最近，有几家信托公司财务前来咨询，信托贷款违约后，法院讯断融资人用房产抵债，相关资产过户到信托公司后再处理，这些资产应该怎样纳税。这简直是一个新问题，实事求是的来看，当初资管妄想增值税主要是针对资管妄想投资营业来设计的，可是关于这类特殊营业的相关税收处理简直保存空缺。
在这个案例中，投资人认购了一款信托妄想，信托妄想向A公司发放了一笔信托贷款，A公司将一幢房产典质给信托妄想。由于信托妄想没有工商挂号，房产典质挂号在治理人（信托公司）名下。
信托妄想到期后，由于A公司无法送还信托贷款，治理人向法院起诉，法院讯断A公司用房产抵债，相关房产过户到信托公司名下，并在税务机关代开了房产过户发票。此时，信托公司要将这幢抵债房产再出售给第三方，变现后取得的相关资金来向信托妄想的投资人举行兑付。此时，信托公司关于这一抵债房产处理怎样纳税爆发了疑问。
首先，法院讯断相关资产抵债过户环节，自己就保存增值税、土地增值税、印花税和契税的肩负问题。鉴于信托妄想自己没有工商挂号，不动产若是要抵债过户，只能过户到信托公司名下。此时，关于抵债的A公司而言，房产过户环节会保存增值税、土地增值税、印花税，而信托公司遭受不动产涉及契税和印花税。鉴于信托妄想违约了，信托账户自己已经无任何资金，因此关于不动产过户环节，信托公司需要缴纳的印花税、契税，无法用信托资金支付，只能是信托公司先用自有资金垫付，后期在不动产过户取得现金送还到信托工业中再将垫付资金收回。可是，此时违约方A公司不动产过户环节的税金，按税法应该是A公司肩负。若是A公司拒不肩负，导致房产无法过户，此时，信托公司作为治理人则要和投资人去相同，关于不动产过户环节A公司应该肩负的税金能否也先由治理人垫付（鉴于信托贷款环节，不动产典质都有一定的清静垫，变现后一样平常也有空间在垫付税金后能有可能足额向投资人兑付，剩余资金返还融资人，信托妄想竣事），后期变现也从信托工业中扣除，这个就涉及到重大的执法问题了。
第二个问题，若是相关资产过户给了治理人（信托公司），再由信托公司转让给第三方，此时，不动产过户环节涉及到增值税和土地增值税问题。关于增值税，即信托公司将抵债房产（也属于信托工业）转让给第三方时，增值税怎样缴纳呢？凭证《财务部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号 ）划定：资管产品治理人（以下称治理人）运营资管产品历程中爆发的增值税应税行为（以下称资管产品运营营业），暂适用浅易计税要领，凭证3%的征收率缴纳增值税。从这一条划定来看，现实当初资管增值税政策只是思量的是治理人运营资管产品投资爆发的收益怎样缴纳增值税。可是，关于底层融资人违约，治理人取得抵债资产并处理的行为，我们以为不属于财税〔2017〕56号中“运营资管产品历程中爆发的增值税应税行为”。以是，我们以为，在没有明确划定的条件下，鉴于抵债资产过户在信托公司名下，信托公司虽然代表信托妄想出资这部分信托工业，在现在没有明确划定的情形下，应该由信托公司凭证9%缴纳增值税并开票给第三方，虽然若是A公司不动产过户给信托公司环节开具了增值税专用发票，这部分进项税也可以从销售不动产的销项税中抵扣。虽然，这部分抵债资产的进项税也属于信托工业，信托公司是不可用自营营业的销项税抵扣的。
后面，涉及到土地增值税、印花税问题问题应该没有争议，一定需要缴纳，且这部分税金凭证《信托法》的划定也应该由不动产变现后的信托工业肩负。
最后，虽然抵债资产是过户到信托公司名下，但这部分资产属于信托工业，因此信托公司处理这部分资产取得的收益，也应归属于信托妄想，不属于信托公司自有工业，那这部分收益也不保存由信托公司缴纳企业所得税。
作者：新利体育税务集团合资人/天下手艺总监 赵国庆
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