中国现行税制有两个基本特征：一是以流转税为主体，2014年增值税、营业税、消耗税三大税种占税收收入的比重凌驾50%，若是加上都会维护建设税、关税、资源税、车辆购置税等流转税则在60%左右；二是绝大部分税收由企业缴纳，企业所得税的比重在20%左右，小我私人所得税的比重仅为6%左右，而纵然是小我私人所得税，个体工商户生产、谋划所得属于非公司企业所得税，人为、薪金所得，劳动酬金所得，利息、股息、盈利所得等也主要由单位代扣代缴。在这种税制模式下，绝大部分税收可以按行业归集，因此，可以剖析差别行业的税负差别，这关于深入明确现行税制的影响及下一步税制刷新的偏向具有主要意义。
三大工业及主要行业门类的税负漫衍
凭证《中国统计年鉴2014》和《中国税务年鉴2014》的数据，2013年第一、二、三工颐魅占GDP的比重划分为10.01%、43.90%和46.09%；三大工业的税收比重划分为0.13%、47.28%和52.58%；第二工业中，工业孝顺了41.48%的税收，修建业孝顺了5.80%；第三工业中，批发和零售业、房地工业、金融业划分孝顺了13.23%、12.97%和9.87%的税收，这三个行业孝顺了所有税收的36.07%，孝顺了第三工业税收的68.60%。
从百元增添值税负看，2013年百元GDP的平均税负为21.09元，其中第一工业仅为0.28元；第二工业平均为22.72元，其中工业为23.62元，修建业为17.85元；第三工业平均为24.06元，略高于第二工业，其中批发和零售业为28.51元，金融业为35.30元（金融业中包括了包管业交强险代缴的车船税，扣除该项后金融业百元GDP税负为34.33元），房地工业高达46.73元。金融业和房地工颐魅占GDP的比重为11.75%，对税收的孝顺高达22.84%。而交通运输、仓储和邮政业百元增添值税负为8.76元，住宿和餐饮业为7.33元，远低于平均税负。
税收孝顺行业（产品）排名
在工业领域，按行业大类的税收孝顺举行排名，2013年孝顺最大的行业是烟草制品业，孝顺了所有税收收入的4.53%；其次是石油加工、炼焦和核燃料加工业，税收孝顺为3.62%，其中制品油的孝顺为3.21%；第三是汽车制造业，税收孝顺为2.90%；第四是电力、热力生产和供应业，税收孝顺为2.89%；第五为煤炭开采和洗选业，税收孝顺为2.19%；第六为石油和自然气开采业，税收孝顺为1.86%。上述六项税收孝顺合计约为18%。
上述产品在批发环节也爆发了大宗税收，其中烟草制品批发环节的税收占税收收入的比重为1.47%；汽车及零配件批发为0.45%；煤炭及其制品批发为0.31%；石油及其制品批发为0.43%，四项合计抵达2.66%。汽车在销售和使用环节还需要交纳车辆购置税和车船税，扣除重复盘算部分后，车辆购置税占税收收入的比重为2.16%；车船税为0.39%；这两项合计为2.55%。
综合上述各环节（未思量零售环节）的税负，能源行业（石油、自然气、煤炭和电力、热力生产及供应业）孝顺了所有税收的11.3%；汽车行业孝顺了5.9%；烟草行业孝顺了6%；合计为23.2%。
扣除车船税后，金融业孝顺了所有税收的9.6%，其中银行业孝顺了7.18%。房地工业孝顺了所有税收的12.97%。在房地产开发、生意营业、保有环节尚有耕地占用税、土地增值税、契税、房产税、城镇土地使用税五个税种，2013年，上述五个税种占税收收入的比重为10.13%，扣除房地工业重复盘算部分后的比重为4.58%。两项合计，房地产相关的税收占税收收入的比重为17.55%。若是将修建业作为牢靠资产投资和房地产开发上游环节的税收，则牢靠资产投资和房地工业的税收孝顺为23.35%。
综上所述，2013年房地产、修建业、金融业合计孝顺了税收收入的三分之一；能源、汽车、烟草合计约莫孝顺了税收收入的四分之一。
主要税种的行业漫衍
中国的消耗税是选择部分行颐魅征收的，2013年海内消耗税收入为8293.94亿元，烟、酒及酒精、小汽车和制品油四个税目占消耗税收入的98%以上。其中烟草生产环节的消耗税占税收收入的比重为45.4%，烟草批发环节的比重为6.4%，两项合计烟草消耗税的比重高达51.8%；制品油消耗税的比重约为33%；小汽车约为10.6%；酒及酒精约为3.5%。
增值税和营业税是普遍征收的流转税，随着“营改增”的推进，预计2015年增值税将完全取代营业税。2013年海内增值税、营业税、企业所得税三个税种合计占税收收入的比重靠近60%。在“营改增”配景下，我们将增值税、营业税合并称为一样平常流转税。从表2中可以看出，流转税和企业所得税在差别行业的漫衍并纷歧致，第二工业孝顺了55.04%的一样平常流转税，但企业所得税仅有36.58%；其中，制造颐魅占一样平常流转税的比重凌驾三分之一，但仅孝顺了五分之一的企业所得税。
第三工业一样平常流转税的比重仅为44.91%，企业所得税的比重却高达63.36%。其中，金融业缴纳的一样平常流转税的比重仅为6.94%，却孝顺了26.26%的企业所得税，金融业中银行缴纳的企业所得税的比重为21.76%，比所有制造业企业缴纳的企业所得税还要横跨快要1个百分点。而金融业和房地工业两个行业缴纳的企业所得税高于整个第二工业。
税负漫衍的影响与下一步税制刷新偏向
中国现行的以流转税为主体的税制结构使住民取得收入环节的税负较轻而消耗环节的税负较重，由于随着收入的增添，边际消耗倾向递减，因此现行税制的收入分派功效较弱，整体税制具有累退性。
而在商品和效劳的生产和流通环节征收的税收大部分作为本钱通过提高价钱转嫁给了消耗者，这种税制结构是海内外相同商品价钱差别较大的主要因素，也是导致住民消耗缺乏的主要缘故原由。由于增值税、消耗税等流转税可以退税，所得税不可退税，流转税比重高的国家其出口商品的现实税收含量较低，这会刺激出口，倒运于内外需的平衡。
别的，随着经济生长和人均收入的提高，相关于逾额累进的小我私人所得税，在生意营业环节按比例税率征收的流转税，尤其是增值税收入缺乏弹性。未来面临生齿老龄化、社会包管和城镇化建设带来的支出压力，税制结构转向收入弹性更高的直接税有利于实现财务收入的一连稳固增添。
从税负的行业漫衍看，近年来房地产、金融业、修建颐魅占税收收入的比重靠近三分之一，加上能源和汽车后则靠近一半。随着中国经济进入“新常态”，经济增速放缓和工业及消耗结构的转变将使房地产、能源、汽车等行业难以维持原有的增添态势，这将给税收收入带来严肃的下行压力。而第二工业与第三工业，尤其是制造业和金融业一样平常流转税肩负和盈利能力的背离说明减轻实体经济的税收肩负迫在眉睫。
因此，中国下一步税制刷新的偏向是在稳固税负的条件下，逐步提高直接税的比重，尤其是提高小我私人所得税的比重，响应降低间接税的比重。这不但有利于施展税收调理收入分派的作用，关于扩大消耗、勉励投资和增进工业结构优化升级也具有主要意义。
泉源：《中国经济报告》
