2013年，《中共中央关于周全深化刷新若干重大问题的决议》提出“制订实验免税、延期征税等优惠政策，加速生长企业年金、职业年金、商业包管，构建多条理社会包管系统”后，企业年金、职业年金、商业包管的税收优惠政策陆续提速出台。
详细税收优惠方法有两种，2013年12月财务部等部分团结公布103号文（《关于企业年金职业年金小我私人所得税有关问题的通知》），接纳了税延方法。2015年5月，国务院决议试点对购置商业康健包管给予小我私人所得税优惠，接纳了定额免税的方法。从103号文运行效果看，定额免税的方法可能更适合中国现在的现状。
从现实效果看，103号文接纳的税收递延方法，对勉励企业年金的效果不显着。凭证人社部宣布的历年企业年金治理资产规模和收益率推算，2012-2014年三年间，每年缴费规模均在1000亿左右� ？梢钥闯�，2013年底公布的企业年金税延政策，并没有刺激小我私人在2014年大幅度增添企业年金缴费。
爆发上述情形的缘故原由之一，在于能够享受税收递延的人群较为有限、增添空间也很有限。2011年9月1日后，我国小我私人所得税用度减除标准提高到3500元，而纳税人数由约8400万人减至约2400万人，到2014年，小我私人所得税纳税人数预计增添到3000万。
由于接纳税延机制，现在（6月9日）缴纳最低税率的人群一定没有获得税率的优惠，因此基本没有起劲性要加入企业年金� Ｋ剂康绞杖朐礁摺⑷耸急仍降偷纫蛩�，3%税档的人群应该凌驾1/7（七档税率），暂时假设占比为20%，因此有可能从税延政策获益的人群只有2400万左右。而去年底，加入企业年金的职工人数就有2293万人。两小我私人群数目相比，没有质的差别。因此税收递延在现在的小我私人所得税制度下，很难再刺激新的人群加入企业年金。
同时思量到4%的小我私人延税比例还受到外地社会平均人为的倍数限制，因此能够享受税延的绝对金额较低。以北京为例，2014年社会平均人为为77560元，每月享受税延优惠的金额最高为775.6元，这关于高收入人群来说，吸引力也不强。
其次，税收递延制度与之前相比，税收优惠的效果并不显着。103号文之前，企业缴费并入小我私人人为合计盘算、扣除小我私人所得税，小我私人缴费在税后人为中支付，但之后的投资和领取环节均不再缴税。103号文出台之后，年金基金投资运营收益分派计入小我私人账户时，小我私人暂不缴纳小我私人所得税，但在领取时，需要全额凭证“人为、薪金所得”项目适用的税率，计征小我私人所得税。由于领取时投资收益部分占比可能很高，导致收益部分缴税金额也会很高，税延带来的优惠效果被极大地抵消了。
举例假设某人每年平准缴费6000元，每年投资收益率6%，30年后，其基金积累金额抵达50万元左右，而其中投资收益为32万元，占基金余额的64%以上。占较大比例的投资收益，在领取时需要计征小我私人所得税。这也是许多人以为税延政策吸引力缺乏的主要缘故原由。纵然是缴费的本金部分，也不是不纳税了，而是推迟到30年之后再缴纳，小我私人获得的仅仅是现金的时间价值优势。
第三，税延制度操作性不强，也带来较大困扰。小我私人所在单位是个税的代扣代缴义务人，而小我私人领取企业年金时，企业年金治理机构（托管人）酿成了代扣代缴义务人。这在操作上还需要形成新的对接机制。并且托管人认真的企业年金妄想，职员可能遍布天下各省各地，以是一个托管行很可能要对接天下所有的征税机构，这个操作会很是重大，带来较高的制度本钱。
未来国家还可能出台新的小我私人税收优惠政策，如小我私人税延商业养老包管，若是仍接纳税延方法的话，可能会由包管公司担当新的代扣代缴义务人。而小我私人退休领取时需要合并企业年金和商业养老包管的收入并计税，这就需要一个跨公司、跨行业的超等机构来汇总各项税收优惠的信息和数据，才华做到准确计税。现在看来除了国家税务机关之外，还没有其他任何机构能够肩负这样的职责，而国家税务机关显然还没有做好富足的准备。
相比之下，税优制度简朴许多。好比商业康健险每年2400元的小我私人税收优惠额度，相当于小我私人提高了个税起征点，由原来的3500元提高到3700元。企业只要统计好购置商业康健险的员工及其金额，在每月200元额度之内纳入个税抵扣项，小我私人所得税就很容易盘算出来。同时将投保职员信息和资金缴纳给包管机构，就能完成投保手续，未来领取/给付时不需要再对税收做特别的处理。
在现在中国小我私人所得税制度尚未刷新之前，税收递延的优惠方法有些超前了，可以凭证试行履历举行完善，好比将税额递延修改为税基递延，可能更切合中国国情。定额免税的方法虽然直接镌汰了国家财务收入，但思量到小我私人所得税免去额按期提高的社会压力，可以代之以企业年金、职业年金、商业包管的定额免税税收优惠政策。免税金额也可以思量财务肩负能力，先低起点起步，再逐步提高。
泉源：21世纪经济报道
