案例：2019年5月，A房地产公司通过司法拍卖取得某土地，约定税费所有由买方肩负 。A企业向我们提出如下咨询：
一、取得土地涉及哪些税费？
A公司需缴纳契税，按拍卖价*契税税率，并按条约价款*0.05%缴纳产权转移书据印花税 。
由于A公司需要肩负卖方的税费，因此，A公司还需要肩负企业所得税、增值税、土地增值税、印花税 。
（一）企业所得税：按转让收入减去转让原值缴纳，但企业所得税差别于小我私人所得税，需要团结整个纳税年度的其他谋划数据确定，因此是否需要在生意营业历程一次性缴纳，需咨询主管税务机关 。
（二）增值税：若是卖方取得土地的时间在2016年4月30日前，则凭证5%差额征税（卖方为小规模纳税人的，可以选择按3%全额或5%差额）；若是取得土地时间在2016年5月1日后，则只能按9%盘算销项税额，且没有土地价款可以扣除（只有房地产企业销售自行开发的房产可以盘算销项抵减扣除，无论卖方是否房地产企业，未开发即转让土地，均不可以盘算销项抵减） 。
（三）土地增值税：生地变熟地再转让或直接转让土地使用权，盘算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关用度，和开发土地所需本钱再加计开发本钱的20 ％以及在转让环节缴纳的税金 。
需要注重的是，取得土地使用权时支付的地价款只能凭票扣除，不可评估扣除 。无票则不得扣除 。
（四）印花税：按产权转移书据万分之五缴纳印花税 。
【实操指南】在现在已有的司法拍卖税收争议案例和法院判例中（如陈立仁与国家税务总局中山市税务局神湾税务分局、国家税务总局中山市税务局税务行政治理(税务)一审行政讯断书-广东省中山市第一人民法院（2018）粤2071行初823号），司法拍卖的成交价钱极有可能被认定为不含增值税的价款，因此在确定各税计税依据的时间，不可除以（1+税率或征收率） 。但其他税种被还原反算到价款中的可能性较小，反算也极为重大 。
二、取得土地肩负的卖方应交税款，是否可以在税前扣除?
现在无明确政策，保存争议 。
虽然是买方肩负税费，但取得的完税凭证所载名称是卖方，票据保存瑕疵 。
但部分看法以为，从法理判断，企业现实爆发的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、用度、税金、损失和其他支出，准予在盘算应纳税所得额时扣除 。而司法拍卖肩负的税费就属于合理支出，由于拍卖价自己是不含税款的净价，因此买方肩负的税费可以在税前扣除 。如2019年8月6日在《中国税务报》揭晓的文章《竞得法院拍卖资产 替被拍卖方缴的税能否列支？》就承继这种看法 。
尚有一种要领可以在税前扣除税费且不保存争议，即将所有肩负的税款都还原到价款中，按含税价开票 。但这种方法会增添税负 。
需要注重的是，纵然按法理判断现实肩负税费可以在企业所得税前扣除，在土地增值税前也不可扣除 。
作者：新利体育智谷（四川）税务师事务所合资人 刘文怡
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