随着我国经济的生长，种种型商业包管在企业谋划运动中的使用频率越来越高。企业购置商业包管对疏散谋划危害、切实� ；さ笔氯巳ㄒ婢哂兄饕淖饔�。现在市场上种种型商业包管品种富厚，企业购置包管的情形也多种多样。本文将对在实务中遇到的企业购置包管案例是否能在企业所得税税前扣除举行形貌、剖析及探讨。
商业包管主要包括工业包管和人身包管。工业包管的包管工具是工业损失，主要包括工业损失包管、责任包管、信用包管、包管包管等。人身包管的包管工具是人的生命、康健和意外危险，主要包括寿险、医疗险、意外险等。需要特殊说明的是：包管产品和类型在差别地区及执法统领认定上有差别的看法，本文仅凭证行业老例和小我私人明确从企业所得税税前扣除角度举行剖析。
工业包管案例一
1、A公司是深圳一家房地产开发有限公司，甲项目是A公司开发的房地产项目。A公司为甲项目投保了清静生产责任险。2、B公司、C信托公司与A公司无关联关系。为开发甲项目，2019年A公司作为乞贷人与C信托公司签署了贷款条约，贷款条约的典质物是B公司名下的乙房产。应C信托公司要求：A公司为该贷款条约项下的典质物乙房产购置了工业包管，受益人是C信托公司。
1、A公司为甲项目投保的清静生产责任险可以在企业所得税税前扣除，依据是凭证《国家税务总局关于责任包管费企业所得税税前扣除有关问题的通告》（国家税务总局通告2018年第52号）企业加入雇主责任险、民众责任险等责任包管，凭证划定缴纳的包管费，准予在企业所得税税前扣除。本通告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
2、A公司为该贷款条约项下的典质物乙房产购置的工业包管我以为可以税前扣除。凭证《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业现实爆发的与取得收入有关的、合理的支出，准予在盘算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第四十六条：企业加入工业包管，凭证划定缴纳的包管费，准予扣除。在本案例中，虽然贷款条约的典质物乙房产不在A公司名下，但乙房产现适用于A公司名下甲项目的贷款典质，若未来A公司无法送还乞贷，乙房产将用于送还乞贷。该事项导致乙房产很大可能肩负A公司的生产谋划危害、为乙房产购置工业包管也与A公司的生产谋划运动亲近相关，以是A公司为该贷款条约项下的典质物乙房产购置的工业包管可以税前扣除。
工业包管案例二
D公司是E公司的全资子公司，丙房产是D公司名下的衡宇修建物，丙房产现实由E公司使用、收益在E公司账面核算，2022年E公司为丙房产购置了工业包管，受益人是E公司，对应的保费支出在E公司账面列支。
此案例中我以为E公司的包管费支出可以税前扣除。理由是虽然丙房产不在E公司的名下，但现实由E公司使用、形成的收入属于E公司，对应的保费支出属于现实爆发的与取得收入有关的、合理的支出，是可以在盘算应纳税所得额时扣除的。
综合包管案例三
F公司是深圳市内一家集团企业，在与包管公司签署工业包管条约时，将F公司及集团内相关企业一并作为被包管人，包管内容包括海内货运险、工业一切险、民众责任险、整体意外险、雇员忠诚险五种类型。
该案例中所签署的包管条约包括差别类型的包管产品、其中整体意外险不可在企业所得税前扣除，其他四个险种均可以在税前扣除。理由是企业为员工购置的人身包管中，只有以下两种类型可以税前扣除。一、为特殊工种购置的人身清静包管，二、企业职工因公出差乘坐交通工具购置的人身意外包管。本案例均不属于以上两种情形，以是不可在企业所得税前扣除。其他四种包管均为工业包管，按划定可以在税前扣除。该案例中的包管条约包括差别产品类型，且被包管人有多家公司，这种包管条约在集团公司较量常见。
最后简朴将关于包管在企业所得税税前扣除的在实务中需注重的要害点总结如下：
①需亲近关注所投保的包管工业标的是否与投保人及受益人相关 ；
②需关注支付保费的公司名称、获取的正当有用发票仰面与投保人名称的一致性 ；
③需关注打包购置的包括差别险种的产品，需划分适用差别的税前扣除政策。
延伸阅读：包管产品诠释
①雇员忠诚险是指当企业雇员在雇佣时代实验对企业不忠实的运动，包括舞弊运动等给企业造成经济损失的事务后，包管公司对企业所遭受的损失肩负赔偿责任。通常被以为属于工业包管的规模。
②雇主责任包管，是以被包管人即雇主的雇员在受雇时代从事营业时因遭受意外导致伤、残、殒命或患有与职业有关的职业性疾病而依法或凭证雇佣条约应由被包管人即雇主肩负的经济赔偿责任为承保危害的一种责任条约。
作者：新利体育信达(深圳)税务师事务所司理 吴婷婷
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