为贯彻落实国务院第83次常务聚会会议决议，财务部、国家税务总局团结宣布《关于非钱币性资产投资有关小我私人所得税政策的通知》，税务总局随后印发《关于小我私人非钱币性资产投资有关小我私人所得税征管问题的通告》，明确了非钱币性资产投资分期缴税相关问题。税务总局所得税司有关认真人就有关问题回覆了记者提问。
1.什么是非钱币性资产？
答：非钱币性资产，是指现金、银行存款等钱币性资产以外的资产，包括股权、不动产、手艺发明效果以及其他形式的非钱币性资产。
2.什么是非钱币性资产投资？
答：非钱币性资产投资，就是以这些非钱币性资产出资设立新的企业，或者以非钱币性资产出资加入企业增资扩股、定向增发股票、重组改制以及其他类似的投资（包括股权换股权）。
3.为什么要扩大非钱币性资产投资分期缴税政策实验规模？
答：随着我国社会主义市场经济体制刷新的一直深入，民间投资逐步生长壮大。特殊是近年来，在企业新设立、吞并重组、增资扩股、定向增发等经济运动中，小我私人直接以股权、科技效果、不动产等非钱币性资产举行投资的行为日益增多，这些行为大都涉及小我私人所得税问题。小我私人以非钱币性资产投资，取得被投资企业的股权价值高于该资产原值的部分，凭证《中华人民共和国小我私人所得税法》划定，属于小我私人工业转让所得，应缴纳小我私人所得税。可是由于非钱币性资产投资生意营业历程中没有或仅有少量现金流，且大多生意营业金额较大，纳税人可能缺乏足够资金纳税，导致征纳双方争议较大，税务机关执法也面临两难田地。为相识决上述问题，国务院在批复《中国（上海）自由商业试验区总体计划》（国发〔2013〕38号）中，批准上海自贸区先行试点非钱币性资产投资分期缴纳小我私人所得税政策，探索解决之路。
克日，为进一步勉励和指导民间投资，增进公共创业、万众立异，缓解纳税人缺乏足够资金纳税的难题，国务院决议自2015年4月1日起，将上海自贸区试点政策推广至天下规模内实验。随即，财务部、税务总局团结下发了配套文件，对相关问题举行明确、细化。
4.非钱币性资产投资分期缴税优惠政策的焦点内容是什么？
答：此次分期缴税优惠政策的焦点内容是：小我私人以非钱币性资产投资应缴纳的小我私人所得税，若是一次性缴税有难题的，可合理确定分期缴税妄想并报主管税务机关备案后，在不凌驾5个公历年度内（含）分期缴纳。分期缴税政策自2015年4月1日起施行。这样做，也与企业以非钱币性资产对外投资的所得税处理原则一致。
5.非钱币性资产投资为什么要缴纳小我私人所得税？
答：非钱币性资产投资，实质为小我私人“转让非钱币性资产”和“对外投资”两笔经济营业同时爆发。小我私人通过转移非钱币性资产权属，投资换得被投资企业的股权（或股票，以下统称股权），实现了对非钱币性资产的转让性处理。凭证《中华人民共和国公司法》划定，以非钱币性资产投资应对资产评估作价，对资产评估价值横跨小我私人初始取得该资产时现实爆发的支出（即资产原值）的部分，小我私人虽然没有现金流入，但取得了另一家企业的股权，切合《中华人民共和国小我私人所得税法》关于“小我私人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益”的划定，应按“工业转让所得”项目缴纳小我私人所得税。反之，若是评估后的公允价值没有凌驾原值，小我私人则没有所得，也就不需要缴纳小我私人所得税。
6.怎样盘算非钱币性资产投资小我私人所得税的应纳税所得额、应纳税额？
答：凭证公司法、企业会计准则、小我私人所得税法的划定，以非钱币性资产出资，应对非钱币性资产评估作价，并据此入账，经评估后的公允价值，即为非钱币性资产的转让收入。
应纳税所得额＝非钱币性资产转让收入－资产原值－转让时按划定支付的合理税费
应纳税额＝应纳税所得额×20%
例1：2008年刘先生以1000万元购得一块土地。后其以此土地经评估作价2000万元入股B公司。过户时爆发评估费、中介费等相关税费100万元。则刘先生以土地入股B公司时，应缴纳小我私人所得税180万元【（2000-1000-100）×20%】。
例2：王先生、李先生最初各出资300万元建设A公司。为增进企业生长壮大，王、李两位与B公司告竣重组协议，B公司以刊行股份并支付现金补价方法购置王先生、李先生持有的A公司股权。其中，划分向两位刊行价值3000万元的股份、支付300万元的现金，在此历程中两人各自觉生评估费、中介费等相关税费100万元。那么，王先生、李先生应划分缴纳小我私人所得税580万元【（3000＋300-300-100）×20%】。
7.怎样分期缴纳非钱币性资产投资小我私人所得税？
答：小我私人爆发非钱币性资产投资行为，需要分期缴纳小我私人所得税的，可综合思量自身资金状态、被投资企业生长远景、投资回报预期等因素，自行合理制订分期缴税妄想，并于取得被投资企业股权之日的次月15日内到主管税务机关治理相关备案手续，按妄想分期缴纳税款。
8.非钱币性资产投资历程中取得现金补价的，还能分期缴纳税款吗？
答：《通知》第四条划定，小我私人以非钱币性资产投资生意营业历程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金缺乏以缴纳的部分，可分期缴纳。也就是说，小我私人以非钱币性资产投资取得现金补价，现金部分足以缴税的，税款应一次结清；现金缺乏以所有缴清税款的，缺乏部分可以分期缴纳。上述现金补价，是指小我私人在以非钱币性资产投资历程中，除了取得被投资企业的股权外，还可能取得一定命目的现金，对这部分现金，会计上一样平常称为补价。
例3：在例2中，王先生、李先生因非钱币性资产投资，划分应缴纳小我私人所得税580万元。两人在此次生意营业历程中各自取得的300万元现金补价，应优先用于缴税。剩余的280万元，可分期缴纳。
9.分期缴税时代，小我私人转让以非钱币性资产投资取得的股权的，尚未缴纳的税款需要一次性缴纳吗？
答：凭证《通知》划定，小我私人在分期缴税时代转让其以非钱币资产性投资取得的所有或部分股权并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。对部分转让股权且取得的现金缺乏以一次结清税款的，剩余部分可以继续分期缴纳。
例4：以例2、例3中王先生为例。王先生在治理280万元分期缴税手续后的第3年，仍有200万元税款尚未缴纳。此时他转让了部分以非钱币性资产投资换取的股权，若是取得的税后转让收入凌驾200万元，那么他应一次结清税款；若是取得的税后转让收入不凌驾200万元，假设为160万元，那么，剩余的40万元可以继续分期缴纳。
10.分期缴纳步伐从什么时间最先执行？
答：分期缴纳步伐从2015年4月1日起最先实验。同时，本着有利于纳税人的原则，《通知》明确划定，对2015年4月1日之前爆发该应税行为未举行税收处理且自觉生上述应税行为之日起限期未凌驾5年的，可在剩余限期内分期缴纳应纳税款。
例5：假设张女士2015年12月举行了一次非钱币性资产投资，那么她可以凭证自身情形制订分期缴税妄想，在2015至2019年这5个公历年度内分期缴税，并于2019年12月31日前缴清税款。
例6：假设李先生2014年举行了一次非钱币性资产投资，因资金问题，阻止2015年3月31日尚未缴税，那么他也可在2015至2018年这4个公历年度内分期缴税，并于2018年12月31日前缴清税款。
11.非钱币性资产投资的纳税所在怎样确定？
答：非钱币性资产投资的纳税所在区分详细情形确定：
（1）以房产、土地等不动产投资的，应在不动产所在地地税机关治理申报、备案及纳税等事宜；
（2）以持有的企业股权对外投资的，应在该企业所在地地税机关治理申报、备案及纳税等事宜；
（3）纳税人以不动产和股权以外的其他非钱币性资产投资的，应在非钱币性资产举行投资的被投资企业所在地地税机关治理申报、备案及纳税等事宜。
12.纳税人治理分期缴税需要哪些手续？
答：纳税人治理分期缴税时，凭证自身情形自行制订分期缴税妄想，填写《通告》附件所列《非钱币性资产投资分期缴纳小我私人所得税备案表》，并在取得被投资企业股权之日的次月15日内，到主管地税机关治理备案。备案时，须同时报送备案表、纳税人身份证实、投资协议、非钱币性资产评估价钱证实质料、能够证实非钱币性资产原值及合理税费的相关资料等。2015年4月1日之前爆发的非钱币性资产投资，限期未凌驾5年，尚未举行税收处理且需要分期缴纳小我私人所得税的，纳税人应于《通告》下发之日起30日内向主管地税机关治理分期缴税备案手续。
纳税人分期缴税时代需要变换原分期缴税妄想的，应重新制订分期缴税妄想并向主管地税机关重新报送备案表。
13.为贯彻落实国务院决议，税务总局接纳了哪些步伐？
答：为贯彻落实国务院决议，税务总局会同财务部团结宣布了《关于小我私人非钱币性资产投资有关小我私人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号），明确了政策详细内容。为便于纳税人更好地明确、操作，确保政策落到实处，税务总局又接纳了一系列步伐：一是制发《关于小我私人非钱币性资产投资有关小我私人所得税征管问题的通告》（国家税务总局通告〔2015〕20号），对纳税所在、分期缴税步伐及备案手续、备案时间、变换分期缴税妄想等详细征管问题作出了详细划定。二是下发了做好非钱币性资产投资小我私人所得税政策贯彻落实事情的通知，要求各级税务部分认真落实新出台的政策及征管划定，增强宣传向导，优化纳税效劳，简化办税手续，规范内部治理流程，确保纳税人实时相识政策，便捷治理分期缴税事宜。同时，税务总局还将一连跟踪政策落真相形，实时掌握并解决执行历程中泛起的问题。
泉源：国家税务总局网站
