克日，国家税务总局下发了《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的通告》（以下简称通告） 。为便于明确和执行，现对通告解读如下：
一、为什么要对金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除政策举行调解 ？
中小企业和农村经济是国民经济生长的生力军和基石，在增进经济增添、扩大就业、增进立异、昌盛市场和知足人民群众需求等方面，施展着极为主要作用 。中小企业和农村经济在其生长历程中，资金欠缺是其面临的主要问题，因此，国务院要求加大对中小企颐魅政策支持力度 。鉴于涉农贷款和中小企业贷款危害水平较高的现真相形，财务部和国家税务总局曾发文明确，涉农贷款和中小企业贷款可在税前扣除贷款损失危害准备金 。该项政策虽然对金融企业加大对涉农贷款和中小企业贷款力度，支持农村经济生长、缓解中小企业融资难的问题起到一定作用，但在贷款损失税前扣除政策方面，保存认定条件偏严的问题，影响了金融企业对涉农贷款和中小企业贷款的起劲性 。为切实解决涉农贷款和中小企业贷款难的问题，勉励金融企业加大涉农贷款和中小企业贷款力度，实时处理涉农贷款和中小企业贷款损失，有用提防金融企业谋划危害，增强金融企业抵御危害能力，国家税务总局制订下发了本通告 。
二、通告调解、完善的内容主要有哪些 ？
凭证金融企业反应，涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除保存两个主要问题：其一，实验浅易税前扣除的限额（300万元）较低，导致大宗的贷款损失不可获得实时扣除；其二，纵然按浅易方法扣除损失，但仍需提供较多的证据质料，且有些证据质料保存取证难、取证本钱高的问题，从而加大了损失税前扣除难度 。
鉴于上述情形，通告对现行政策作了如下调解和完善：
第一，将实验浅易程序税前扣除的限额由现在的300万元提高到1000万元，使其与现行财务制度坚持一致 。
第二，将涉农贷款、中小企业贷款损失税前扣除的证据质料简化为金融企业涉农贷款、中小企业贷款分类证实，以及向乞贷人和担保人的追索纪录（由经办人和认真人配合签章确认），删去了现行税收划定中需要出具的“债务人和担保人休业、关闭、驱逐证实、作废文件、工商行政治理部分注销证实或盘问证实”等证据质料 。
第三，关于原始纪录，仅要求单户贷款余额凌驾300万元至1000万元（含1000万元）的，必需有司法追索纪录方能盘算确认贷款损失并举行税前扣除，但对不凌驾300万元（含300万元）的，即便没有司法追索纪录但有其他追索纪录之一的，也可盘算确认贷款损失并举行税前扣除 。
需要注重的是，关于单户贷款余额凌驾1000万元的，仍按现行税收划定盘算确认损失举行税前扣除 。
三、涉农贷款和中小企业贷款按什么标准举行分类 ？
为了坚持政策口径的一致性，便于税收征管，涉农贷款和中小企业贷款的分类标准，按《财务部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税〔2015〕3号）第二条、第三条划定执行 。详细分类标准如下：
（一）涉农贷款
涉农贷款是指《涉农贷款专项统计制度》（银发〔2007〕246号）统计的以下贷款：
1.农户贷款 。是指金融企业发放给农户的所有贷款 。农户贷款的判断应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准 。农户，是指恒久（一年以上）栖身在州里（不包括城关镇）行政治理区域内的住户，还包括恒久栖身在城关镇所辖行政村规模内的住户和户口不在外地而在外地栖身一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户 。位于州里（不包括城关镇）行政治理区域内和在城关镇所辖行政村规模内的国有经济的机关、整体、学校、企事业单位的整体户；有外地户口，但举家外出营生一年以上的住户，无论是否保存承包耕地均不属于农户 。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产谋划，也可以从事非农业生产谋划 。
2.农村企业及种种组织贷款 。是指金融企业发放给注册职位于农村区域的企业及种种组织的所有贷款 。农村区域，是指除地级及以上都会的都会行政区及其市辖建制镇之外的区域 。
（二）中小企业贷款
中小企业贷款是指金融企业对年销售额和资产总额均不凌驾2亿元的企业的贷款 。
四、金融企业是否需要建设内部责任追究制度 ？
为了强化金融企业的责恣意识，确保税前扣除的贷款损失真实准确，通告划定，金融企业应当建设健全贷款损失内部核销治理制度，严酷内部责任认定和追究，实时网络、整理、体例、审核、申报、生涯资产损失税前扣除证据质料 。
对不切正当定条件扣除的贷款损失，或弄虚作假举行税前扣除的，应追溯调解以前年度的税务处理，并按《中华人民共和国税收征收治理法》有关划定举行处分 。
泉源：国家税务总局
