由于《财务部、国家税务总局关于完善牢靠资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）和《国家税务总局关于牢靠资产加速折旧税收政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2014年第64号）均系2014年四序度出台的新政策文件，大批切合条件的纳税人均会在四序度首次举行加速折旧的税务处理。
请相关纳税人注重：企业牢靠资产接纳一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧要领的，预缴申报时，须同时报送《牢靠资产加速折旧（扣除）预缴情形统计表》
新年伊始，2014年四序度的所得税预缴申报（企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款）也拉开帷幕。在各人都集中精神关注企业所得税年度申报表和汇算清缴时，我们无妨把眼光再次聚焦到季度申报上来，这个环节的涉税危害也不小哦。
国家税务总局《关于宣布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表〉的通告》（国家税务总局通告2014年第28号）宣布了《企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》等4种2014年版纳税申报表，完善了财务部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）和国家税务总局《关于扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2014年第23号）对切合条件的小型微利企业减税优惠的政策链，特殊是解决了审定征收的小型微利企业享受减税优惠时申报纳税的申报表问题。上述几项税收政策的最大亮点就是，小型微利企业享受减半征税优惠政策的应纳税所得额上限调为10万元，优惠政策适用规模扩大至审定征收的纳税人，由原审批治理方法改为备案方法。
减税盛宴席位降低门槛又扩围
税法关于小型微利企业并没有作出界定，而是直接对切合减征企业所得税优惠的工具即“切合条件的小型微利企业”（本文均简称“小型微利企业”）作出划定：从事国家非限制和榨取行业，年度应纳税所得额不凌驾30万元，从业人数不凌驾100人，资产总额不凌驾3000万元的工业企业 ；从业人数不凌驾80人，资产总额不凌驾1000万元其他企业�？杉�，企业所得税减税优惠的小型微利企业与月销售（营业）额不凌驾2万元免征增值税、营业税的小微企业是差别的标准和看法，两者不应混淆。
查账征收与审定征收是企业所得税的两种征收方法。凭证《财务部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第八条，关于审定征收企业所得税的企业，暂不适用小型微利企业适用税率。因而，也不可享受按所得减计50%后按20%的税率（减半征税）的优惠政策。
而凭证上述23号、28号通告，在计缴2014年至2016年的企业所得税时，岂论是查账征收照旧审定征收企业所得税，只要属于切合条件的小型微利企业，均可享受减低税率优惠即适用20%的税率，年应纳税所得额在10万元（含）以下的，还可享受减半征收企业所得税的优惠。
填报纳税申报表应注重几种情形
享受减税的小型微利企业应注重：由于现行企业所得税税率是比例税率而非逾额累进税率，昔时应纳税所得额高于10万元缺乏30万元时，需全额按20%计缴税款 ；高于30万元时，则全额按25%的税率计缴企业所得税。
在举行企业所得税的纳税申报时，查账征收的纳税人预缴税款，填写2014年版的《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》，年度汇算清缴的申报表待国家税务总局另行制订 ；审定征收的纳税人预缴和年度汇算清缴，填报2014年版《企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》。
一、实验查账征收，今年按现实利润额预缴企业所得税的小型微利企业，预缴时填报A类申报表：
�。ㄒ唬┥弦荒伤澳甓惹泻闲⌒臀⒗笠堤跫疑夏甓扔δ伤八枚畹陀�10万元（含），今年预缴时累计现实利润额不凌驾10万元的纳税人，申报表第14行“切合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第10行“现实利润额”与15%的乘积。
预缴时累计现实利润额凌驾10万元的，应阻止享受减半征税优惠政策改按20%的税率预缴企业所得税。
�。ǘ┥弦荒伤澳甓惹泻闲⌒臀⒗笠堤跫疑夏甓扔δ伤八枚畹陀�10万元（含10万元），预缴时累计现实利润额凌驾10万元但不凌驾30万元的 ；以及上一纳税年度应纳税所得额凌驾10万元但不凌驾30万元的纳税人，申报表第14行“切合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第10行“现实利润额”与5%的乘积。
二、实验查账征收，今年按上年度应纳税所得额的季度（月）平均额预缴企业所得税的小型微利企业，预缴时填报A类申报表：
�。ㄒ唬┥弦荒伤澳甓惹泻闲⌒臀⒗笠堤跫疑夏甓扔δ伤八枚畹陀�10万元（含10万元）的，可以整年按减半征税的优惠政策预缴企业所得税，申报表第25行“切合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第22行“本月（季）应纳税所得额”与15%的乘积。
�。ǘ┥弦荒伤澳甓惹泻闲⌒臀⒗笠堤跫疑夏甓扔δ伤八枚盍杓�10万元但不凌驾30万元的，可以整年按减低税率的优惠政策预缴企业所得税，申报表第25行“切合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第22行“本月（季）应纳税所得额”与5%的乘积。
三、实验审定征收且系审定应税所得率的小型微利企业，预缴和年度汇算清缴企业所得税时填报B类申报表：
�。ㄒ唬┥弦荒伤澳甓惹泻闲⌒臀⒗笠堤跫疑夏甓扔δ伤八枚畹陀�10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额不凌驾10万元的，申报表第12行“切合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积。
预缴时累计应纳税所得额凌驾10万元的，不再享受减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企业所得税。
�。ǘ┥弦荒伤澳甓惹泻闲⌒臀⒗笠堤跫疑夏甓扔δ伤八枚畹陀�10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额凌驾10万元但不凌驾30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额凌驾10万元但不凌驾30万元的，申报表第12行“切合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积。
四、实验审定征收且系审定应纳所得税税额的小型微利企业，主管税务机关将凭证详细情形，通过调解审定税额的步伐，直接给予享受优惠政策，年度终了，也无需再报送相关资料。
定额征税的纳税人在每期申报企业所得税时填报B类申报表，将税务机关审定本期应当缴纳的所得税额（小型微利企业减免税额核减后的数额）作为申报表第15行“税务机关审定应纳所得税额”。
五、今年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计现实利润额或应纳税所得额不凌驾10万元的，可以享受减半征税优惠政策 ；凌驾10万元的，应阻止享受其中的减半征税政策改按20%的税率预缴企业所得税。
六、小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时凌驾划定标准的，应按划定补缴税款。
七、在新政宣布之前已预缴2014年一季度所得税而未享受减半征税政策的小型微利企业，可以在以后应预缴的税款中抵减。
2014年度预缴企业所得税时未享受减半征税政策的小型微利企业，税务机关将依据其年度申报情形，资助纳税人在年度汇算清缴时统一盘算享受，纳税人按税务机关的要求，增补报送划定的资料即可。
减税优惠治理方法及备案资料重大转变
一、身份认定由批准审修正为事后备案
以前年度，虽然小型微利企业减征所得税优惠属于接纳事后报送相关资料的方法实验备案治理的减免税项目，但在身份认定上，税务机关是接纳必需在上年先对“享受小型微利企业所得税优惠”举行批准审批的治理方法，企业在昔时首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度切合小型微利企业条件的《小型微利企业认定表》等相关证实质料，方可按优惠政策预缴企业所得税 ；没有治理身份批准审批的以及新办企业，预缴时均应按25%的税率计缴税款，只能比及次年治理汇算清缴时，提供主管税务机关批准的《小型微利企业认定表》等相关证实质料，再按减税优惠政策对上年的应纳税款治理汇算和税款抵退，同时提供相关资料备案。
本次新政作废了原来的身份批准审批而改为事后备案方法：切合条件的小型微利企业（包括昔时新办企业），在年度中心预缴以及汇算清缴时，均可以自己盘算享受减税优惠，只需在次年报送年度所得税申报表时，向主管税务机关治理备案即可。
二、备案资料大幅简化且相关指标统一
2014年及以后年度举行汇算清缴以及备案时，只需报送载明年度应纳税所得额的年度所得税申报表以及证实从业职员和资产总额情形的相关资料（2014年版企业所得税年度纳税申报表的第一张表《A000000企业基础信息表》）即可。
新政还改变了以往预缴时和汇算清缴时对从业职员和资产总额按差别口径盘算的划定，从2014年最先，从业人数按与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和盘算 ；而从业人数和资产总额指标，按企业整年月平均值确定，详细盘算公式如下：
月平均值＝(月初值＋月末值)/2 ；整年月平均值＝整年各月平均值之和/12。
年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
凭证国家税务总局的划定，小型微利企业享受优惠政策统一改为备案治理，以后，各级税务机关不得以任何理由私自变换、设定治理方法，不得举行变相审批，也不得要求小型微利企业特殊报送报表资料。
泉源：中国会计视野
