公益性捐赠 ，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部分 ，用于切合执法划定的慈善运动、公益事业的捐赠。为支持公益事业生长 ，国家相关部分出台了系列公益性捐赠支出税前扣除政策。让我们一起来看看有哪些政谋划定。
公益性捐赠税前扣除政策有哪些 ？
1.一样平常划定
凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第五十一条、五十二条和五十三条 ，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其部分 ，用于切合执律例则的慈善运动、公益事业的捐赠支出 ，不凌驾年度利润总额的12%的部分 ，准予扣除。凌驾年度利润总额12%的部分 ，准予结转以后三年内在盘算应纳税所得额时扣除。（年度利润总额 ，是指企业遵照国家统一会计制度的划定盘算的年度会计利润。）
名单：
财务局、税务总局、民政部宣布名单：
《关于2021年度——2023年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的通告》（财务部 税务总局 民政部通告2021年第39号）
《关于确认中国红十字会总会等群众整体2021年度—2023年度公益性捐赠税前扣除资格的通告》（财务部 税务总局通告2021年第26号）
《关于2020年度——2022年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的通告》（财务部 税务总局 民政部通告2020年第46号）
《关于2020年度——2022年度第二批公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的通告》（财务部 税务总局 民政部通告2021年第5号）
省、自治区、直辖市、妄想单列市财务、税务和民政部分宣布名单 ，以浙江省为例：
公益性社会组织名单：《浙江省财务厅 国家税务总局浙江省税务局浙江省民政厅关于2021-2023年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的通告》
第一批：
http://czt.zj.gov.cn/art/2021/12/19/art_1164164_58923808.html
第二批：
http://czt.zj.gov.cn/art/2022/4/20/art_1164164_58924287.html
公益性群众整体名单：《浙江省财务厅 国家税务总局浙江省税务局关于确认2021-2023年度有关公益性群众整体公益性捐赠税前扣除资格的通告》 （浙财税政〔2021〕12号）
其余各省详见各省财务厅、税务局官方网站 ，对公益性企业是否在扣除名单存疑的可致电外地12366举行问询。
2.特殊情形——100%全额税前扣除的捐赠
一、直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的物品
企业和小我私人直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的物品 ，允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。执行限期延伸至2021年3月31日。
二、通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部分等国家机关 ，捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的现金和物品
企业和小我私人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部分等国家机关 ，捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的现金和物品 ，允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。执行限期延伸至2021年3月31日。
注：若企业在2020年1月1日至2021年3月31日爆发上诉支出 ，尚未扣除或少扣的 ，注重追溯限期 ，实时申报追补。
三、通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部分和直属机构 ，用于目的脱贫地区的扶贫捐赠支出
1.自2019年1月1日至2022年12月31日 ，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部分和直属机构 ，用于目的脱贫地区的扶贫捐赠支出 ，准予在盘算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行限期内 ，目的脱贫地区实现脱贫的 ，可继续适用上述政策。
名单：“目的脱贫地区”包括832个国家扶贫开发事情重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。
【标脱贫地区的详细名单由县级以上政府的扶贫事情部分掌握。企业若有需要可向外地扶贫事情部分查阅或问询】
2.企业在2015年1月1日至2018年12月31日时代已爆发的切合上述条件的扶贫捐赠支出 ，尚未在盘算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分 ，可执行上述企业所得税政策。
上述执行限期延伸至2025年12月31日。
四、向北京2022年冬奥会、冬残奥会的捐赠
对企业、社会组织和整体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、效劳支出 ，在盘算企业应纳税所得额时予以全额扣除。
五、向2022年杭州亚运会的捐赠
杭州2022年亚运会和亚残运会及其测试赛统称为亚运会。
对企业、社会组织和整体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、效劳支出 ，在盘算企业应纳税所得额时予以全额扣除。
热门问答
1.同时爆发扶贫捐赠和其他公益性捐赠 ，怎样举行税前扣除处理 ？
答：企业同时爆发扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出时 ，切合条件的扶贫捐赠支出不盘算在公益性捐赠支出的年度扣除限额内。
【例】境内某公司2021年度实现会计利润总额200万元 ，捐赠相关支出如下：
1. 通过公益性社会组织捐赠21万元 ，且取得可扣除合规票据；
2. 通过市民政局向目的脱贫地区捐赠了30万元
企业公益性捐赠税前扣除限额为200×12%=24万元；今年度现实爆发21万元 ，可以扣除21万元 ，同时向脱贫地区捐赠的30万元在2021年汇算清缴时可以全额扣除；该企业2021年度公益性捐赠税前扣除总计为21+30=51万元。
2.公益性捐赠手续税前扣除应该取得哪些资料 ？
公益性社会组织、县级以上人民政府及其部分等国家机关在接受捐赠时 ，应当凭证行政治理级次划分使用由财务部或省、自治区、直辖市财务部分监（�。┲频墓媸乱稻柙本� ，并加盖本单位的印章。
另外 ，企业享受《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第9号）划定的全额税前扣除政策的 ，接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方法 ，并将捐赠全额扣除情形填入企业所得税纳税申报表响应行次。企业取得肩负疫情防治使命的医院开具的捐赠吸收函 ，作为税前扣除依据自行留存备查。
企业将切合条件的公益性捐赠支出举行税前扣除 ，应当留存相关票据备查。
合规票据注重点汇总如下：
1.财务部通告2020年第27号划定公益事业捐赠票据为合规票据 ，废止了加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一样平常缴款书》收条联为合规票据的划定 ，但在2020年5月31日前开展的针对2019年度企业所得税汇算中仍应可以作为税前扣除的凭证。
2.扶贫捐赠：公益事业捐赠票据中注明目的脱贫地区的详细名称 ，不然不予据实扣除。
3.疫情捐赠：企业取得肩负疫情防治使命的医院开具的捐赠吸收函 ，作为税前扣除依据自行留存备查。
4.冬奥会、亚运会捐赠取得响应的票据凭证 ，证实捐赠的真实有用性。
3.公司爆发的以前年度结转的公益性捐赠支出与昔时爆发的公益性捐赠支出在扣除顺序上有什么要求 ？
企业在对公益性捐赠支出盘算扣除时 ，应先扣除以前年度结转的捐赠支出 ，再扣除昔时爆发的捐赠支出。
提醒：现实操作中注重追溯限期《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》（国家税务总局通告2012年第15号）划定：凭证《中华人民共和国税收征收治理法》的有关划定 ，对企业发明以前年度现实爆发的、凭证税收划定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出 ，企业做出专项申报及说明后 ，准予追补至该项目爆发年度盘算扣除 ，但追补确认限期不得凌驾5年。
笔者综述
笔者以为企业公益性捐赠税前扣除 ，企业捐赠时要注重捐赠的渠道、方法和票据 ，一样平常划定中直接捐给街道 ，受捐人等都不可扣除 ，全额扣除中直接向医院捐赠的应取得医院开具的捐赠吸收函 ，其余捐赠也应有取得相关合规票据 ，同时在捐赠前核实相关组织机构是否在税前扣除资格名单中 ，不确定的可咨询外地12366盘问。
政府近年来出台了许多有关公益性捐赠的税收政策 ，极大的勉励社会实力介入公益性事业 ，相关的政策也在一直完善 ，企业快快跻身其中 ，助力公益慈善事业吧！
作者：新利体育（浙江）税务师事务所高级司理 吴轲/助理 方枫旭
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