财务部 税务总局不久前宣布“财务部 税务总局通告2022年第14号” ，其中涉及微型、小型、中型、大型企业划分标准及行业划分标准 ，企业规�；直曜际视谩吨行∑笠祷捅曜蓟ā贰ⅰ督鹑谝灯笠祷捅曜蓟ā返� ，行业划分标准适用《国民经济行业分类》标准。除了该通告 ，其他税法条文中亦含有大宗的关于企业规�；直曜肌⑿幸祷直曜� ，本文就该事项举行梳理。
一、企业规�；直曜�
税法中关于企业规�；直曜挤治ㄓ帽曜己退拔褡ㄓ帽曜�。通用标准为《关于印发中小企业划型标准划定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号) ，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型 ，同时划定中型企业标准上限即为大型企业标准的下限。详细标准凭证企业从业职员、营业收入、资产总额等指标 ，团结行业特点制订。凭证国家税务总局关于大中小微企业税收划型统计问题的通知（国税函（2012）615号） ，划型所需的数据从征管系统中取出。
1.适用通用标准的政策文件
①、《人力资源社会包管部、财务部、税务总局关于阶段性减免企业社会包管费的通知》（人社部发〔2020〕11号）···一、自2020年2月起 ，各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵团（以下统称�。┛善局な芤咔橛跋烨樾魏突鹪馐苣芰� ，免征中小微企业三项社会包管单位缴费部分 ，免征限期不凌驾5个月；对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）三项社会包管单位缴费部分可减半征收 ，减征限期不凌驾3个月。
②、《关于国家大学科技园税收政策的通知》（财税〔2016〕98号）···本通知所称“孵化企业”应当同时切合以下条件：（四）切合《中小企业划型标准划定》所划定的小型、微型企业划型标准。
③、《关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）涉及的小微企业的标准。
2.适用税务专用标准的政策文件
相较于通用的《关于印发中小企业划型标准划定的通知》凭证企业的从业职员、总资产和营业收入为标准来划分 ，小型微利企业则是凭证从业职员、总资产和营业利润为标准划分 ，更着重营业利润的标准 ，在税收普惠性政策适用的针对性更强 ，关于某些凭证通用标准营业收入凌驾小型企业标准但因毛利润较低致使营业利润较低的企业也能享受税收普惠性政策 ，降低企业本钱。
小型微利企业最早的提法来自于《中华人民共和国企业所得税法》（2007）第二十八条：切合条件的小型微利企业 ，减按20%的税率征收企业所得税。随着社会生长前进 ，小型微利企业的标准也越来越广 ，从最初的所得税实验条例（2007）第九十二条“企业所得税法第二十八条第一款所称切合条件的小型微利企业 ，是指从事国家非限制和榨取行业 ，并切合下列条件的企业：（一）工业企业 ，年度应纳税所得额不凌驾30万元 ，从业人数不凌驾100人 ，资产总额不凌驾3000万元；（二）其他企业 ，年度应纳税所得额不凌驾30万元 ，从业人数不凌驾80人 ，资产总额不凌驾1000万元。” ，到现行小型微利企业标准：“从事国家非限制和榨取行业 ，且同时切合年度应纳税所得额不凌驾300万元、从业人数不凌驾300人、资产总额不凌驾5000万元等三个条件的企业”。享受小型微利企业优惠的适用规模大大增添。
二、行业划分标准
在税法条文中行业划分的标准 ，引用的是《国民经济行业分类》 ，现行标准为GB/T 4754—2017。引用行业划分标准的政策有与增值税相关的 ，也有与企业所得税相关的。
1.增值税相关政策引用
《关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的通告》（财务部 税务总局通告2021年第15号） 关于先进制造业的规模引用的标准为《国民经济行业分类》。
《关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（ 财务部 税务总局通告2021年第13号） 关于制造业的规模引用的标准为《国民经济行业分类》。
《支持疫情防控和经济社会生长税费优惠政策》中关于难题行业企业 ，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关效劳、游览景区治理两类）四大类 ，详细判断标准凭证现行《国民经济行业分类》执行。
《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额审定扣除步伐有关问题的通告》（国家税务总局通告2012年第35号） 其中所列行业规模引用的标准为《国民经济行业分类》。
2.所得税相关政策引用
《关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） ，其中划定的不适用税前加计扣除政策的行业引用标准为《国民经济行业分类》。
结语：准确明确税法条文中的关于企业规模标准及行业标准 ，关于税务师而言 ，能够越发充分地相识税法架构 ，关于企业而言 ，能准确明确税收政策 ，准确合理享受税收优惠。
作者：湖南新利体育税务师事务所高级司理 刘宁
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