摘要：公司注销作为企业生命周期的终结阶段 ，其完成并不料味着企业在税务方面已完全扫除责任。纵然公司注销程序乐成完成 ，仍有可能潜藏税务危害 ，以及因税款损失而引发的追缴责任。
在市场经济的稳健生长历程中 ，“放管服”刷新一连深化 ，企业注销挂号程序一连优化 ，显著提升了企业有序退出市场的便当性。许多企业倾向于选择浅易注销的方法 ，以简化流程和提高效率。凭证市场羁系总局2023年宣布的数据 ，2022年通过浅易注销挂号程序退出市场的企颐魅占比抵达了注销总量的七成。然而 ，亦不乏一些企业滥用股东职位和公司有限责任制度 ，逃避债务、损害债权人利益。这些行为不但给企业自身带来了税务危害 ，同时也对社会经济秩序的稳固运行造成了不良影响。
公司注销乐成 ，税务问题能否一笔勾销？
一些谋划者过失地以为 ，企业一旦完成注销就可以规避税务机关的处分。然而 ，现真相形并非云云。关于面临谋划逆境的企业而言 ，选择注销确实是一种合理的解决途径。可是 ，若是企业在注销前保存居心逃避缴纳税款的行为 ，那么即便完成了注销程序 ，也无法挣脱潜在的税务危害。
近期泛起的实例批注 ，纵然企业已注销 ，税务机关仍有权要求企业重新开展税收整理事情 ，并作废其原取得的《清税证实》。别的 ，也有企业被市场监视治理局作废注销挂号 ，恢复企业资格 ，以便税务机关对其追缴税款。因此 ，即便公司注销乐成 ，依然碰面临补缴税款、滞纳金及支付�？畹奈：�。
为什么公司注销了还会被查补税款？
注销公司被税务机关查补税款多因上下游虚开发票问题被揭破、大数据疑点推送、内部职员举报等。
《中华人民共和国税收征收治理法》第五十二条划定：“对偷税、抗税、骗税的 ，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款 ，不受前款划定限期的限制。”
简而言之 ，即便公司已被注销 ，只要保存纳税主体居心偷逃税款的行为 ，税务机关仍可依据执法划定举行无限期追缴。
税款损失向谁追缴？
关于税款损失的追缴责任归属问题 ，在实务中 ，一旦企业完成注销程序 ，税务机关在发明税款损失的情形下 ，往往会直接向公司的股东和现实控制人发出税务事项处理决议书 ，要求其肩负响应的税款追缴责任。典范案例 ，如：
处理依据包括：
《最高人民法院关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题的划定（二）》第十九划定：“有限责任公司的股东……未经依法整理 ，以虚伪的整理报告骗取公司挂号机关治理法人注销挂号 ，债权人主张对其公司债务肩负响应赔偿责任的 ，人民法院应依法予以支持。”
《最高人民法院关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题的划定（二）》第二十条第二款划定：“公司未经依法整理即治理注销挂号 ，股东或者第三人在公司挂号机关治理注销挂号时允许对公司债务肩负责任 ，债权人主张对其公司债务肩负响应民事责任的 ，人民法院应予支持。”
（一）税款损失能否直接向股东追缴的问题
关于税务机关针对税款损失直接向股东追缴的问题一直保存争议。有看法以为 ，税务机关作为认真税收征收的行政机关 ，而非司法机关 ，若要求纳税人、扣缴义务人之外的主体肩负行政责任 ，应当具备明确的执法、规则授权。在未获得授权的情形下 ，要求民事主体肩负民事责任应通过司法诉讼途径 ，而不得直接向企业现实控制人、原股东举行追缴。
从税收征管法的角度来看 ，笔者同样倾向于支持上述看法。税务机关认真征收税款的行政权力源于《税收征管法》的授权 ，该法主要调解的是税务机关与纳税人、扣缴义务人之间的执法关系。纳税人为公司 ，股东并非纳税人或扣缴义务人 ，《税收征管法》没有授权税务机关向纳税人、扣缴义务人以外的人直接征缴税款。因此 ，对原股东举行追缴税款损失并无依据。税务机关作为债权人 ，可参考《税收征管法》第五十条划定：“……税务机关可以遵照条约法第七十三条、第七十四条的划定行使代位权、作废权。”通过民事诉讼要求非纳税主体肩负民事责任 ，由司法机关作出裁判。在债务人不推行生效讯断时 ，可向人民法院申请强制执行。
（二）股东肩负连带责任的问题
在浅易注销程序中 ，股东被付与了响应的允许义务 ，包括“本企业申请注销挂号前已将债权债务整理完结”、“本企业不保存未交清的应缴纳税款”、“若是违法失约 ，则由全体投资人肩负响应的执法效果和责任 ，并自愿接受相关行政执法部分的约束和惩戒”等内容。
《中华人民共和国公司法》第二百四十条划定：“公司通过浅易程序注销公司挂号 ，股东对本条第一款划定的内容允许不实的 ，应当对注销挂号前的债务肩负连带责任。”
允许书可以视为股东对公司注销后可能爆发的税务责任的一种自愿肩负。若是股东在签署允许书时保存诓骗、虚伪陈述等违法行为 ，那么他们需要肩负响应的执法责任。然而 ，这种允许义务可能导致股东面临无限责任的危害 ，进而显著加重其责任肩负 ，与有限责任公司设立的目的相悖。公司人格自力和有限责任是公司法的基石。这一原则意味着公司作为一个自力的法人实体 ，应当以其自身工业对外肩负有限责任。股东作为公司的出资人 ，其责任通常限于其出资额 ，这是为了�；す啥恼比ㄒ� ，勉励投资 ，增进市场经济的康健生长。
在税务稽察历程中 ，关于已注销企业保存的欠税问题 ，笔者以为应当接纳审慎的处理原则。详细而言 ，除非在特定情形下 ，例如当股东滥用公司自力法人职位 ，或股东与公司之间保存显著的混同关系等情形 ，股东才可能肩负凌驾其出资额的责任。关于已经现实举行债权债务整理的浅易注销企业 ，除非保存明确的偷税行为并以此作为判断基础 ，不然不宜通过法人人格否定来追究股东的小我私人责任。
总结
企业注销完成后 ，只管其执法主体职位已不复保存 ，但并不料味着与之相关的一切事务就此了却。现实上 ，潜在的税务问题仍有可能在未来的某个时刻展现。因此 ，企业应充分熟悉到不整理、虚伪整理所带来的严重效果 ，阻止抱有幸运心理。在一样平常生产谋划运动中 ，应始终严守税务合规原则 ，起劲提防并降低税务危害 ，以确保不因税务问题而陷入不须要的执法纠纷和经济损失之中。
作者：新利体育（天津）税务师事务所司理 韩冬
本文版权属于作者所有 ，更多与本文有关的信息 ，请联系新利体育：
电话：010-57961169
