各省、自治区、直辖市注册会计师协会 ，各证券资格会计师事务所：
为维护民众利益 ，深化行业诚信建设 ，提升上市公司年报审计质量 ，推动资源市场康健生长 ，现就各证券资格会计师事务所（以下简称事务所）做好上市公司2017年年报审计事情通知如下：
一、总体要求
要以党的十九大精神为指导 ，做好上市公司2017年年报审计事情 ，始终不忘维护民众利益的初心 ，时刻切记效劳国家建设的使命 ，深入贯彻中共中央、国务院《关于开展质量提升行动的指导意见》和高质量生长要求 ，牢靠拓展行业质量提升年主题运动效果 ，强化危害防控 ，完善内部机制 ，在执业历程中落实危害导向理念与要领 ，坚持职业嫌疑与职业审慎 ，勇于直面问题 ，敢于坚持原则。
二、严酷遵守职业品德相关划定与要求
事务所要认真查找自身在职业品德方面保存的问题与缺乏 ，严酷落实职业品德的各项划定与要求 ，健全切实可行且有针对性的相关政策与程序 ，将职业品德作为营业培训尤其是年报审计营业培训的焦点内容；确保在执业历程中遵照诚信、客观、公正原则 ，坚持应有的自力性和专业胜任能力 ，推行保密义务 ，维护职业声誉。
自力性是注册会计师执业的灵魂 ，事务所要高度重视自力性问题。针对非鉴证营业比重逐年提高的新情形 ，事务所要越发严酷遵守向被审计单位提供非鉴证效劳时的自力性要求 ，准确明确并严酷执行按期轮换制度 ，坚持高度警醒 ，准确识别影响自力性的种种情形 ，确保职业判断客观、公正 ，要通过完善自力性声明、从业职员投资申报和内部监控机制等步伐 ，确保从实质上和形式上真正实现自力性。
事务所要起劲规范项目工时治理和本钱核算 ，杜绝索取回扣、压价竞争、或有收费等不当行为 ，实现良性生长 ，维护优异形象。
三、强化质量控制系统建设
事务所要系统梳理外部监视检查以及内部监控发明的种种质量控制问题 ，找准质量控制系统保存的短板和薄弱环节 ，着力强化内部制度、机制建设 ，切实增强自身“免疫力” ，推动质量控制体厦魅真正施展防危害、提质量、促生长的主要作用。
事务所要始终坚持质量至上执业理念 ，真正落实质量控制向导责任 ，强化总分所一体化治理 ，制订并执行全所统一、有用的质量控制政策与程序 ，尤其应当增强营业承接与坚持、营业委派、项目质量控制和报告签发等要害环节的危害管控。
事务所要高度重视营业承接与坚持 ，严酷执行危害评估 ，强化与前任注册会计师的相同 ，相识上市公司变换审计机构的真正缘故原由。要从执业质量的角度而非纯粹商业利益的角度思量营业的承接与坚持问题 ，杜绝泛起分所或合资人私自承接或坚持高危害营业的情形。
事务所要建设全所统一的项目治理和职员委派机制 ，综合思量营业庞洪水平、合资人专业胜任能力、合资人营业量等因素举行项目委派 ，确保委派足够的具有胜任能力的职员 ，阻止泛起部分分所或合资人营业负荷过重、部分项目审计资源设置缺乏的情形。
事务所要强化高危害营业的项目质量控制复核 ，特殊关注重大生意营业或重大事项相关的职业判断的合理性和审计结论的适当性；要关注质量控制复核意见的落真相形 ，确保质量控制复核不走过场。
四、认真贯彻实验新准则
2016年12月 ，财务部批准宣布《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中相同要害审计事项》等12项审计准则（以下简称新审计报告准则）；2017年3月 ，中注协宣布《<中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中相同要害审计事项>应用指南》等16项审计准则应用指南；2017年 ，财务部陆续宣布《企业会计准则第16号——政府津贴》等多项新增或修订的企业会计准则。
2018年 ，新审计报告准则将在我国所有上市公司财务报表审计营业中实验 ，对此 ，事务所要高度重视。要驻足审计事情现实 ，准确掌握审计准则以及企业会计准则的最新转变及其影响 ，真正学深、学透、学精 ，切实将新准则的精神与要求落实到年报审计事情中。
在新审计报告准则中 ，要害审计事项的相关内容十分主要。注册会计师要严酷凭证新审计报告准则要求 ，在审计报告中适当、完整披露要害审计事项 ，这是上市公司2017年年报审计事情的重中之重。一方面 ，要做到剖析判断到位 ，识别、相同和披露真正的要害审计事项 ，阻止一叶障目、避重就轻；另一方面 ，差别上市公司的审计报告要害审计事项应当反应差别上市公司的详细情形 ，体现审计项目的个性化特点 ，避免如出一辙、模板化。别的 ，在审计报告“要害审计事项部分”相同要害审计事项 ，不可取代注册会计师凭证有关审计准则要求揭晓非无保注重见。
五、重点关注危害较高的公司和营业领域
目今 ，我国经济已由高速增添阶段转向高质量生长阶段 ，正处在转变生长方法、优化经济结构、转换增添动力的攻关期。注册会计师要亲近关注相关行业的潜在危害以及手艺刷新、供求关系演变、资源市场刷新等外部情形转变对上市公司财务报表可能爆发的影响 ，严酷贯彻危害导向审计理念 ，充分识别和评估可能保存的重大错报危害 ，并据此设计和实验有针对性的审计程序。在上市公司2017年年报审计事情中 ，事务所和注册会计师应特殊关注下列公司和营业领域的审计危害：
（一）关注危害较高的行业与公司
一是互联网行业相关上市公司。这类公司大多营业模式新、结算方法多、业绩波动大、谋划危害高。要关注收入确认的真实性和合理性 ，判断相关生意营业安排是否具有商业实质 ，关注收入确认政策能否反应其营业模式特点 ，是否切合企业会计准则相关划定 ，相关主要列报和披露是否充分、适当；要充分相知趣关羁厦魅政策 ，关注互联网营业的合规性、资金账户的清静性以及包管担保等事项 ，团结互联网营业高度依赖信息系统、涉及客户数目多且生意营业量大等特点 ，关注相关内部控制设计的合理性和执行的有用性 ，以及对财务报表可能爆发的影响；要充分使用互联网手艺专家的事情 ，关注信息系统的相关内部控制流程、数据集成的准确性以及数据备份的清静性 ，对信息系统天生数据的真实性和完整性举行验证 ，关注信息系统营业数据的逻辑性 ，以及与相关财务信息的匹配水平。
二是金融类相关上市公司。要关注公司是否准确区分金融欠债和权益工具 ，是否准确终止确认金融资产并思量担�；蚺獬ヒ逦竦挠跋�；要关注银行信贷危害治理 ，关注贷款五级分类的准确性 ，以及减值准备计提和不良贷款处理的合理性；关注同业营业会计核算的准确性；关注金融工具估值的合理性；关注新金融产品和效劳的营业模式和盈利方法 ，是否切合企业会计准则和羁系规范要求；关注金融工具公允价值、未纳入合并规模的结构化主体等主要信息的相关披露是否充分、适当；关注公司的资管营业是否保存“资金池”、刚性兑付、违规允许收益或其他使用多层嵌套、通道营业等方法将表内信用危害表外化的迹象。
三是爆发重大非通例生意营业的上市公司。要特殊关注具有以下特征的重大非通例生意营业 ，充分思量其舞弊危害：缺乏合理商业实质、生意营业条款或生意营业工具异常、无现实资金流、邻近期末爆发、客户或供应商为境外注册、资产移交手续尚未完成等；要针对重大非通例生意营业 ，从多个角度专门设计实验有针对性的审计程序 ，审慎运用职业判断 ，获取充分、适当的审计证据 ，形成合理的审计结论。
除上述公司外 ，业绩终年处于盈亏临界点以及业绩强烈波动的上市公司等也应当加以重点关注。
（二）关注营业层面的高危害领域
一是商誉简直认、计量、减值测试与披露。关注公司是否以购置日公允价值重新确认和计量被购置方所有可识别资产和欠债（包括被购置方应予确认而未确认的资产和欠债） ，是否因未能适当识别和确认被购置方的可识别资产（尤其是无形资产）和欠债而形成大额商誉；若被购置方于购置日可识别资产、欠债的公允价值及商誉简直认和减值需要外部专家的加入和协助 ，则需要评价外部专家的胜任能力和客观性 ，并针对其事情实验须要的审计程序；要关注公司商誉减值测试要领的准确性以及公司治理层盈利展望的合理性；若公司报告期末保存巨额商誉 ，则需要关注公司是否适当披露减值测试要领、要害假设以及减值测试所使用的增添率、毛利率、折现率等要害参数。
二是财务报表合并规模简直定。关注公司是否凭证企业会计准则的要求 ，合理确定合并财务报表的合并规模；关于公司设立或投资的合资企业、投资基金等结构化主体 ，应充分关注相关安排的设计目的与意图 ，综合思量有关条约、协议等约定的相关主体财务和谋划决议、决议职员权力限制、利润分享或损失承�；频纫蛩� ，判断是否对被投资企业具有控制 ，并据此确定合并财务报表的合并规模；关于公司加入的PPP项目 ，要关注其是否凭证企业会计准则相关划定 ，划分从基金层面和项目公司层面判断项目是否应当纳入合并规模 ，是否保存将应纳入合并报表的PPP项目作为表外营业处理 ，调理资产、欠债和利润的情形。
三是收入简直认与计量。要基于收入确认舞弊危害假定 ，关注收入的真实性以及确认、计量的合理性 ，尤其是新营业或新产品收入的真实性与合理性（如买方信贷销售模式下 ，出售方为买方信贷提供担保时的收入确认与计量）；关注保存业绩对赌或其他业绩允许的营业板块收入 ，以及毛利率较高或报告期毛利率波动较大的营业收入；关注现金流量与收入是否保存严重不匹配的情形；关注产品或效劳的最终销售情形 ，尤其是经销商模式下的产品或效劳终端销售；关注公司是否保存重大的收入安排 ，收入确认是否涉及较多的治理层判断等。
四是政府津贴简直认与计量。要认真检查政府津贴有关文件 ，关注相关生意营业的性子是属于政府津贴 ，照旧属于资天性投入或政府购置效劳；关注政府津贴分类的合理性 ，是与资产相通知旧与收益相关；关注政府津贴所附条件是否知足 ，是否违反国家工颐魅政策和相关执律例则的划定 ，须要时与相关政府部分相同或实验函证程序；关注政策性优惠贷款贴息相关会计处理的适当性。
五是会计政策和会计预计变换的合理性及影响。要团结公司谋划状态的转变以及企业会计准则的相关要求 ，充分相识公司变换会计政策和会计预计的意图和合理性 ，尤其应当关注公司会计政策和会计预计变换前后谋划效果爆发的重大转变 ，关注公司是否保存通过会计政策和会计预计变换实现扭亏为盈 ，是否保存滥用会计政策和会计预计变换调理资产和利润等情形。
除上述领域外 ，关联方关系及关联方生意营业、股份支付、一连谋划、境外营业审计等也是审计事情应当重点关注的重大错报危害领域。
六、实时做好年报审计营业信息报备
上市公司变换财务报表审计机构或内部控制审计机构的 ，前后任事务所均要在变换爆发之日（董事会通过变换审计机构的决议之日）起5个事情日内 ，以网上报备的形式在中国注册会计师行业治理信息系统（网址：http://cmis.cicpa.org.cn）中填报变换信息。若报备后信息转变的 ，应当在5个事情日内上岸系统予以更正 ，并见告我会。
我会将凭证《上市公司年报审计羁系事情规程》的要求 ，对2017年上市公司财务报表审计和内部控制审计情形举行全程监控 ，并适时启动年报审计羁系约谈。对涉嫌违反执业准则和职业品德相关划定的事务所和注册会计师 ，我会将在2018年度执业质量检查中予以重点关注。
中国注册会计师协会
2017年12月12日
