泉源：福州国税局
《国家税务总局关于跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐》（国家税务总局通告2012年第57号，以下简称57号通告）对跨省市谋划企业所得税汇总纳税征收治理要领举行了调解，企业的纳税申报方法也将爆发改变。
一、新政策的由来
2008年新税法公布后，《财务部国家税务总局中国人民银行关于印发<跨省市总分机构企业所得税分派及预算治理暂行步伐>的通知》（财预[2008]10号，以下简称财预10号)制订了跨省市总分机构企业所得税的分派和预算治理的总体原则，在此基础上公布的《国家税务总局关于印发<跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理暂行步伐>的通知》（国税发[2008]28号，以下简称28号）制订了详细的税收征收治理步伐。
以后，为增强和完善对跨地区谋划企业的企业所得税管征，总局又陆续出台了《国家税务总局关于跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理有关问题的通知》（国税函〔2008〕747号）、《国家税务总局关于跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理若干问题的通知》（国税函〔2009〕221号）等文件。
2012年新公布的《财务部国家税务总局中国人民银行关于印发<跨省市总分机构企业所得税分派及预算治理步伐>的通知》（财预〔2012〕40号，以下简称财预40号）替换了财预10号文件的划定，57号通告也在28号文件的基础上举行了修订，同时融合了其他相关文件的精神，增添了二级分支机构判断、差别税率地区盘算和盘算过失纠正，新设分支机构判断，分支机构汇缴报送资料，资产损失治理，税收优惠治理，不得审定征收，征管规模划分等内容，并举行了更为准确和精炼的表述。57号通告自2013年1月1日起实验，28号文件及上述相关文件均被废止。现在适用于跨省市汇总纳税企业治理的规范性文件主要有财预40号、57号通告和《国家税务总局关于跨地区谋划修建企业所得税征收治理问题的通知》（国税函[2010]156号156号）。
与此相配套，在统一�。ú缓妹牛┛绲厥心被幕阕苣伤捌笠翟雌局ぁ陡＝ㄊ〔莆裉＝ㄊ」宜拔窬指＝ㄊ〉胤剿拔窬种泄嗣褚懈Ｖ葜行闹泄赜谟》�<福建省跨市县总分机构企业所得税分派及预算治理暂行步伐>的通知》(闽财预[2008]45号)举行分派和预算治理，2012年新公布的《福建省财务厅福建省国家税务局福建省地方税务局中国人民银行福州中心支行关于印发<福建省跨市县总分机构企业所得税分派及预算治理步伐>的通知》(闽财预〔2012〕122号)替换了原来的闽财预[2008]45号文件，但现在配套的税收征收治理步伐尚未出台，闽财预〔2012〕122号也是从2013年1月1日最先实验。
无论是跨省市照旧跨地市汇总纳税企业，企业所得税征收治理步伐新旧政策总体原则坚持稳固，即“统一盘算、分级治理、就地预缴、汇总整理、财务调库”。同时，总分支机构税款划分的比例没有转变，若是跨省市的汇总纳税企业，企业当期应纳税款按五五分成，50%由总机构缴纳，剩余50%在各分支机构之间举行分派缴纳；若是是跨地市的汇总纳税企业，企业当期应纳税款按六四举行分成，60%由总机构缴纳，剩余的40%在各分支机构之间举行分派缴纳。
二、新政策转变对企业纳税申报的影响
新旧政策相比，详细分派要领和征管模式的转变会对汇总纳税企业的纳税申报爆发影响。
（一）“三因素”盘算口径爆发转变
企业用于盘算税款分派比例的“三因素”盘算口径爆发转变。新政策接纳会计准则的表述和口径，将“三因素”中的“谋划收入”改为“营业收入”，“职工人为”调解为“职工薪酬”，对“资产总额”的诠释不再扫除无形资产。修改之后更利便纳税人凭证会计报表数据盘算和分派税款。
（二）分支机构“三因素”所属区间调解
在盘算分支机构税款分派比例时适用的税款所属期，旧政策接纳两个标准，即1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度。新政策统一确定为上年度，不再区分上上年度和上年度。
这也意味着企业的分支机构最先按比例分派税款就地预缴申报的时间爆发转变。若是一家汇总纳税企业的分支机构是2013年3月份设立的，按旧政策，该企业的分支机构从2014年7月1日才最先按比例分派税款就地预缴申报；但新政策实验后，该企业的分支机构从2014年1月1日起就最先按比例分派税款就地治理预缴申报。（之前举行零申报）
（三）汇总纳税企业的分支机构也要加入汇算清缴申报
新政策明确总分机构加入汇算清缴税款分派，即汇算清缴应补应退税款凭证预缴分派比例分派给总分机构，由总分机构划分就地治理税款缴库或退库，改变了汇缴补退税所有由总机构认真的做法。因此在治理2013年及以后年度的年度汇算清缴申报时，不但汇总纳税企业的总机构应该举行汇算清缴申报，其加入分派的分支机构也要举行年度申报。
（四）作废分支机构分派税款的盘算要领爆发改变
新政策明确昔时作废的分支机构自治理注销税务挂号之日起不加入分摊，不再从作废次年起才不加入分摊。
但由于2012版的季度申报表未做修改仍在使用中。经相识，我省现在在处理作废分支机构分派税款的问题上，做法仍与旧文件坚持一致，即昔时作废的二级分支机构，自治理注销税务挂号之日起次年不再加入当期企业所得税税款的分派盘算，昔时剩余限期应分摊的税款由总机构统一缴纳，其总机构在治理昔时剩余限期季度预缴申报时，将该作废分支机构分派的税款填入2012版季度申报表的第30行“总机构已作废分支机构应分摊所得税额”。以后若有新文件明确差别处理方法的，按新文件执行。
（五）不适用汇总纳税治理步伐的企业规模有所调解
纯中央收入和纯省收入的汇总纳税企业，不实验57号通告和闽财预〔2012〕122号文件划定的汇总纳税治理步伐，由总机构统一核算汇总缴纳企业所得税，各分支机构不就地预缴企业所得税。其中，原28号文件划定了14家企业，57号通告镌汰了1家（铁路运输企业），增添了2家（中国信达资产治理股份有限公司、中国长江电力股份有限公司），现有15家跨省市的汇总纳税企业的分支机构不实验就地预缴的汇总纳税治理步伐；跨地市的汇总纳税企业中，13类企业不适用汇总纳税治理步伐的规模新旧政策基本坚持稳固。
三、新政策完善了汇总纳税企颐魅征收治理模式
旧政策多次出台增补文件，治理模式较量缭乱。新政策在总结现实事情履历的基础上出台了较为完善的汇总纳税企颐魅征收治理步伐，包管纳税人、税务机关各负其责，同时也提高了总分支机构主管税务机关的管征效率。
（一）新设立企业的税务挂号、资格判断和信息维护
首先，汇总纳税企业总机构和分支机构应依法治理设立税务挂号；其次，总机构应将其所有分支机构信息报其所在田主管税务机关备案；第三，分支机构应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在田主管税务机关备案，同时提供由总机构出具的分支机构有用身份证实（包括总机构拨款证实、总分机构协议或条约、公司章程、治理制度等）；最后，分支机构注销税务挂号后15日内，总机构应将分支机构注销情形报所在田主管税务机关备案，并治理变换税务挂号。上述备案信息爆发转变的，除尚有划定外，应在内容转变后30日内报总机构和分支机构所在田主管税务机关备案，并治理变换税务挂号。
主管税务机关应就企业提供的挂号和备案信息举行审核，举行企业挂号和税种判断，对总机构和二级分支机构信息举行汇总纳税信息维护。
（二）汇总纳税企业的税款分派和纳税申报
总机构在治理昔时度首次季度税款分派的预缴申报时，除报送企业所得税预缴申报表和企业当期财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分派表和各分支机构上一年度的年度财务报表（或年度财务状态和营业收支情形）；分支机构除报送企业所得税预缴申报表外，还应报送经总机构所在田主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分派表。
汇总纳税企业汇算清缴时，总机构除报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分派表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构加入企业年度纳税调解情形的说明；分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表外，还应报送经总机构所在田主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分派表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状态和营业收支情形）和分支机构加入企业年度纳税调解情形的说明。
分支机构未按划定报送经总机构所在田主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分派表，分支机构所在田主管税务机关应责成该分支机构在申报期内报送，同时提请总机构所在田主管税务机关催促总机构凭证划定提供上述分派表；违反《征收治理法》相关划定的，应划分由总机构和分支机构所在田主管税务机关依法举行处分。
分支机构所在田主管税务机关有权对其主管分支机构盘算分摊税款比例的三个因素、盘算的分摊税款比例和应分摊缴纳的所得税税款举行磨练核对；对磨练项目有异议的，应于收到汇总纳税企业分支机构所得税分派表后30日内向企业总机构所在田主管税务机关提出书面复核建议，并附送相关数据资料。总机构所在田主管税务机关必需于收到复核建议后30日内，对分摊税款的比例举行复核，作出调解或维持原比例的决议，并将复核效果函复分支机构所在田主管税务机关。复核时代，分支机构应先按总机构确定的分摊比例申报缴纳税款。
（三）汇总纳税企业的资产损失申报和优惠事项申请
汇总纳税企业爆发资产损失，应按划定由总机构和二级分支机构划分向主管税务机关举行专项申报和清单申报，主管税务机关应强化对企业申报扣除的资产损失举行后续跟踪治理。
汇总纳税企业原则上由总机构统一直主管税务机关申报优惠事项的审（核）批或者备案手续；关于凭证税收执法、规则和其他划定，由分支机构所在田主管税务机关治理的企业所得税优惠事项，分支机构所在田主管税务机关应增强审批（核）、备案治理，并通过评估、检查和台账治理等手段，增强后续治理。
（四）汇总纳税企业的监视检查
57号通告实验后，充分思量了汇总纳税企业的特点，明确划分由总分机构所在地税务机关增强一样平常监视和检查。
跨省市汇总纳税企业的总机构所在田主管税务机关可以对企业自行实验税务检查，也可以与二级分支机构所在田主管税务机关团结实验税务检查。总机构应将查补所得税款（包括滞纳金、�？�，下同）的50%凭证划定盘算的分摊比例，分摊给各分支机构缴纳，50%分摊给总机构缴纳。
二级分支机构所在田主管税务机关应配合总机构所在田主管税务机关对其主管二级分支机构实验税务检查，也可以自行对该二级分支机构实验税务检查。其查补所得税款的50%分摊给总机构缴纳，50%分摊给该二级分支机构就地治理缴库。
上述税款分摊情形应由被查机构填写汇总纳税企业分支机构所得税分派表经主管税务机关审核后，连同税务检查结论，由接受分摊机构（总机构或分支机构）向所在田主管税务机关报备。
跨地市的汇总纳税企业的管征步伐尚未出台，但据悉管征模式将类似于跨省市的汇总纳税治理模式。
