泉源：中国税网《税务妄想》
有形动产租赁行业实验“营改增”以后，不少租赁企颐魅整体税负与刷新之前相比一度有所增添。一些租赁企业为了降低税负，于是在谋划或账务处理中接纳了一些可能保存税收危害的做法。笔者团结现实事情中遇到的几种情形，剖析归纳如下，提醒租赁企业高度关注并审慎从事。
第一，人为改变经济营业性子或者改动营业实质的做法不可取。
有形动产租赁效劳业“营改增”后整体税负上升较多，对企业谋划影响较大。但这种影响在谋划租赁与融资租赁之间差别较大。凭证划定，谋划融资租赁营业的试点纳税人中的一样平常纳税人提供有形动产融资租赁效劳，对其增值税现实税负凌驾3%的部分实验增值税即征即退政策，这项划定大大减轻了融资租赁企业税负，但凭证税规则定是有条件条件的；而对谋划租赁而言，由按5%税率缴纳营业税改为按17%的税率缴纳增值税，税负转变很大。虽然增值税有转嫁性，接受方和提供方可以配合分担增添的税负，但这取决于企业间最后的商业谈判。因此，一些谋划租赁企业接纳人为调解经济营业性子和改变账务处理的方法，比照超税负返还举行虚拟的融资租赁营业，从而抵达降低税负的目的。这样的做法保存很大的税收危害，税务机关事后一旦发明，企业有可能被认定保存偷逃税款的行为。
着实，租赁企业大可不必接纳上述步伐降低税负。凭证“营改增”试点相关文件划定，各试点省市都制订了专门的政策，明确了“营改增”试点过渡性财务帮助性政策，确定了接纳“超税负返还”的帮助政策模式。即实验“营改增”后，试点企业的税负若是比试点前有所增添，财务将设立“营改增”专项帮助资金，对企业税负增添部分给予一定比例的津贴。像北京等财力较量充裕的试点地区，津贴资金不设上限，企业详细增添几多就津贴几多。
第二，企业打政策“擦边球”的行为保存税收危害。
据相识，在“营改增”试点之后，租赁企业的一些立异营业，如售后回租，由于受制于文件划定而难以开展，严重影响了租赁企业的正常谋划。详细说就是，凭证《国家税务总局关于融资性售后回租营业中承租方出售资产行为有关税收问题的通告》（国家税务总局通告2010年13号）划定，融资租赁企业若是开展售后回租营业，在购置承租企业的装备时将无法取得增值税专用发票。但凭证“营改增”相关文件划定，融资租赁公司向承租企业收取租金时，又要凭证本金加利息的全额开具增值税专用发票。一方面，融资租赁企业全额计提销项税额，无进项税抵扣；另一方面，承租企业通过此运行模式实现了对统一资产的两次进项税额抵扣，在企业之间形成了税负的不平衡。为此，一些租赁企业通过私下相互交流学来的所谓履历，将承租企业开具的收条作为出租方差额抵扣税款的正当凭证，私自接纳差额纳税方法。这种做法同样保存很是大的税收危害。
要解决这一问题，笔者建议国家财税主管部分尽快完善相关政策，明确在“营改增”之后的响应详细划定，将税制刷新对企业谋划倒运的影响降低到最低。
第三，生意营业中不关注客户资质和不注重索取合规票据的做法倒运于规避税收危害。
凭证“营改增”相关文件划定，对销售额的诠释是“试点纳税人提供应税效劳，凭证国家有关营业税政谋划定差额征收营业税的，允许其以取得的所有价款和价外用度，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不凭证《试点实验步伐》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额”。因此，允许扣除价款的项目，应当切合国家对营业税实验差额征税的文件的划定。
融资租赁虽然属于营业税差额征税规模，支付给非试点地区的所有价款和用度可以作为销售收入的扣除额，即扣除本钱用度后的差额作为销售额；但支付给试点地区或者试点地区以外（能取得扣税凭证的）的所有价款和用度不可作为销售收入的扣除额，按优先抵扣的原则，不可同时扣税又扣额。
好比，因融资租赁企业在采购二手装备时取得的是4%减半的通俗发票，不可作进项抵扣，做融资营业时收取的所有租金都需凭证17%的税率盘算缴纳增值税，企业增值税税负显着增添。因此，开展类似营业的融资租赁企业都在急切寻找是否有合理的处理要领。一些人以为，将上述行为脱离两种营业处理：即收租金时本金部分开具4%减半的通俗发票，利息部分开具17%的增值税发票，仅就利息部分盘算缴纳增值税。这显然违反现行“营改增”相关文件的划定和发票治理步伐的要求，保存很大的涉税危害。
笔者提醒，只要是有资质的融资租赁企业，在爆发上述经济营业时，应该向客户索取正式的发票，凭证现行税法凭证差额确定销售额，然后凭证17%税率盘算缴纳增值税。若该租赁公司无融资租赁资质，则必需凭证“营改增”文件划定，全额凭证17%缴纳增值税，不得按差额盘算得销售额。
另外，凭证“营改增”相关文件划定，试点纳税人从所有价款和价外用度中扣除价款，应当取得切合执法、行政规则和国家税务总局有关划定的凭证。不然，不得扣除。这里所指的凭证包括以下4种：一是支付给境内单位或者小我私人的款子，且该单位或者小我私人爆发的行为属于增值税或营业税征收规模的，以该单位或者小我私人开具的发票为正当有用凭证；二是支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财务票据为正当有用凭证；三是支付给境外单位或者小我私人的款子，以该单位或者小我私人的签收票据为正当有用凭证（税务机关对签收票据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构简直认证实）；四是国家税务总局划定的其他凭证。
类似的经济营业，在融资租赁行业最典范的是融资租赁营业差额盘算销售额时，支付给金融机构的利息，是否必需以发票作为差额盘算的凭证。由于在现实操作中，有些银行由于种种缘故原由不肯给融资租赁公司开具发票。不少地方的税务机关以为，这种情形下银行是应该开具正式发票给融资租赁公司的。因此，融资租赁公司不可以个体银行不给开具正式发票为由，而以利息结算单来取代差额盘算的凭证。不然，融资租赁公司即便切合税规则定的差额纳税情形，也应为属于未按划定索取合规票据而不可享受差额纳税的待遇。
