一、“福利费”的看法在会计、企业所得税和小我私人所得税中差别
确实，《小我私人所得税法》第四条第四款划定“福利费、抚恤金、救援金”免征小我私人所得税。
可是，《小我私人所得税法》并没有给出“福利费”详细规模，以是不可笼统地说“福利费”就免征个税，必需是切正当定规模的“福利费”才华免征个税。
各人都清晰我国现在税法的组成系统，在执法之下一样平常有《实验条例》，在条例下面尚有财务部、国家税务总局的规范性文件，好比财税字文件、通告等。是这一系列文件才组成了一个完成的税法系统，不可单独只看一个文件。
作为财务职员，在一样平常事情中可以说天天与“福利费”打交道，正由于天天打交道脑海中自然就留下一个“福利费”看法。被媒体一说，自己再看看不完整的执法条款，然后自己就迷糊了：究竟什么才是“福利费”？尚有能免个税的福利费项目吗？
我们先看看关于“福利费”规模的相关界定有那些。
第一个文件是：《关于企业增强职工福利费财务治理的通知》（财企[2009]242号）。该文件以枚举的形式划定了企业职工福利费的规模，实务中会计核算一样平常是该文件作为福利费核算规模。
第二个文件是：《关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）。该文件也是以枚举的形式划定了企业可以税前扣除的“职工福利费”规模，可是该文件主要是用于企业所得税方面，而不是小我私人所得税方面。另外，《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》（国家税务总局通告2015年第34号）对国税函（2009）3号做出了一些增补与修改。
第三个文件是：《小我私人所得税法实验条例》第十四条划定：“税法第四条第四项所说的福利费，是指凭证国家有关划定，从企业、事业单位、国家机关、社会整体提留的福利费或者工会经费中支付给小我私人的生涯津贴费；所说的救援金，是指各级人民政府民政部分支付给小我私人的生涯难题津贴费。”
第四个文件是：《国家税务总局关于生涯津贴费规模确定问题的通知》（国税发[1998]155号）。该文时间虽然较量久了，可是现在仍然有用。划定如下：
近据一些地区反应<中华人民共和国小我私人所得税法实验条例>第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给小我私人的生涯津贴费由于缺乏明确的规模在现实执行中难以详细界定各地掌握标准纷歧须统一明确划定以利执行。经研究现明确如下：
一、上述所称生涯津贴费是指由于某些特定事务或缘故原由而给纳税人或其家庭的正常生涯造成一定难题其任职单位按国家划定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的暂时性生涯难题津贴。
二、下列收入不属于免税的福利费规模应当并入纳税人的人为薪金收入计征小我私人所得税：
（一）从凌驾国家划定的比例或基数计提的福利费工会经费中支付给小我私人的种种津贴津贴；
（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的津贴津贴；
（三）单位为小我私人购置汽车、住房、电子盘算机等不属于暂时性生涯难题津贴性子的支出。
三、以上划定从1998年11月1日起执行。
各人若是去认真读读上述几个文件关于“福利费”的界定，就可以发明其规模是越变越小的：会计核算规模>企业所得税税前扣除规模>个税免征的规模。
关于国税发[1998]155号所称的“暂时性生涯难题津贴”详细包括：按划定从企业福利费中支付给职工的难题津贴、救援金、医疗津贴、职工疗养费、工伤赔偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等。这些“暂时性生涯难题津贴”属于可以免征小我私人所得税的项目。
而企业从福利费中按切合国家有关财务划定发放给职工的供暖费津贴、防寒费、防暑降温费等，应并入职工当月的人为薪金一并计征小我私人所得税；企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非钱币性整体福利应该按公允价置魅折合成等额的钱币额，并入职工当月的人为薪金一并计征小我私人所得税。
因此，作为专业的财务职员，要清晰会计核算、企业所得税和小我私人所得税三者中关于“福利费”划定的差别，不可傻傻地分不清，更不可相互混淆。以是，不可简朴地说“福利费”要征收小我私人所得税，也不可简朴地说免征，详细要看“福利费”的性子和内容。
二、实务中一些免征个税的情形
着实，若是税务局严酷“依法行政”，实务中企业爆发许多福利费还要被征收小我私人所得税。也许是过于严酷就太不近人情了，在实务中更多是凭证国家税务总局所得税司巡视员卢云2012年4月11日在线就所得税相关政策答疑的回覆执行的，其中涉及小我私人所得税有如下几点：
1、网友问：单位给出差职员发的交通费和餐费津贴是否并入当月人为薪金计征小我私人所得税？每月通讯费津贴是否并入当月人为薪金计征小我私人所得税？
卢云答：凭证现行小我私人所得税法和有关政谋划定，单位以现金方法给出差职员发放交通费、餐费津贴应征收小我私人所得税，但若是单位是凭证国家有关一定标准，凭出差职员现实爆发的交通费、餐费发票作为公司用度予以报销，可以不作为小我私人所得征收小我私人所得税。
关于通讯费津贴，若是所在省市地方税务局报经省级人民政府批准后，划定了通讯费免税标准的，可以不征收小我私人所得税。若是所在省市未划定通讯费免税标准，单位发放此项津贴，应予以征收小我私人所得税。
2、网友问：现在的中国小我私人所得税是不是只要是发给员工的福利都要纳入当月的薪酬盘算小我私人所得税？
卢云答：凭证小我私人所得税法的划定原则，关于发给小我私人的福利，岂论是现金照旧实物，均应缴纳小我私人所得税。但现在我们关于整体享受的、不可支解的、非现金方法的福利，原则上不征收小我私人所得税。
因此，凭证卢云的上述回覆，着实我们有许多“福利费”是原则上不必交个税的。好比，企业员工聚餐和免费乘坐企业班车，就是属于整体享受、不可支解的、非现金方法的福利费。同时，在炎热的夏日，企业按划定向员工提供现场饮用的饮料等属于可以不交个税的福利项目。
三、涉及“福利费”的个税征免划定
有人说，作为税务官员的答问并不可作为执法依据来执行，那我们在理一下看看照旧那些涉及“福利费”的个税征免划定。
1、《小我私人所得税法实验条例》第十三条：
税法第四条第三项所说的凭证国家统一划定发给的津贴、津贴，是指凭证国务院划定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院划定免纳小我私人所得税的其他津贴、津贴。
2、《征收小我私人所得税若干问题的划定》（国税发（1994）089号）
下列不属于人为、薪金性子的津贴、津贴或者不属于纳税人自己人为、薪金所得项目的收入，不征税：
①独生子女津贴；
②执行公务员人为制度未纳入基自己为总额的津贴、津贴差额和眷属成员的副食物津贴；
③托儿津贴费；
④差盘缠津贴、误餐补。
3、《关于误餐津贴规模确定问题的通知》（财税字(1995)82号）
国税发(1994)089号文件划定不征税的误餐津贴，是指按财务部分划定，小我私人因公在城区、郊区事情，不可在事情单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，凭证现实就餐顿数，按划定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐津贴名义发给职工的津贴、津贴，应当并入人为、薪金所得计征小我私人所得税。
4、《关于生育津贴和生育医疗费有关小我私人所得税政策的通知》（财税[2008]8号）
自2008年3月7日起，生育妇女凭证县级以上人民政府凭证国家有关划定制订的生育包管步伐，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育包管性子的津贴、津贴，免征小我私人所得税。
5、《关于工伤职工取得的工伤包管待遇有关小我私人所得税政策的通知》（财税[2012]40号）
①自2011年1月1日起,对工伤职工及其近支属凭证《工伤包管条例》划定取得的工伤包管待遇，免征小我私人所得税。
②本通知第一条所称的工伤包管待遇，包括工伤职工凭证《工伤包管条例》划定取得的一次性伤残津贴金、伤残津贴、一次性工伤医疗津贴金、一次性伤残就业津贴金、工伤医疗待遇、住院伙食津贴费、外地就医交通食宿用度、工伤康复用度、辅助用具用度、生涯照顾护士费等，以及职工因工殒命，其近支属凭证《工伤包管条例》划定取得的丧葬津贴金、供养支属抚恤金和一次性工亡津贴金等。
6、《财务部国家税务总局关于住房公积金医疗包管金养老包管金征收小我私人所得税问题的通知》（财税[1997]144号）
企业以现金形式发给小我私人的住房津贴?医疗津贴费,应全额计入领取人确当期人为?薪金收入计征小我私人所得税?但对外籍小我私人以实报实销形式取得的住房津贴,仍凭证《财务部?国家税务总局关于小我私人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕020号)的划定,暂免征收小我私人所得税?
四、关于劳动�；び闷返母鏊拔侍�
关于大大都老黎民来说，除开人为与奖金，其余都是福利。在财税实务中企业会遇到劳动�；び闷罚虺�“劳保品”）的问题，劳保品一样平常也是向员工发放实物。那么，劳保品的发放与节日发的“月饼”在个税方面有何纷歧样呢？关于劳保品是否征收个税现在并无天下性的规范性文件，国家税务总局只是在2010年04月14日以回覆纳税人提问形式作出相识答。
取温顺费、劳动�；ず头朗罱滴路咽欠窠赡尚∥宜饺怂盟�？
宣布日期：2010年04月14日
问题内容：
我单位12月份按公司标准为职工报销了一定比例的取温顺费，是否缴纳小我私人所得税？因用度跨难度（2009.10.15—2010.4.15）是否所得税申报要按属期纳税调解？另，劳动�；ず头朗罱滴路咽欠窠赡尚∥宜饺怂盟�？购实物和发明金有区别否？
回复意见：
您好：
您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
（一）小我私人因事情需要，从单位取得并现实属于事情条件的劳动�；び闷�，不属于小我私人所得，不征收小我私人所得税。
（二）凭证小我私人所得税法的划定，单位发放的取温顺费、防暑降温费津贴，应征收小我私人所得税。
上述回复仅供参考。有关详细治理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
国家税务总局
2010/04/14
关于什么是劳保品，天下有《劳动防护用品配备标准（试行）》，各省市在此基础上有越创造细的划定。因此，企业凭证划定给员工发放劳保品（实物）是不必缴纳个税的，可是若是以现金的形式发所谓的“劳保费”则是需要与人为合并缴纳个税。
另外，与劳保服相关尚有一个“事情服”的问题。关于事情服的问题，国家税务总局2011年34号通告只是解决了企业所得税的问题，并没有涉及小我私人所得税问题。关于事情服能否免征个税是有一定争议的，可是大都人照旧赞许“合理地事情服”应该是免个税的。下面是厦门市地税局12366咨询中心的回复具有一定的代表性。
问题：公司为员工购置事情服是否需要缴纳小我私人所得税、企业所得税？
回复人：12366咨询中心
回复时间：2014-06-1016:38:16
回复内容：
您好！企业统一制作并要求员工事情时统一着装所爆发的事情衣饰用度不作为人为薪金所得缴纳小我私人所得税，如以钱币形式发放的置装费收入应并入当月人为薪金所得缴纳小我私人所得税。
凭证《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》（国家税务总局通告2011年第34号）划定：企业凭证其事情性子和特点，由企业统一制作并要求员工事情时统一着装所爆发的事情衣饰用度，凭证《实验条例》第二十七条划定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
所谓合理性，我以为应该知足几点：第一、企业要求员工事情时必需统一着装。好比银行、旅馆等行业。第二、事情服的价钱属于外地或相关行业合理价位。好比一个旅馆发给接待生的是奢侈品牌的洋装，价钱显着凌驾行业同星级旅馆接待生衣饰价钱，显然就不属于合理了。第三、事情服不可仅仅限于股东、高中层治理职员等。若是一个企业窗口接待单位某职员没有发放事情服，而仅仅是股东、高中层治理职员等才发放事情服，也属于显着不对理。这几点只是我小我私人的看法，并不代表官方意见，为镌汰税务危害，最好与主管税务局增强相同。
五、部分省市区的一些特殊划定或差别划定
部分省市区关于高温津贴、取温顺费、交通费、通讯费、劳保品等涉及的个税征免有一些特殊划定。好比一些省市区划定了免税的交通费、通讯费标准，而一些省市区却没有划定；一些省市区划定了在划定额度发放的高温津贴、取温顺费等免征个税（各地额度也纷歧致），逾额部分才交个税，而一些省市区却没有响应划定。财务职员一定要相识清晰外地的详细划定，不要把甲地的划定拿到乙地套用，既要阻止多交税，也要阻止税务危害。
泉源：中国会计视野
