泉源: 财会信报
消耗税刷新征收规模有增减 提倡绿色消耗克日 ，国务院生长研究中心等对近期深化财税体制刷新提出了相关建议 ，除了强调将逐步将邮电通讯、修建业和房地工业纳入“营改增”规模外 ，还重点强调了研究消耗税在消耗环节征收计划。关于消耗税刷新 ，中央十八届三中全会在《中共中央关于周全深化刷新若干重大问题的决议》中曾明确提出 ，要调解消耗税征收规模、环节及税率。财务部财务科学研究所所长贾康克日也曾果真体现 ，消耗税很可能成为今年税制刷新中“有行动”的税种。
那么 ，就现在看来 ，我国消耗税刷新怎样推进？是否应加大消耗税的征税规模？对此 ，本报记者从采访了业界人士。
消费税应施展消耗导向的作用刷新亟待推进
早在1988年 ，国家为了缓解其时供求矛盾较大的彩电、小轿车的市场供需状态 ，限制扰乱流通领域的不规范行为 ，增添国家财务收入 ，就已开征了特殊消耗税。
特殊消耗税与现在实验的消耗税是有区别的。现在开征的消耗税一样平常是在生产环节征收 ，具有指导消耗、调理收入、指导生产结构、增添财务收入等多种功效 ，具有普遍性和稳固性 ，而汽车、彩电特殊消耗税则是我国在特定形势下为平抑物价、平衡供求矛盾而接纳的一种暂时性步伐 ，是在原有的增值税、产品税、营业税基础上征收的 ，由零售商在零售环节代扣代缴。
而我国真正意义上的消耗税税种的是在1994年国家税制刷新中设置的。它是在对货物普遍征收增值税的基础上 ，选择少数消耗品再征收一道消耗税 ，目的在于调理产品结构 ，指导消耗偏向 ，包管财务收入。1994年消耗税的征税规模主要选择了11类应税产品 ，主要包括：烟、酒、化妆品、护肤护发品、珍贵首饰及珠宝石、鞭炮及烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。
济南市地税局税务稽察局干部潘洪新在接受《财会信报》记者采访时体现 ，指导消耗是消耗税的一个主要职能。从某种水平上讲 ，消耗并不完全是小我私人的权力 ，由于有的消耗行为并不是良性的 ，好比有的消耗行为造成情形污染 ，有的消耗行为会铺张资源或破损生态等 ，对这样的消耗行为就要接纳税收的步伐举行限制 ，如 ，烟、酒的消耗危害人体康健 ，以是要在生产环节中征收消耗税 ，最终抬高产品销售价钱从而抬高消耗门槛 ，抵达限制消耗的目的。
从历年情形来看 ，消耗税政策是凭证转变的情形在一直调解的 ，总的调解偏向是进一步施展其消耗导向作用。潘洪新指出 ，我国消耗税政策的转变主要体现在通过增添一些税目 ，对一些不良或非绿色消耗行为举行限制 ，同时 ，对一些逐渐成为住民必需消耗品的一些产品 ，通过降低税率的步伐 ，逐步放宽消耗限制。
业界人士以为 ，随着我国经济的快速生长 ，现行消耗税制保存一些问题：一是征税规模偏窄 ，倒运于施展消耗税的调理作用；二是征税环节在生产环节 ，降低了消耗税的透明度；三是一些应税商品的税率结构与海内工业结构、消耗水平和消耗结构的转变不相顺应；四是消耗税增进节约资源和情形�；さ淖饔糜写銮�。
由此可见 ，我国消耗税刷新亟待推进。李克强在今年政府事情中也强调指出 ，应抓好财税体制刷新这个重头戏 ，推动消耗税刷新。
征税规模修订“有增有减”提倡绿色消耗
消耗税的征税规模不是一成稳固的 ，随着我国经济的生长 ，凭证国家的政策和经济情形及消耗机构的转变 ，政府对消耗税的征税规模曾举行适当的调解。2006年 ，财务部、国家税务总局团结下发了《关于调解和完善消耗税政策的通知》 ，对我国消耗税的税目、税率及相关政策举行调解 ，税目由原来的11个税目 ，调增为14个税目。即扩大了石油制品的消耗税征税规模 ，新设制品油税目；增添了一次性筷子税目、实木地板税目、高等手表税目、高尔夫球及球具税目。2006年的消耗税调解 ，体现出了消耗税�；ど樾巍⒔谠甲试础⒑侠碇傅枷摹⒓浣拥骼硎杖胍约岸愿叩认牡乃笆盏骼砉π�。
在潘洪新看来 ，消耗税刷新应突出强调“绿色消耗”这一导向 ，调理住民收入分派这一职能可以淡出 ，由于这一目的可以通过个税的征收政策来实现。财务部部长楼继伟近期曾提出 ，要完善消耗税制度 ，扩大消耗税征税规模 ，将部分严重污染情形、太过消耗资源的产品及部分高等消耗品等纳入征税规模。一些业内人士在谈到消耗税刷新时 ，也重点强调了“绿色消耗”的环保理念。
环保部情形与经济政策研究中心副主任原庆丹体现 ，可以思量对塑料袋、铅蓄电池等一次性使用、污染治理本钱高的产品征收消耗税 ，或者对化肥、农药等“用得越多、价钱越自制”的高污染产品征收消耗税。
财务部财务科学研究所研究员许文则建议 ，环保部此前宣布过高污染产品和高情形危害的“双高”产品目录 ，可以从中挑选出一些较量合适的产品纳入到消耗税征收规模 ，如铅蓄电池、含磷洗衣粉等。
据悉 ，财务部正会同税务总局起劲研究制订扩大消耗税征税规模的刷新计划 ，拟将部分太过消耗资源、严重污染情形的产品和部分高等消耗品纳入消耗税的征税规模。
在提到下一步消耗税的刷新时 ，财务部财务科学研究所副所长刘尚希体现 ，还可以思量把一些新兴奢侈品 ，如摩托艇、娱乐性帆船、私人飞机以及高等皮包 ，纳入消耗税征收规模。
但潘洪新对此有差别的看法。他以为 ，消耗税征税规模的修订应该坚持“有增有减”的原则。在“减”方面 ，高等奢侈品消耗不是天生“有罪” ，只要不是影响和破损情形的消耗行为就不应当限制 ，好比 ，高等手体现在就不应当征收消耗税 ，化妆品、护肤及护发品、珍贵首饰及珠宝玉石同样也不应当征收消耗税 ，或最最少应当降低税率。现在 ，人们的生涯水平提高了 ，完全有理由以合适的价钱去消耗 ，而不应当去通过征收消耗税的步伐去限制这类产品的生产和消耗。小汽车也不应该征收消耗税。由于污染的罪魁罪魁并不是小汽车而是汽油、柴油等油品 ，征收消耗税的工具是这些油品而不应当是小汽车 ，板子要打对地方。
“在‘增’方面 ，可以对其他未列入征税规模的 ，可以思量加进来。如煤炭、自然气的消耗等。这些消耗税征收内容与情形税应当是不矛盾的 ，消耗税主要调理的是消耗行为 ，而情形税调理的主要是生产环节的排放行为。”潘洪新说。
征税环节：从生产到销售
就现在来看 ，国际上开征消耗税的通行做法是一样平常接纳价外税的方法 ，而我国在1994年确立消耗税时 ，出于利便消耗税与增值税交织征收 ，镌汰社会震惊和开征的种种阻力 ，接纳了价内税的征收形式。我国消耗税在应税消耗品的生产、委托加工和入口环节缴纳 ，在以后的批发、零售等环节 ，由于价款中已包括消耗税 ，因此不必再缴纳消耗税 ，税款最终由消耗者肩负。
在业界人士看来 ，在这种征收方法下 ，消耗者在购置应税消耗品时往往不知道自己肩负了几多税金 ，甚至误以为消耗税金是由生产者肩负的 ，这就降低了消耗税的透明度。除此之外 ，消耗税主要选在生产、入口环节征收 ，少数纳税人容易爆发通过转让定价、协议定价等避税方法居心压低售价 ，缩小税基 ，规避纳税义务的行为。也正是由于我国在流通环节不征消耗税 ，近年来 ，外洋许多奢侈品公司选择在我国开店却不设厂。众多着名品牌的商家从我国消耗者身上获得了重大利润 ，但由于其产地在外洋 ，我国政府收不到消耗税 ，造成税款的大宗流失。
为相识决上述问题 ，消耗税的征税应逐步向最终消耗环节下移 ，推广到批发零售环节 ，体现消耗税的调理功效 ，镌汰简单环节征税爆发的规避纳税义务等情形。对此 ，业界人士建议 ，应对需要限制生产和消耗的商品在生产和消耗环节征税 ，避免企业用内部定价等步伐转移利润 ，规避纳税义务。对汽车、摩托和酒类等消耗品由生产环节改为购置环节征税 ，对制品油改为在批发环节征税 ，对高等餐饮、娱乐消耗确定为在消耗行为爆发时征税等。
国家税务总局原副局长许善达以为 ，实验消耗税的刷新很是迫切。“营改增”之后 ，原先主要归地方的营业税改为增值税 ，一部分被中央拿走 ，使得地方很是担心自己税收镌汰。将消耗税下移到零售环节 ，也可以勉励地方政府更多地接纳步伐增进外地消耗 ，而不是更多地将资源投入到生产中 ，这关于平衡地方政府投资和事情导向会有改善的作用。
消耗税是调理产品结构、指导消耗导向和包管财务收入的主要税种。随着经济生长和住民收入的一直增添 ，举行消耗税刷新有着深刻而现实的意义。一个合理的消耗税制度 ，可以增强消耗税对经济生长、社会消耗的影响 ，并在一定水平上解决资源铺张、情形污染等问题 ，逐步实现适度消耗、绿色消耗的公共消耗理念。
对此 ，笔者希望 ，在我国欲推进的消耗税刷新方面 ，相关部分能够在充分调研的基础上 ，对征税规模和征税环节做出实质的修订 ，逐步形成合理完善的消耗税制 ，增进我国社会的可一连生长。
