文号：国家税务总局通告2013年第39号
发文单位：国家税务总局
发文日期：2013年7月10日
为了贯彻落实《财务部 国家税务总局关于在天下开展交通运输业和部分现代效劳业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）精神，包管营业税改征增值税（以下简称营改增）刷新试点的顺遂实验，现将征收治理有关问题通告如下：
一、关于纳税人发票使用问题
（一）自外地区营改增试点实验之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。
增值税一样平常纳税人（以下简称一样平常纳税人）提供货物运输效劳的，使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票）和通俗发票；提供货物运输效劳之外其他增值税应税项目的，统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税通俗发票。
小规模纳税人提供货物运输效劳，效劳接受方索取货运专票的，可向主管税务机关申请代开，填写《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》（附件1）。代开货运专票凭证代开专用发票的有关划定执行。
（二）提供口岸码头效劳、货运客运场站效劳、装卸搬运效劳、游客运输效劳的一样平常纳税人，可以选择使用定额通俗发票。
（三）从事国际货物运输署理营业的一样平常纳税人，应使用六联专用发票或五联增值税通俗发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输署理营业的小规模纳税人，应使用通俗发票，其中第四联用作购付汇联。
（四）纳税人于外地区试点实验之日条件供改征增值税的营业税应税效劳并开具营业税发票后，如爆发效劳中止、折让、开票有误等情形，且不切合发票作废条件的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税发票，不得开具专用发票或货运专票。
二、关于税控系统使用问题
（一）自外地区营改增试点实验之日起，一样平常纳税人提供货物运输效劳、开具货运专票的，使用货物运输业增值税专用发票税控系统（以下简称货运专票税控系统）；提供货物运输效劳之外的其他增值税应税效劳、开具专用发票和增值税通俗发票的，使用增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）。
（二）自2013年8月1日起，一样平常纳税人从事无邪车（旧无邪车除外）零售营业开具无邪车销售统一发票，应使用无邪车销售统一发票税控系统（以下简称无邪车发票税控系统）。
（三）试点纳税人使用的防伪税控系统专用装备为金税盘和报税盘，纳税人应当使用金税盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税；货运专票税控系统和无邪车发票税控系统专用装备为税控盘和报税盘，纳税人应当使用税控盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。
货运专票税控系统及专用装备治理，凭证现行防伪税控系统有关划定执行。各省国税机关可对现有相关文书作适当调解。
（四）北京市小规模纳税人自2012年9月1日起使用金税盘或税控盘开具通俗发票，使用报税盘领购发票、抄报税的步伐继续执行。
三、关于增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批问题
增值税专用发票（增值税税控系统）实验最高开票限额治理。最高开票限额，是指单份专用发票或货运专票开具的销售额合计数不获得达的上限额度。
最高开票限额由一样平常纳税人申请，区县税务机关依法审批。一样平常纳税人申请最高开票限额时，需填报《增值税专用发票最高开票限额申请单》（附件2）。主管税务机关受理纳税人申请以后，凭证需要举行实地磨练。实地磨练的规模和要领由各省国税机关确定。
税务机关应凭证纳税人现实生产谋划和销售情形举行审批，包管纳税人生产谋划的正常需要。
四、关于货运专票开具问题
（一）一样平常纳税人提供应税货物运输效劳，使用货运专票；提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，不得使用货运专票。
（二）货运专票中“承运人及纳税人识又名”栏填写提供货物运输效劳、开具货运专票的一样平常纳税人信息；“现实受票方及纳税人识又名”栏填写现实肩负运输用度、抵扣进项税额的一样平常纳税人信息；“用度项目及金额”栏填写应税货物运输效劳明细项目及不含增值税的销售额；“合计金额”栏填写应税货物运输效劳项目不含增值税的销售额合计；“税率”栏填写增值税税率；“税额”栏填写凭证应税货物运输效劳项目不含增值税的销售额和适用税率盘算得出的增值税额；“价税合计（大写）（小写）”栏填写不含增值税的销售额和增值税额的合计；“机械编号”栏填写货运专票税控系统税控盘编号。
（三）税务机关在代开货运专票时，货运专票税控系统在货运专票左上角自动打印“代开”字样；“税率”栏填写小规模纳税人增值税征收率；“税额”栏填写凭证应税货物运输效劳项目不含增值税的销售额和小规模纳税人增值税征收率盘算得出的增值税额；“备注”栏填写税收完税凭证号码；其他栏次内容与本条第（二）项相同。
（四）提供货物运输效劳，开具货运专票后，如爆发应税效劳中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不切合发票作废条件，需要开具红字货运专票的，现实受票方或承运人可向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》（附件3），经主管税务机关核对并出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》（附件4，以下简称《通知单》）。现实受票方应暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得承运人开具的红字货运专票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。认证效果为“无法认证”、“纳税人识又名认证不符”、“发票代码、号码认证不符”以及所购效劳不属于增值税扣税项目规模的，不列入进项税额，不作进项税额转出。承运人可凭《通知单》在货运专票税控系统中以销项负数开具红字货运专票。《通知单》暂欠亨过系统开具，但其他事项凭证现行红字专用发票有关划定执行。
五、关于货运专票治理问题
（一）货运专票暂不纳入失控发票快速反应机制治理。
（二）货运专票的认证效果类型包括“认证相符”、“无法认证”、“认证不符”、“密文有误”和“重复认证”等类型（暂无失控发票类型），审核效果类型包括“相符”、“不符”、“缺联”、“重号”、“属于作废”和“滞留”等类型。认证、审核异�；踉俗ㄆ钡拇砥局ぷㄓ梅⑵钡挠泄鼗ㄖ葱�。
（三）审核异常的货运专票的核查事情，凭证《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》的有关划定执行。
（四）丧失货运专票的处理，凭证专用发票的有关划定执行，承运方主管税务机关出具《丧失货物运输业增值税专用发票已报税证实单》（附件5）。
六、本通告自2013年8月1日起实验，《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用划定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第五条、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收治理问题的通告》（国家税务总局通告2011年第77号）、《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收治理问题的通告》（国家税务总局通告2012年第42号）同时废止。
特此通告。
国家税务总局
2013年7月10日
关于《在天下开展营业税改征增值税试点有关征收治理问题的通告》的解读
一、下发本通告的配景
经国务院批准，自2013年8月1日起，在天下规模开展交通运输业和部分现代效劳业营改增试点。为了贯彻落实《财务部 国家税务总局关于在天下开展交通运输业和部分现代效劳业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号，以下简称37号文）精神，包管刷新试点的顺遂实验，在《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收治理问题的通告》（2011年第77号）和《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收治理问题的通告》（2012年第42号）内容基础上，团结37号文有关政策调解划定，起草了本通告。
二、纳税人发票使用划定
（一）自外地区营改增试点实验之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。
增值税一样平常纳税人（以下简称一样平常纳税人）提供货物运输效劳的，使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票）和通俗发票；提供货物运输效劳之外其他增值税应税项目的，统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税通俗发票。
小规模纳税人提供货物运输效劳，效劳接受方索取货运专票的，可向主管税务机关申请代开，填写《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》。代开货运专票凭证代开专用发票的有关划定执行。
（二）提供口岸码头效劳、货运客运场站效劳、装卸搬运效劳、游客运输效劳的一样平常纳税人，可以选择使用定额通俗发票。
（三）从事国际货物运输署理营业的一样平常纳税人，应使用六联专用发票或五联增值税通俗发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输署理营业的小规模纳税人，应使用通俗发票，其中第四联用作购付汇联。
（四）纳税人于外地区试点实验之日条件供改征增值税的营业税应税效劳并开具营业税发票后，如爆发效劳中止、折让、开票有误等情形，且不切合发票作废条件的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税发票，不得开具专用发票或货运专票。
三、税控系统使用划定
（一）自外地区营改增试点实验之日起，一样平常纳税人提供货物运输效劳、开具货运专票的，使用货物运输业增值税专用发票税控系统（以下简称货运专票税控系统）；提供货物运输效劳之外的其他增值税应税效劳、开具专用发票和增值税通俗发票的，使用增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）。
（二）37号文划定：自2013年8月1日起，原增值税一样平常纳税人自用的应征消耗税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。本通告中响应明确，自2013年8月1日起，一样平常纳税人从事无邪车（旧无邪车除外）零售营业开具无邪车销售统一发票，应使用无邪车销售统一发票税控系统（以下简称无邪车发票税控系统）。
（三）试点纳税人使用的防伪税控系统专用装备为金税盘和报税盘，纳税人应当使用金税盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税；货运专票税控系统和无邪车发票税控系统专用装备为税控盘和报税盘，纳税人应当使用税控盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。
货运专票税控系统及专用装备治理，凭证现行防伪税控系统有关划定执行。各省国税机关可对现有相关文书作适当调解。
（四）北京市小规模纳税人自2012年9月1日起使用金税盘或税控盘开具通俗发票，使用报税盘领购发票、抄报税的步伐继续执行。
四、关于增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批
增值税专用发票（增值税税控系统）实验最高开票限额治理。最高开票限额，是指单份专用发票或货运专用发票开具的销售额合计数不获得达的上限额度。最高开票限额由一样平常纳税人申请，区县税务机关依法审批。
针对前期部分试点地区反应，增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批中实地核查事情量大、影响办税效率以及部分税务机关审批过严、影响纳税人发票使用问题，为进一步做好纳税效劳事情，包管试点实验顺遂，纳税人发票正常使用，本通告将实地核查的必经程序调解为：主管税务机关受理纳税人申请以后，凭证需要举行实地磨练。实地磨练的规模和要领由各省国税机关确定并报国家税务总局备案。同时明确：税务机关应凭证纳税人现实生产谋划和销售情形举行审批，包管纳税人生产谋划的正常需要。
五、货运专用发票开具划定
（一）一样平常纳税人提供应税货物运输效劳，使用货运专票；提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，不得使用货运专票。
（二）货运专票中“承运人及纳税人识又名”栏填写提供货物运输效劳、开具货运专票的一样平常纳税人信息；“现实受票方及纳税人识又名”栏填写现实肩负运输用度、抵扣进项税额的一样平常纳税人信息；“用度项目及金额”栏填写应税货物运输效劳明细项目及不含增值税的销售额；“合计金额”栏填写应税货物运输效劳项目不含增值税的销售额合计；“税率”栏填写增值税税率；“税额”栏填写凭证应税货物运输效劳项目不含增值税的销售额和适用税率盘算得出的增值税额；“价税合计（大写）（小写）”栏填写不含增值税的销售额和增值税额的合计；“机械编号”栏填写货运专票税控系统税控盘编号。
（三）37号文划定：原增值税一样平常纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额，作废了前期试点中的过渡政策。本通告响应调解了税务机关代开货运专用发票的有关划定：税务机关在代开货运专用发票时，货物运输业增值税专用发票税控系统在货运专用发票左上角自动打印“代开”字样；“税率”栏填写小规模纳税人增值税征收率；“税额”栏填写凭证应税货物运输效劳项目不含增值税的销售额和小规模纳税人增值税征收率盘算得出的增值税额；“备注”栏填写税收完税凭证号码；其他栏次内容与本条第（二）项相同。
（四）提供货物运输效劳，开具货运专票后，如爆发应税效劳中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不切合发票作废条件，需要开具红字货运专票的，现实受票方或承运人可向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》，经主管税务机关核对并出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。现实受票方应暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得承运人开具的红字货运专票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。认证效果为“无法认证”、“纳税人识又名认证不符”、“发票代码、号码认证不符”以及所购效劳不属于增值税扣税项目规模的，不列入进项税额，不作进项税额转出。承运人可凭《通知单》在货运专票税控系统中以销项负数开具红字货运专票。《通知单》暂欠亨过系统开具，但其他事项凭证现行红字专用发票有关划定执行。
六、货运专用发票治理划定
（一）货运专票暂不纳入失控发票快速反应机制治理。
（二）货运专票的认证效果类型包括“认证相符”、“无法认证”、“认证不符”、“密文有误”和“重复认证”等类型（暂无失控发票类型），审核效果类型包括“相符”、“不符”、“缺联”、“重号”、“属于作废”和“滞留”等类型。认证、审核异�；踉俗ㄆ钡拇砥局ぷㄓ梅⑵钡挠泄鼗ㄖ葱�。
（三）审核异常的货运专票的核查事情，凭证《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》的有关划定执行。
（四）丧失货运专票的处理，凭证专用发票的有关划定执行，承运方主管税务机关出具《丧失货物运输业增值税专用发票已报税证实单》。
