条划定划分盘算扣除额。
同时，团结总局12366平台宣布的《小我私人所得税专项附加扣除200问》中的政策问答：
41.伉俪同时有大病医疗支出，想所有都在男方扣除，扣除限额是16万吗？
答：伉俪两人同时有切合条件的大病医疗支出，可以选择都在男方扣除，扣除限额划分盘算，每人最高扣除限额为8万元，合计最高扣除限额为16万元。
鉴于国发〔2018〕41号划定，纳税人及其配偶、未成年子女爆发的医药用度支出，按本步伐第十一条划定划分盘算扣除额。同时，在总局12366回复中进一步明确扣除限额也是划分盘算的。因此，基于扣除额和扣除限额都是划分盘算的，因此扣除限额不可在差别主体之间混用。
案例：
假设某家庭2019年家庭医疗用度小我私人自付金额（患者医保目录规模内自付部分）如下：
丈夫：20000元
妻子：60000元
儿子：120000元
若是该家庭选择所有的医疗用度所有由丈夫扣除，详细可以扣除金额几多：
第一种明确方法：三小我私人扣除限额合计为240000元，
丈夫：20000-15000=5000
妻子：60000-15000=45000
儿子：120000-15000=105000
三人合计=5000+45000+105000=155000
不凌驾240000扣除限额，因此可以扣除155000
第二种明确方法：
丈夫：20000-15000=5000（不凌驾扣除限额）
妻子：60000-15000=45000（不凌驾扣除限额）
儿子：120000-15000=105000（凌驾扣除限额，只能扣80000）
三人合计可以扣除金额=5000+45000+80000=130000
我们以为，第二种明确方法才是准确的。由于，凭证国发〔2018〕41号和总局12366回复，扣除额和扣除限额都是按人盘算的，不可在差别人之间混算。
4.商业医疗包管不影响扣除
小我私人爆发医疗用度支出，除基本医疗包管外，小我私人自行购置了其他商业医疗包管，并获得了包管赔付，该赔付用度不影响大病医疗的专项附加扣除，切合条件的用度支出，即医疗电子票据“小我私人自付”一栏中列明的金额，可以正常举行扣除。
5.扣除时间
凭证《小我私人所得税专项附加扣除暂行步伐》（国发〔2018〕41号）文件的划定，大病医疗支出由小我私人在治理小我私人所得税年度汇算清缴时扣除，即在年度中心预扣预缴时，大病医疗支出不可扣除，年度内爆发的支出，在次年3月1日至6月30日的汇算清缴期内扣除。
6.留存备查资料
凭证《小我私人所得税专项附加扣除暂行步伐》（国发〔2018〕41号）文件的划定，纳税人应当留存医药效劳收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。此次医疗电子票据刷新，为大病医疗专项附加扣除支出的信息化治理提供了条件，利便了纳税人的信息填报和资料留存，也便当了税务机关的征管和信息比对。
作者：新利体育税务集团合资人/天下手艺总监 赵国庆
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