各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券资格会计师事务所：
为规范注册会计师执业行为，提升上市公司年报审计事情质量，深化行业诚信建设，推动资源市场一连康健生长，维护民众利益，现就做好上市公司2014年年报审计事情通知如下：
一、总体要求
各证券资格会计师事务所（以下简称事务所）要认真学习贯彻党的十八届三中全会和四中全会精神，进一步提升效劳资源市场生长的能力和水平，扎实做好2014年年报审计各项事情。事务所要以包管年报审计事情质量为目的，以强化年报审计危害管控为重点，恪守诚信、自力、客观、公正原则，严酷遵照注册会计师执业准则及相关制度要求，切实完善和有用实验质量控制相关政策与程序，将上市公司年报审计事情提升到新的水平。
二、严酷遵守职业品德守则的原则与要求
事务所要凭证职业品德守则和相关问题解答的要求，增强职业品德建设，实时修订和完善相关制度，强化职业品德教育和培训，增强合资人和员工的职业品德意识，落实制度，明确责任，切实维护注册会计师职业形象。
自力性是注册会计师执行审计营业的灵魂，也是职业品德的精髓。事务所要建设有用的政策和程序，识别、评估和应对自力性面临的种种倒运影响，确保项目组成员、事务所和网络事务所的自力性，严酷执行审计报告签字注册会计师和质量控制复核人等要害职员的按期轮换、榨取股票生意营业以及向审计客户提供非鉴证效劳时的自力性要求，一连强化自力性监控，切实做到从实质上和形式上始终坚持自身的自力性，维护执业的客观和公正。
职业嫌疑是注册会计师综合手艺不可或缺的一部分。注册会计师要在审计的各个阶段始终坚持高度的职业嫌疑态度和应有的关注，接纳质疑的头脑方法，对引起疑虑的情形坚持警醒；要对治理层和治理层举行客观评价，不盲目依赖以往对治理层和治理层诚信形成的判断；要充分关注重大危害领域，尤其是涉及主观判断和预计的事项，审慎评价审计证据。
事务所要制订和实验合理的专业效劳收费标准，完善内部分派机制，规范事务所项目工时治理和本钱核算，坚决抵制支付或索取回扣、压价竞争、或有收费等不当行为。特殊是在收费或投标报价环节，要综合思量专业效劳所需的知识和手艺、所需专业职员的水平和履历、各级别专业职员提供效劳所需的时间和提供专业效劳所肩负的危害和责任等因素，阻止泛因由收费报价过低，导致难以凭证执业准则和职业品德守则要求执行营业的情形。事务所要切实践行《证券期货资格会计师事务所抵制行业不正当低价竞争建议书》允许，自觉维护行业公正竞争秩序和行业形象。
三、进一步强化事务所质量控制系统建设
事务所要建设并一直完善适合自身特点的质量控制系统，加大审计危害事前提防和事中控制力度，对营业的承接与坚持、项目组职员委派、营业执行和报告签发等环节举行全程监控，切实提升事务所内部治理和执业危害提防水平，提高事务所整体执业质量。
事务所要强化以质量为导向的内部文化建设，阻止泛起重商业利益轻营业质量的倾向，主任会计师或类似职位的职员要对证量控制制度肩负最终责任；要建设健全薪酬审核系统，审计职员的审核、提升应当充分思量其专业胜任能力及遵守职业品德守则的情形；要确保事务所在质量控制、实务指南制订、手艺咨询和支持、营业培训等方面投入足够的资源。
在详细营业的接受与坚持环节，事务所应当充分思量自身的自力性、专业胜任能力和人力资源状态以及客户的诚信，切实做好评估事情，凭证营业自己的危害巨细来划分项目的危害品级，阻止逾越自身能力承接营业。关于被合并事务所或新吸收的其他事务所审计营业团队带入的营业，事务所要凭证质量控制准则划定和事务所内部质量控制制度要求，将其作为新营业举行严酷的危害评估，依据评估效果决议是否承接，并实时向中注协报备评估效果。
事务所应当进一步重视和刷新项目组职员委派，委派具有须要素质、专业胜任能力和时间的合资人及员工执行营业，阻止因合资人和员工营业负荷过重给事务所带来危害。事务所要凭证项目组成员的履历、专业手艺举行合理分工，阻止泛起履历较少的员工肩负重大审计事项的情形。事务所要强化项目，尤其是高危害项目的质量复核，切实加大复核力度，强化分所承接营业的实时监控。项目合资人要深度加入审计营业，在妄想、现场审计和报告出具等阶段对项目组实验一连有用的督导；项目质量控制复核应由自力于项目组的合资人或切合条件的其他职员实验，在复核时代不以其他方法加入被复核项目，对项目组作出的重大判断和审计结论举行客观评价。
四、认真做好财务报表审计
2013年10月，中注协宣布了《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业嫌疑》等六项审计准则问题解答；2014年，财务部陆续宣布了《企业会计准则第39号——公允价值计量》等八项新增或修订的企业会计准则。在2014年度财务报表审计历程中，注册会计师要准确掌握企业会计准则的最新转变，将审计准则、应用指南与问题解答一并掌握和执行。
在当宿天下经济苏醒艰难曲折，海内经济泛起新常态，增速有所放缓，海内资源市场波动加剧的外部情形下，注册会计师要亲近关注企业谋划危害，思量企业内外部情形转变对被审计单位财务报表可能爆发的影响，严酷贯彻危害导向审计理念，提升职业判断意识和能力，充分识别和评估可能保存的重大错报危害，并据此设计和实验有针对性的进一步审计程序，切实阻止审计妄想和危害评估流于形式。在2014年度财务报表审计历程中，注册会计师应当特殊注重以下事项，实验适当的审计程序，获取充分、适当的审计证据。
（一）收入简直认与计量
注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面保存舞弊危害，若是以为该假定不适用于营业的详细情形，应当在审计事情稿本中予以纪录；关注收入的真实性和准确性，收入确认的时点、依据是否适当；通过比率或趋势剖析、非财务信息和财务数据之间的关系剖析，关注收入异常波动情形及偶发的、生意营业价钱显着偏离市场价钱、或商业理由显着不对理的生意营业；通过银行存款、应收账款、存货等其他项目的审计，对收入的合理性举行佐证。
（二）关联方关系及其生意营业
注册会计师要关注关联方生意营业的经济营业实质，生意营业价钱是否公允；关注重大或异常生意营业的对方是否是未披露的关联方，小心治理层使用关联方虚构销售及关联方生意营业的非关联化；关于治理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方或重大关联生意营业，注册会计师应当重新评估被审计单位识别关联方的内部控制是否有用，以及是否保存治理层舞弊导致的重大错报危害。
（三）资产减值
注册会计师应当团结国家宏观经济政策、被审计单位所处行业、企业谋划状态和资产使用状态等，思量资产是否保存减值迹象；关注存货、商誉、牢靠资产和在建工程等资产减值计提的充分性和合理性；剖析减值准备是否反应资产的真实信息，举行减值测试时各项要害假设是否合理，各项预计是否保存治理层偏向。
（四）会计政策和会计预计变换
注册会计师要评价治理层选用会计政策的适当性及会计预计的合理性；关注会计政策变换是否能更准确地反应上市公司的生意营业或事项，会计预计变换的依据是否真实、可靠，小心上市公司使用会计政策和会计预计变换在差别会计时代使用利润。关于因企业会计准则转变而导致的会计政策变换，注册会计师应当关注新会计准则的遵照适用情形，会计处理是否适当，信息披露内容是否充分，追溯调解是否准确。
（五）政府津贴
注册会计师要认真检查政府津贴相关文件，关注政府津贴分类的合理性，相关生意营业属于政府津贴照旧与政府之间的生意营业，是否知足政府津贴简直认条件，如政府津贴所附条件是否能够知足，津贴项目是否显着违反国家工颐魅政策和相关执律例则的划定，须要时与相关政府部分相同或实验函证程序，获取与政府津贴的真实性有关的充分、适当的审计证据。
（六）重大非通例生意营业
注册会计师要特殊关注邻近会计期末爆发的、在生意营业实质的判断上保存难题的重大非通例生意营业以及上市公司的立异营业，增强审计程序的针对性，扩大问询职员的规模，实验多角度的剖析程序和实质性程序；关注重大非通例生意营业是否具有合理的商业理由，生意营业敌手是否真实保存，须要时实验包括函证生意营业条约的条款和金额在内的进一步程序。
（七）一连谋划
注册会计师要特殊关注ST公司、所处行业与目今宏观经济形势具有较强相关性的公司的一连谋划能力，充分关注可能导致被审计单位一连谋划能力爆发重大疑虑的事项并实验进一步程序。注册会计师应当相识治理层对其一连谋划能力的评估及是否妄想接纳或者正在接纳改善一连谋划能力的相关步伐，并思量改善步伐能否消除对其一连谋划能力的重大疑虑，要对公司一连谋划改善步伐的可行性作出自力的职业判断，并思量对审计报告意见类型的影响。
（八）集团审计
注册会计师应当对集团的组成部分举行剖析，充分识别主要组成部分；集团项目组应当对组成部分注册会计师举行相识，明确集团项目组加入组成部分注册会计师事情的性子、时间安排和规模；组成部分主要性应当低于集团财务报表整体的主要性；集团项目组应当实时向组成部分注册会计师转达事情要求，与组成部分注册会计师之间要建设有用的双向相同关系。
（九）审计报告
注册会计师在财务报表审计报告阶段要充分评价并适当应对审计中发明的重大事项，关注上市公司一连谋划假设的合理性和期后事项对财务报表的影响，在评价凭证审计证据得出的结论的基础上，合理确定审计报告意见类型，凭证审计准则要求说明导致出具非标准审计报告的事项；应当关注年报中的其他信息是否保存与已审计财务报表重大纷歧致的情形，并予以适当应对。
五、认真做好内部控制审计
事务所要准确明确和周全掌握《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制审计指引实验意见》精神，准确处理内部控制咨询、评价营业与内部控制审计营业的关系，不得在提供内部控制审计效劳的同时为被审计单位提供内部控制咨询和自我评价效劳，确保内部控制审计营业的自力性，适当妄想和实验内部控制审计事情。同时承接一家上市公司的年报审计营业和内部控制审计营业时，事务所应当单独与上市公司签署内部控制审计营业约定书，做好财务报表审计和内部控制审计的有机整合，提高审计效率和效果。
（一）危害评估和内部控制测试
注册会计师应当将危害导向审计的理念及思绪贯串于内部控制审计历程的始终，接纳自上而下的审计要领，以危害评估为基础，确定主要账户、列报及其相关认定，针对每个相关认定获取控制有用性的审计证据。注册会师应当尽早与被审计单位相同，合理安排控制测试的时间。在对内部控制举行测试时，注册会计师应当掌握主要性原则，在思量与控制相关的危害的基础上，合理确定样本规模，团结询问、视察、检查和重新执行等审计程序的效果，评价内部控制设计与运行的有用性，不可凭证财务报表审计未发明错报来推断内部控制有用。
在执行集团内部控制审计营业时，注册会计师应当合理运用职业判断，评估与组成部分相关的导致集团财务报表爆发重大错报的危害，并凭证其危害水平给予响应的审计关注，对主要组成部分的主要账户、列报及其相关认定的内部控制实验测试。
（二）评价控制缺陷
注册会计师要运用职业判断，思量并权衡定量、定性因素以及赔偿性控制的影响，评价注重到的各项控制缺陷的严重水平，以确定这些缺陷单独或组合起来是否可能导致错报，组成重大缺陷。评价控制缺陷时，注册会计师需要凭证财务报表审计中确定的主要性水平，支持对财务报告控制缺陷主要性的评价，要纪录要害判断和得出结论的理由。
（三）内部控制审计报告
在出具内部控制审计报告前，注册会计师应当与被审计单位相同审计历程中识别的所有控制缺陷，并就重大缺陷和主要缺陷以书面形式与治理层及治理层举行相同。在评价内部控制审计获取的审计证据和形成的结论时，应当同时思量财务报表审计中实验的、所有针对控制运行有用性测试的效果，阻止泛起审计判断纷歧致的情形；保存重大缺陷的内部控制举行整改后，是否在基准日前运行了足够长的时间；是否保存对基准日内部控制有用性有重大负面影响的期后事项。
注册会计师应当如实揭晓内部控制审计意见，规范出具内部控制审计报告，不得使用在内部控制审计报告中增增强调事项段，或将财务报告内部控制重大缺陷作为非财务报告内部控制重大缺陷披露等方法，规避出具非标准财务报表审计报告或否定意见的内部控制审计报告。
六、认真做好年报审计营业的信息报备
事务所要凭证财务会计行业治理系统营业报备的相关要求，指定专人认真上市公司2014年财务报表审计和内部控制审计营业报备事情，确保报备信息真实、准确、完整。上市公司变换财务报表审计机构或内部控制审计机构的，前后任事务所要在变换爆发之日（董事会通过变换审计机构的决议之日）起5个事情日内，以网上报备的形式在中国注册会计师行业治理信息系统（网址：http://cmis.cicpa.org.cn/cicpa2_web/goto/nomsg/DNA_XH/default.shtml）中填报相关变换信息。若报备后信息转变的，应当在5个事情日内上岸系统予以更正，并见告中注协营业羁系部。中注协将对事务所年报审计营业报备情形举行检查并转达。
我会将凭证《上市公司年报审计羁系事情规程》的要求，对2014年上市公司财务报表审计和内部控制审计情形举行全程监控，对恶意“接下家”及不正当低价竞争行为实验重点监控，并适时启动羁系约谈机制。对羁系历程中发明的涉嫌违反执业准则和职业品德守则的事务所和注册会计师，我会将在2015年度执业质量检查中予以重点关注。
中国注册会计师协会
2014年12月9日
