软件产品增值税即征即退政策实验了15年，在见证软件企业快速生长的同时，也袒露一些政策与治理方面的误差 。为确保政策落脚点与起点一致，作者提供了两条路径来解决问题 。
为增进软件工业生长，推动信息化建设，我国对软件开发企业出台了力度较大的税收优惠政策 。自2000年6月起执行的对增值税一样平常纳税人销售其自行开爆发产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税现实税负凌驾3%的部分实验即征即退政策(以下简称软件退税)，是其中的主要组成部分 。
北京市海淀区是软件工业生长的群集地，近几年，海淀区软件退税均占到北京市软件退税的80%以上 。软件退税政策在见证软件企业快速生长的同时，也袒露了一些政策与治理方面的误差 。为包管政策落脚点与起点一致，有用贯彻国家工颐魅政策，亟须完善现行软件退税政策 。
软件退税政策制订层面的问题
手艺效劳与研发软件产品税率相差悬殊，留下“妄想”的空间 。“营改增”后，手艺效劳业由在地税机关缴纳5%的营业税改为在国税机关缴纳6%的增值税 。但由于在税收治理上很难区别离艺效劳与软件产品，软件产品资格的取得保存误差，使得显着属于手艺效劳的行为，通过争取软件产品的资格，转变为软件开发，抵达少缴税款的目的 。
海淀区某大型IT企业，2013年销售额抵达18亿元，“营改增”之前，凭证手艺效劳在地税缴纳5%的营业税 。“营改增”后，若按手艺效劳业6%的增值税税率盘算，应缴纳增值税1.5亿元 。可是由于在企业谋划现实中，研发手艺效劳、信息手艺效劳与软件开发界线不明，企业只要针对提供的手艺效劳设计一套软件代码，获得响应的软件产品挂号证书与检测证书，就可以取得软件产品资格，享受增值税即征即退优惠政策，由凭证手艺效劳缴纳6%的增值税改为软件开发，现实缴纳3%的增值税 。若是再加上响应的城建税与教育费附加，少缴增值税0.83亿元，造成了国家税款的大宗流失 。
软、硬件关联企业联手降低税负，影响市场的公正竞争 。某些大型企业工业链较长，上游是软件开发企业，下游是硬件组装企业，购置上游的软件举行装置，最后成型销售 。上游的软件开发企业可以享受到超税负返还的税收优惠，获取14%的退税额，下游企业则可以在购置软件产品后，凭证17%的税率抵扣进项税额 。在上下游企业同属于一家集团公司时，则总体税负可以大幅度下降，破损了市场的公正竞争 。
海淀区某大型集团公司，就是典范的软、硬件关联企业 。该集团软件研发公司销售软件给硬件公司后可以获得大额软件退税，在硬件公司又可以抵扣17%的软件进项税 。由于是集团内部公司之间的销售，可以人为调解软件部分的价钱比重，由此获取更高的退税额，进一步降低税收肩负，在市场竞争中占得显着优势职位 。
即征即退政策形成增值税链条隐形误差，保存虚开发票危害 。面临超税负返还的诱惑，个体骗税分子及团伙为了谋取利益，很可能钻软件超税负返还政策误差，举行虚开增值税专用发票运动 。
软件产品资格认定标准简朴，过低的优惠门槛易造成税款流失 。凭证《财务部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)的划定，软件开发企业只要取得省级软件工业主管部分认可的软件检测机构出具的检测证实，即可以治理软件即征即退备案 。据视察，现在检测机构只注重软件独吞性的检测，忽略软件的适用性与价值性，使得一个产品只要避过软件代码查重，就可以取得软件产品的资格认定 。
2011年海淀区国税局与北京市公安局团结核办了某企业接受虚开增值税专用发票并偷税案 。该企业另行设立了A软件公司，软件公司无研发团队，购置两个手机软件，评估价值划分为48720元与31680元，治理了软件资质认定和税收优惠备案 。在无真实软件产品生意营业的情形下，A软件公司向该企业虚开增值税专用发票，骗取退税 。该企业则在手机销售环节抵扣软件进项税 。办案历程中，经专业机构评测，软件没有任何适用性和市场价值 。此案查明该企业逃避缴纳增值税高达6912万元 。
在本案中，案源是网络监控部分发明该企业一直挂在网上供手机用户下载使用的软件，从无人登录并下载，反响到有关部分引起了重视 。仅就税务机关而言，是无从判断软件现实价值的，直接影响了对退税的治理 。
即征即退征管实践层面的问题
软件产品的审核羁系能力有待提高 。现在，税务机关治理软件退税只能审核纳税人所交质料是否齐全，名称与备案资料是否一致，应退税额盘算是否准确，而缺少对软件的综合性审查 。好比有些企业的一个软件包内有几个子软件，软件备案时只备案软件包的名称，可是当企业销售其中之一的子软件时会按软件包的价钱报税，骗取返还的税款，形成征管误差 。再如，一些软件企业软件升级却并没有到软件测评中心重新举行产品评测与认定，却冒用了原备案软件享受优惠 。另外，对销售的软件产品与退税备案的软件品目是否一致，缺乏实时监控，仅就企业报送资料审核，保存一定的税收危害 。
征管手续繁琐，先征退却有可能造成企业资金压力 。即征即退政策的目的是减轻软件企业的税负，增进软件工业生长 。可是由于现行的软件退税政策实验3级5次审批，虽然有审批时限的限制，但种种缘故原由、各个环节照旧有可能导致企业的退税款不可实时到位 。关于软件企业而言，先凭证17%的税率缴纳增值税，税收肩负较重，未能充分享受到税收激励政策 。
可供选择的两条路径
其一，作废研发软件增值税即征即退步伐，对研发软件产品与手艺效劳统一凭证6%的税率征收增值税 。
对软件企业与手艺效劳业实验统一税率征收，使得使用手艺效劳与研发软件产品税率差的操作没有了空间，企业也没有须要为降低税负骗取软件产品资格 。
作废退税可以避免软、硬件关联企业内部操作，拉低整体税收肩负的行为，维护整个市场的公正竞争 。
作废退税，实验6%税率征收后，简化了企业的涉税核算，简化了税务机关的征收治理，带来税企双方效能提高 。
作废即征即退，实验6%的税率征收后，相比原来3%的现实税率，企业税收肩负势必显着增添，但可以接纳财务专项帮助的方法解决 。通过包管税收制度的完整性，梗塞误差，换取税收效率最大化 。
其二，在维持现行政策稳固的条件下，强化征管 。
增强对软件产品资格认定与纳税申报的核查，使用信息化手段实现开票与备案的统一 。严肃攻击软件冒牌企业和虚伪开票行为，增强对软件行业的治理，对不诚信的企业作废其享受税收优惠的资格 。使用信息化的手段，对软件企业的软件产品备案与发票开具实现有用监控，催促软件升级后实时治理产品挂号，确�？庇氡赴傅耐骋� 。
增强税务机关与第三方检测机构的联系与相助，建议检测部分增设对软件检测的维度，从独吞性、适用性与价值性三个方面临软件举行整体的评估，并出具评估证实，作为软件备案审核的依据 。
软件企业增值税优惠政策的执行需要基于第三方检测机构的评测，对软件产品的认定，不应只检测软件产品的独吞性，还应该对软件产品的市场价值和适用性举行综合评估，以使优惠政策对软件企业的帮助施展真正效用 。
增强税务职员专业手艺培训，提高对高新手艺企业，特殊是软件行业的治理能力，熟悉行业谋划核算的特点和纪律，增强税收危害的辨识能力 。在软件退税审核的各个环节严酷把关，同时也需要与相关治理部分建设更为严密信息的相同机制，周全强化治理，为真正起劲自主立异、具备焦点实力的企业营造优异的生长空间 。
作者：北京市海淀区国税局局长
阻止2014年10月，北京市海淀区享受软件退税的企业数目抵达2586户，同比增添了211户，增添8.9%；海淀区软件产品销售额为305亿元，同比增添6.7%；海淀区软件产品的退税额为40亿元，同比增添8.2% 。
泉源：纳税效劳网
