误区一：只有资产和欠债的账面价值与计税基础的差别才确认递延所得税资产（欠债） 。
准则：未作为资产和欠债确认的项目，凭证税规则定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差别 。
1.未作为资产，欠债确认的项目爆发的暂时性差别 。（广告费和营业宣传费，职工教育经费）
2.可抵扣亏损及税款抵减爆发的暂时性差别 。
例子：某企业2013年爆发亏损50万，假设未来两年内预计有足够的盈利可以补亏，详细补亏金额如下，税率为25%：
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年度 |
2013 |
2014 |
2015 |
|
应纳所得税额 |
-50 |
30 |
10 |
2013年当期亏损可以用以后年度实现的所得补亏，因此少交所得税确以为递延所得税资产 。
借：递延所得税资产12.5（50*25%）
贷：所得税用度12.5
2014递延所得税资产余额（50-30）*25%=5本期需转回12.5-5=7.5
借：所得税用度7.5
贷：递延所得税资产7.5
2015递延所得税资产余额（50-30-10）*25%=2.5本期转回5-2.5=2.5
借：所得税用度2.5
贷：递延所得税资产2.5
误区二：递延所得税资产和递延所得税欠债而爆发的递延所得税，所有计入所得税用度 。
企业因确认递延所得税资产和递延所得税欠债爆发的递延所得税，一样平常计入所得税 。但暂时性差别爆发的递延所得税还可能计入商誉，资源公积，其他综合收益，留存收益 。
1.若爆发暂时性差别影响利润总额，则递延所得税资产（欠债）对应的科目为所得税用度 。
2.若爆发的暂时性差别影响其他综合收益，则递延所得税资产（欠债）对应的科目为其他综合收益 。好比：可供出售金融资产公允价值的上升（下降），计入其他综合收益，不影响所得税用度，由此确以为递延所得税欠债（资产） 。
3.若爆发的暂时性差别是由于免税合并形成的，则递延所得税资产（欠债）对应的科目为商誉 。
4.若爆发的暂时性差别是由于会计政策变换，前期主要过失更正形成的，则递延所得税资产（欠债）对应的科目为留存收益（盈余公积，利润分派-未分派利润）
5.若爆发的暂时性差别直接计入所有者权益的，响应的递延所得税资产应计入所有者权益(资源公积) 。
误区三：资产和欠债的账面价值与计税基础的暂时性差别都确认递延所得税资产（欠债） 。
准则：第十一条除下列生意营业中爆发的递延所得税欠债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差别爆发的递延所得税欠债：
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1.该项生意营业不是企业合并；
2.生意营业爆发时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）
例子：
资产和欠债的账面价值与计税基础的暂时性差别特殊情形下不确认递延所得税资产（欠债） 。如免税合并情形下，商誉的计税基础为0，账面价值和计税基础的应纳税暂时性差别，但不确认递延所得税欠债 。因企业合并本钱是牢靠的，若确认递延所得税欠债，则镌汰思量递延所得税后被购置可识别净资产公允价值，增添商誉，由此进入一直循环 。
某些情形下，若是企业爆发的某项生意营业或事项不是企业合并，且生意营业爆发时既不影润也不影响应纳税所得额，且该项生意营业中爆发的资产，欠债的初始确认金额与税基础差别，爆发可抵扣暂时性差别的，所得税划定不确认响应递延所得税资产（欠债）如：内部研发的无形资产，虽然保存账面价值和计税基础的差别（内部研究爆发的差别，该差别在爆发时既不影响资产欠债表，也不影响以后时代的应纳税所得额；不保存确认递延所得税的问题），以是不确认递延所得税资产 。
误区四：在确认暂时性差别所爆发的递延所得税资产时，直接按确认的递延所得税资产反应 。
准则：第十五条企业关于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认响应的递延所得税资产 。
注：在确认暂时性差别所爆发的递延所得税资产时，只有以后有足够的应纳所得税额予以抵减此项暂时性差别，才华确认暂时性差别对所得税的影响金额，作为递延所得税资产反应 。不然，不应确认，若是无法取得足够的应纳税所得额而不确认相关的递延所得税资产，需要在报表附注中披露 。
例：好比2014年亏损100万元，若是现在已有证据批注该企业未来5年的盈利最多只有50万元，则不可确认递延所得税资产25万(100×25%)，只能确认递延所得税资产12.5万(50×25%) 。
误区五：资产欠债表日，递延所得税资产不需要减值 。
准则：第二十条资产欠债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值举行复核 。若是未来时代很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值 。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回 。
误区六：递延所得税资产和递延所得税欠债的计量，凭证当下的适用税率计量 。
准则第十七条：资产欠债表日，关于递延所得税资产和递延所得税欠债，应当凭证税规则定，凭证预期收回该资产或清偿该欠债时代的适用税率计量 。
注：一样平常企业适用的所得税税率在差别年度之间不会转变，除了享受优惠政策的情形 。
问答：企业在资产欠债表日后、报告年度的财务报表批准报出日之前获得《高新手艺企业认定证书》，则怎样确定财务报表中计提报告年度确当期所得税和递延所得税时所使用的所得税税率？
某企业于2010年2月22日取得了其所在省的科学手艺厅、财务厅、国家税务局、地方税务局团结印发的批文和《高新手艺企业认定证书》，认定该企业2009年度为高新手艺企业 。该企业2009年度财务报表的批准报出日为2010年3月25日 。
解答：
应凭证该企业所获取的《高新手艺企业认定证书》上的落款日期确定处理方法 。
若是落款日期在2009年12月31日或之前的，该企业2009年度财务报表中所列示确当期所得税用度可凭证高新手艺企业适用税率盘算 。2009年尾的递延所得税资产或递延所得税欠债余额应凭证暂时性差别预计转回时的税率盘算 。在思量预计转回时的税率时，可以思量现在已经获得的高新手艺企业认定的有用期，以及预计以后能否一连获得该项认定 。
若是落款日期在2010年1月1日或以后的，则说明《高新手艺企业认定证书》的取得尚不是资产欠债表日已保存的状态，应作为资产欠债表日后非调解事项披露；该企业2009年度财务报表中所列示确当期所得税用度和递延所得税用度仍按25%法定税率盘算 。---泉源《计学提要》
注：
1.凭证企业会计准则第18号——所得税
2.小我私人学习总结，看法仅供参考 。
3.接待纠正过失，谢谢！
泉源：中国会计视野
