在举行企业所得税汇算清缴申报时，基础信息表的填报往往得不到企业的重视，尤其是从事股权投资营业的企业，往往会在基础信息表中遗忘勾选“从事股权投资营业”。什么情形下需要勾选“从事股权投资营业”，勾选与否对企业所得税汇算清缴申报会有什么影响？接下来笔者将逐一揭晓谜底。
一、什么情形下需要在基础信息表中勾选“从事股权投资营业”
岂论会计上怎样举行核算，工商谋划规模是否包括股权投资营业，只要企业从事股权投资营业，在企业所得税汇算清缴申报时，都应该在基础信息表中勾选“从事股权投资营业”。
政策依据：《<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）>部分表单及填报说明》（2021年修订）：有关涉税事项情形所列项目为条件必填（必�。┠谌�，当纳税人保存或爆发相关事项时，必需填报。纳税人未填报的，视同不保存或未爆发相关事项。
二、从事股权投资营业企业与一样平常企业营业招待费在企业所得税税前扣除上保存差别
一样平常企业营业招待费的扣除基数为昔时销售（营业）收入与视同销售（营业）收入额之和。
政策依据：《企业所得税法实验条例》第四十三条：企业爆发的与生产谋划运动有关的营业招待费支出，凭证爆发额的60%扣除，但最高不得凌驾昔时销售（营业）收入的5‰；《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第一条：企业在盘算营业招待费、广告费和营业宣传费等用度扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实验条例》第二十五条划定的视同销售（营业）收入额。
若是勾选从事股权投资营业，营业招待费的扣除基数为昔时销售（营业）收入、视同销售（营业）收入额、股权投资分红金额（包括本钱法投资分红及权益法投资分红，不包括权益法投资收益损益调解金额）、股权转让收入金额四项之和。
政策依据：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第八条：对从事股权投资营业的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分派的股息、盈利以及股权转让收入，可以按划定的比例盘算营业招待费扣除限额。
北京市税务局回复：非专门从事股权投资营业企业营业招待费盘算基数问题（2019.11.12）
国税函〔2010〕79 号第八条对从事股权投资营业的企业未限制于专门从事股权投资营业的企业。从相关性剖析，企业举行股权投资会爆发营业招待行为，响应爆发的营业招待费与因股权投资而爆发的经济利益流入（包括股息、盈利以及转让股权收入）有关。依据上述剖析，国税函〔2010〕79 号第八条划定不应限制于专门从事股权投资营业的企业，从事股权投资营业的种种企业从被投资企业（含上市公司）所分派的股息、盈利以及股权（股票）转让收入，均可以作为盘算营业招待费的基数。
三、从事股权投资营业企业与一样平常企业广告宣传费在企业所得税税前扣除上一致
一样平常企业广告宣传费的扣除基数为昔时销售（营业）收入与视同销售（营业）收入额之和。关于勾选从事股权投资营业的公司，没有税收政谋划定扣除基数包括股权投资分红及股权转让收入金额。
政策依据：《企业所得税法实验条例》第四十四条：企业爆发的切合条件的广告费和营业宣传费支出，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，不凌驾昔时销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第一条：企业在盘算营业招待费、广告费和营业宣传费等用度扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实验条例》第二十五条划定的视同销售（营业）收入额。
结论：
企业从事股权投资营业，在企业所得税汇算清缴申报时，都应该在基础信息表中勾选“从事股权投资营业”。勾选后，营业招待费的扣除基数为昔时销售（营业）收入、视同销售（营业）收入额、股权投资分红金额（包括本钱法投资分红及权益法投资分红，不包括权益法投资收益损益调解金额）、股权转让收入金额四项之和。广告宣传费的扣除基数为昔时销售（营业）收入与视同销售（营业）收入额之和。
作者：新利体育税务师事务所合资人 佟毅/司理 王汝静
本文版权属于作者所有，更多与本文有关的信息，请联系新利体育：
电话：010-57961169
