集成电路工业是信息工业的焦点，是引领新一轮科技革命和工业厘革的要害力。近年来，党中央、国务院高度重视集成电路企业生长，出台了一系列税费支持政策，有力支持了国家信息化建设，增进了国民经济和社会一连康健生长。集成电路是指国家统计局《国民经济行业分类》标准中的集成电路制造和集成电路设计、装备、质料、封装、测试企业。集成电路企业的税费优惠政策：
一、增值税优惠政策
1.自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、质料企业(以下称集成电路企业)，凭证当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。对适用加计抵减政策的集成电路企业接纳清单治理，详细适用条件、治理方法和企业清单由工业和信息化部会同生长刷新委、财务部、税务总局等部分制订。
2.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税。自2011年11月1日起，对国家批准的集成电路重大项目企业因购进装备形成的增值税期末留抵税额准予退还。购进的装备应属于《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第二十一条第二款划定的牢靠资产规模。
3.自2017年2月24日起，享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业，其退还的增值税期末留抵税额，应在都会维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中予以扣除。
4.承建集成电路重大项目的企业入口新装备可分期缴纳入口增值税。承建集成电路重大项目的企业自2020年7月27日至2030年12月31日时代入口新装备，除《海内投资项目不予免税的入口商品目录》、《外商投资项目不予免税的入口商品目录》和《入口不予免税的重大手艺装备和产品目录》所列商品外，对未缴纳的税款提供海关认可的税款担保，准予在首台装备入口之后的6年(一连72个月)限期内分期缴纳入口环节增值税，6年内每年(一连12个月)依次缴纳入口环节增值税总额的0%、20%、20%、20%、20%、20%，自首台装备入口之日起已经缴纳的税款不予退还。在分期纳税时代，海关瞄准予分期缴纳的税款不予征收滞纳金。
享受条件：（1）国家生长刷新委会同工业和信息化部制订可享受入口新装备入口环节增值税分期纳税的集成电路重大项目标准和享受分期纳税承建企业的条件，并凭证上述标准、条件确定集成电路重大项目建议名单和承建企业建议名单，函告财务部，抄送海关总署、税务总局。财务部会同海关总署、税务总局确定集成电路重大项目名单和承建企业名单，通知省级（包括省、自治区、直辖市、妄想单列市、新疆生产建设兵团，下同）财务厅（局）、企业所在地直属海关、省级税务局。（2）承建企业应于承建的集成电路重大项目项下申请享受分期纳税的首台新装备入口3个月前，向省级财务厅（局）提出申请，附项目投资金额、入口装备时间、年度入口新装备金额、年度入口新装备入口环节增值税额、税款担保计划等信息，抄送企业所在地直属海关、省级税务局。省级财务厅（局）会同企业所在地直属海关、省级税务局初核后报送财务部，抄送海关总署、税务总局。（3）财务部会同海关总署、税务总局确定集成电路重大项目的分期纳税计划（包括项目名称、承建企业名称、分期纳税起止时间、分期纳税总税额、每季度纳税额等），通知省级财务厅（局）、企业所在地直属海关、省级税务局，由企业所在地直属海关见告相关企业。（4）分期纳税计划实验中，如项目名称爆发变换，承建企业爆发名称、谋划规模变换等情形的，承建企业应在完成变换挂号之日起60日内，向省级财务厅（局）、企业所在地直属海关、省级税务局报送变换情形说明，申请变换分期纳税计划响应内容。省级财务厅（局）会同企业所在地直属海关、省级税务局确定变换效果，并由省级财务厅（局）函告企业所在地直属海关，抄送省级税务局，报财务部、海关总署、税务总局备案。企业所在地直属海关将变换效果见告承建企业。承建企业凌驾本款前述时间报送变换情形说明的，省级财务厅（局）、企业所在地直属海关、省级税务局不予受理，该项目不再享受分期纳税，已入口装备的未缴纳税款应在完成变换挂号次月起3个月内缴纳完毕。（5）享受分期纳税的入口新装备，应在企业所在地直属海关关区内申报入口。按海关事务担保的划定，承建企业对未缴纳的税款应提供海关认可的税款担保。海关瞄准予分期缴纳的税款不予征收滞纳金。承建企业在最后一次纳税时，由海关完成该项目所有应纳税款的汇算清缴。如违反划定，逾期未实时缴纳税款的，该项目不再享受分期纳税，已入口装备的未缴纳税款应在逾期未缴纳情形爆发次月起3个月内缴纳完毕。
二、企业所得税优惠政策
1.凭证《财务部 国家税务总局关于进一步勉励软件工业和集成电路工业生长企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)划定：集成电蹊径宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自赚钱年度起盘算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年凭证25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；集成电蹊径宽小于0.25微米或投资额凌驾80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中谋划期在15年以上的，在2017年12月31日前自赚钱年度起盘算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年凭证25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
2.凭证《财务部 税务总局 国家生长刷新委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2018〕27号)划定：2017年12月31日前设立但未赚钱的集成电蹊径宽小于0.25微米或投资额凌驾80亿元，且谋划期在15年以上的集成电路生产企业，自赚钱年度起第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年凭证25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；2017年12月31日前设立但未赚钱的集成电蹊径宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业，自赚钱年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年凭证25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
3.凭证《财务部 税务总局 国家生长刷新委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）划定：2018年1月1日后投资新设的集成电蹊径宽小于130纳米，且谋划期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年凭证25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；2018年1月1日后投资新设的集成电蹊径宽小于65纳米或投资额凌驾150亿元，且谋划期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年凭证25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。集成电路生产企业享受税收优惠政策，优惠期自企业赚钱年度起盘算;关于凭证集成电路生产项目享受上述优惠的，优惠期自项目取得第一笔生产谋划收入所属纳税年度起盘算。
4.国家勉励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延伸亏损结转年限。自2020年1月1日起，国家勉励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家勉励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度爆发的尚未填补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得凌驾10年。国家勉励的集成电蹊径宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业享受税收优惠政策条件如下：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并具有自力法人资格的企业；（2）切合国家结构妄想和工颐魅政策；（3）汇算清缴年度，具有劳动条约关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于30%，研究开发职员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低20%（从事8英寸及以下集成电路生产的不低于15%）；（4）企业拥有要害焦点手艺和属于本企业的知识产权，并以此为基础开展谋划运动，且汇算清缴年度研究开发用度总额占企业销售（营业）收入（主营营业收入与其他营业收入之和）总额的比例不低于2%；（5）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%；（6）具有包管相关工艺线宽产品生产的手段和能力；（7）汇算清缴年度未爆发重大清静、重大质量事故或严重情形违法行为；（8）关于凭证集成电路生产项目享受税收优惠政策的，项目主体企业应切合响应的集成电路生产企业条件，且能够对该项目单独举行会计核算、盘算所得，并合理分摊时代用度。
5.国家勉励的集成电路设计、装备、质料、封装、测试企业按期减免企业所得税。2020年1月1日起，国家勉励的集成电路设计、装备、质料、封装、测试企业，自赚钱年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年凭证25%的法定税率减半征收企业所得税。
国家勉励的集成电路设计企业，必需同时知足以下条件：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立， 从事集成电路设计、电子设计自动化（EDA）工具开发或知识产权（IP）核设计并具有自力法人资格的企业；（2）汇算清缴年度具有劳动条约关系或劳务派遣、聘用关系的月平均职工人数不少于20人，其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于50%，研究开发职员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于40%；（3）汇算清缴年度研究开发用度总额占企业销售（营 业）收入（主营营业收入与其他营业收入之和，下同）总额的比例不低于6%；（4）汇算清缴年度集成电路设计（含 EDA 工具、IP 和设计效劳，下同）销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，且企业收入总额不低于（含）1500万元；（5）拥有焦点要害手艺和属于本企业的知识产权，企业拥有与集成电路产品设计相关的已授权发明专利、布图设计挂号、盘算机软件著作权合计不少于8个；（6）具有与集成电路设计相顺应的软硬件设施等开发情形和谋划场合，且必需使用正版的EDA等软硬件工具；（7）汇算清缴年度未爆发严重失约行为，重大清静、 重大质量事故或严重情形违法行为。
国家勉励的集成电路装备企业，必需同时知足以下条件：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立， 从事集成电路专用装备或要害零部件研发、制造并具有自力法人资格的企业；（2）汇算清缴年度具有劳动条约关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科及以上学历月平均职工人数占企业昔时月平均职工总人数的比例不低于40%，研究开发职员月平均数占企业昔时月平均职工总数的比例不低于20%；（3）汇算清缴年度用于集成电路装备或要害零部件研究开发用度总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于5%；（4）汇算清缴年度集成电路装备或要害零部件销售收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于30%，且企业销售（营业）收入总额不低于（含）1500万元；（5）拥有焦点要害手艺和属于本企业的知识产权，企业拥有与集成电路装备或要害零部件研发、制造相关的已授权发明专利数目不少于5个；（6）具有与集成电路装备或要害零部件生产相顺应的谋划场合、软硬件设施等基本条件；（7）汇算清缴年度未爆发严重失约行为，重大清静、 重大质量事故或严重情形违法行为。
国家勉励的集成电路质料企业，必需同时知足以下条件：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立， 从事集成电路专用质料研发、生产并具有自力法人资格的企业；（2）汇算清缴年度具有劳动条约关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科及以上学历月平均职工人数占企业昔时月平均职工总人数的比例不低于40%，研究开发职员月平均数占企业昔时月平均职工总数的比例不低于15%；（3）汇算清缴年度用于集成电路质料研究开发用度总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于5%；（4）汇算清缴年度集成电路质料销售收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于30%，且企业销售（营业）收入总额不低于（含）1000万元；（5）拥有焦点要害手艺和属于本企业的知识产权，且企业拥有与集成电路质料研发、生产相关的已授权发明专利数目不少于5个；（6）具有与集成电路质料生产相顺应的谋划场合、软硬件设施等基本条件；（7）汇算清缴年度未爆发严重失约行为，重大清静、 重大质量事故或严重情形违法行为。
国家勉励的集成电路封装、测试企业，必需同时知足以下条件：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立， 从事集成电路封装、测试并具有自力法人资格的企业；（2）汇算清缴年度具有劳动条约关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历月平均职工人数占企业昔时月平均职工总人数的比例不低于40%，研究开发职员月平均数占企业昔时月平均职工总数的比例不低于15%；（3）汇算清缴年度研究开发用度总额占企业销售（营 业）收入总额的比例不低于3%；（4）汇算清缴年度集成电路封装、测试销售（营收） 收入占企业收入总额的比例不低于60%，且企业收入总额不低于（含）2000万元；（5）拥有焦点要害手艺和属于本企业的知识产权，且企业拥有与集成电路封装、测试相关的已授权发明专利、盘算机软件著作权合计不少于5个；（6）具有与集成电路芯片封装、测试相顺应的谋划场合、软硬件设施等基本条件；（7）汇算清缴年度未爆发严重失约行为，重大清静、 重大质量事故或严重情形违法行为。
6.国家勉励的重点集成电路设计企业按期减免企业所得税。自2020年1月1日起，国家勉励的重点集成电路设计企业，自赚钱年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。国家勉励的重点集成电路设计清单由国家生长刷新委、工业和信息化部会同财务部、税务总局等相关部分制订。国家勉励的重点集成电路设计企业除了知足《中华人民共和国工业和信息化部 国家生长刷新委 财务部 国家税务总局通告》（2021年第9号）第一条中国家勉励的集成电路设计企业条件外，还应切合以下条件：（1）汇算清缴年度具有劳动条约关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于50%，研究开发职员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于40%；（2）拥有要害焦点手艺，并以此为基础开展谋划运动，且汇算清缴年度研究开发用度总额占企业销售（营业）收入（主营营业收入与其他营业收入之和）总额的比例不低于6%；（3）汇算清缴年度集成电路设计（含EDA工具、IP和设计效劳，下同）销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于70%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%；关于集成电路设计销售（营业）收入凌驾50亿元的企业，汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%；（4）企业拥有焦点要害手艺和属于本企业的知识产权，企业拥有与集成电路产品设计相关的已授权发明专利、布图设计挂号、盘算机软件著作权合计不少于8个；除以上条件外，还应至少切合下列条件中的一项：（1）汇算清缴年度，集成电路设计销售（营业）收入不低于5亿元，应纳税所得额不低于3000万元；关于集成电路设计销售（营业）收入不低于50亿元的企业，可不要求应纳税所得额，但研究开发用度总额占企业销售（营业）收入（主营营业收入与其他营业收入之和）总额的比例不低于8%。（2）在国家勉励的重点集成电路设计领域内，汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于3000万元，应纳税所得额不低于350万元。
切合原有政策条件且在2019年(含)之前已经进入优惠期的企业，2020年(含)起可按原有政谋划定继续享受至期满为止，如也切合本项优惠划定，可按划定享受相关优惠，其中按期减免税优惠，可按《财务部 税务总局 生长刷新委工业和信息化部关于增进集成电路工业和软件工业高质量生长企业所得税政策的通告》（2020年第45号）划定盘算优惠期，并就剩余限期享受优惠至期满为止。切合原有政策条件，2019年(含)之前尚未进入优惠期的企业，2020年(含)起不再执行原有政策。集成电路企业凭证45号通告划定同时切合多项按期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余限期内选择其中一项政策享受相关优惠。
7.集成电路设计企业职工培训用度按现实爆发额税前扣除。集成电路设计企业的职工培训用度，应单独举行核算并按现实爆发额在盘算应纳税所得额时扣除。
8.集成电路生产企业生产装备缩短折旧年限。集成电路生产企业的生产装备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混淆集成电路制造为主营营业并同时切合下列条件的企业：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在生长刷新、工业和信息化部分备案的住民企业；（2）汇算清缴年度具有劳动条约关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发职员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；（3）拥有焦点要害手艺，并以此为基础开展谋划运动，且汇算清缴年度研究开发用度总额占企业销售（营业）收入（主营营业收入与其他营业收入之和，下同）总额的比例不低于2%；其中，企业在中国境内爆发的研究开发用度金额占研究开发用度总额的比例不低于60%；同时企业应一连增强研发运动，一直提高研发能力；（4）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%；（5）具有包管产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量系统认证）；（6）汇算清缴年度未爆发重大清静、重大质量事故或严重情形违法行为。
作者：新利体育（武汉）税务师事务所司理 黄时光
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