国家税务总局《关于宣布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2014年版)等报表〉的通告》(国家税务总局通告2014年第28号)宣布了《企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类)》等4种2014年版纳税申报表，完善了财务部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)和国家税务总局《关于扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》(国家税务总局通告2014年第23号)对切合条件的小型微利企业减税优惠的政策链，特殊是解决了审定征收的小型微利企业享受减税优惠时申报纳税的申报表问题。上述几项税收新政的最大亮点就是，小型微利企业享受减半征税优惠政策的应纳税所得额上限调为10万元，优惠政策适用规模扩大至审定征收的纳税人，由原审批治理方法改为备案方法。
新政出台减税盛宴席位降低门槛又扩围
税法关于小型微利企业并没有作出界定，而是直接对切合减征企业所得税优惠的工具即“切合条件的小型微利企业”作出划定：从事国家非限制和榨取行业，年度应纳税所得额不凌驾30万元，从业人数不凌驾100人，资产总额不凌驾3000万元的工业企业;从业人数不凌驾80人，资产总额不凌驾1000万元其他企业� ？杉�，企业所得税减税优惠的小型微利企业与月销售(营业)额不凌驾2万元免征增值税、营业税的小微企业是差别的标准和看法，两者不应混淆。
查账征收与审定征收是企业所得税的两种征收方法。凭证《财务部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第八条，关于审定征收企业所得税的企业，暂不适用小型微利企业适用税率。因而，也不可享受按所得减计50%后按20%的税率(减半征税)的优惠政策。
而凭证最新出台的政策，在计缴2014年至2016年的企业所得税时，岂论是查账征收照旧审定征收企业所得税，只要属于切合条件的小型微利企业，均可享受减低税率优惠即适用20%的税率，年应纳税所得额在10万元(含)以下的，还可享受减半征收企业所得税的优惠。
填报纳税申报表应注重几种情形的区别
享受减税的小型微利企业应注重：由于现行企业所得税税率是比例税率而非逾额累进税率，昔时应纳税所得额高于10万元缺乏30万元时，需全额按20%计缴税款;高于30万元时，则全额按25%的税率计缴企业所得税。
在举行企业所得税的纳税申报时，查账征收的纳税人预缴税款，填写2014年版的《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》，年度汇算清缴的申报表待国家税务总局另行制订;审定征收的纳税人预缴和年度汇算清缴，填报2014年版《企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类)》。
一、实验查账征收，今年按现实利润额预缴企业所得税的小型微利企业，预缴时填报A类申报表：
(一)上一纳税年度切合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元(含)，今年预缴时累计现实利润额不凌驾10万元的纳税人，申报表第14行“切合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第10行“现实利润额”与15%的乘积。
预缴时累计现实利润额凌驾10万元的，应阻止享受减半征税优惠政策改按20%的税率预缴企业所得税。
(二)上一纳税年度切合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)，预缴时累计现实利润额凌驾10万元但不凌驾30万元的;以及上一纳税年度应纳税所得额凌驾10万元但不凌驾30万元的纳税人，申报表第14行“切合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第10行“现实利润额”与5%的乘积。
二、实验查账征收，今年按上年度应纳税所得额的季度(月)平均额预缴企业所得税的小型微利企业，预缴时填报A类申报表：
(一)上一纳税年度切合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，可以整年按减半征税的优惠政策预缴企业所得税，申报表第25行“切合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第22行“本月(季)应纳税所得额”与15%的乘积。
(二)上一纳税年度切合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额凌驾10万元但不凌驾30万元的，可以整年按减低税率的优惠政策预缴企业所得税，申报表第25行“切合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第22行“本月(季)应纳税所得额”与5%的乘积。
三、实验审定征收且系审定应税所得率的小型微利企业，预缴和年度汇算清缴企业所得税时填报B类申报表：
(一)上一纳税年度切合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)，预缴时累计应纳税所得额不凌驾10万元的，申报表第12行“切合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积。
预缴时累计应纳税所得额凌驾10万元的，不再享受减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企业所得税。
泉源：纳税效劳网
