为进一步支持小型微利企业生长，凭证国务院第102次常务聚会会议决议，财务部与国家税务总局团结宣布了《财务部国家税务总局关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》，并实时出台了《国家税务总局关于进一步扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》，明确落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题。税务总局所得税司有关认真人就此回覆了记者提问：
1.此次扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的配景是什么 ？
答：小型微利企业是就业的主渠道、生长的生力军。通过进一步加大对小型微利企业的税收帮助，可以为创业立异减负，让今天的“小微企”赢得生长的大未来，为此，国务院决议在落实好已出台税收优惠政策的同时，进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模。近年来，国家高度关注小型微利企业生长，出台了一系列帮助小型微利企业生长的税收优惠政策。除税规则定企业所得税税率由25%降为20%外，从2010年最先，对部分小型微利企业实验减半征收企业所得税优惠政策。包括本次政策调解在内，国家已先后五次扩巨细型微利企业减半征收企业所得税优惠政策实验规模，一连加大对小型微利企业的税收帮助力度。
2.此次扩巨细型微利企业所得税优惠政策实验规模的主要内容是什么 ？
答：此次出台优惠政策主要内容是将享受小型微利企业减半征税的标准由年应纳税所得额20万元以下，扩大到30万元以下。优惠政策执行时间为2015年10月1日至2017年12月31日。
3.为贯彻落实国务院决议，税务总局接纳了哪些步伐 ？
答：国务院决议进一步扩巨细型微利企业减半征收企业所得税优惠政策规模后，为贯彻落实国务院的政策精神，使有关政策内容尽快落地，9月2日，财务部与税务总局团结宣布了《财务部国家税务总局关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》，对有关政策的详细内容做出明确。为解决详细操作治理问题，9月10日，税务总局下发了《国家税务总局关于进一步扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》，就贯彻落实详细征管问题做出了详细划定。同时，税务总局起劲行动，在前期步伐基础上，一连开展政策宣传、增强营业培训、简化优惠手续、完善纳税申报软件、优化纳税效劳等步伐，确保优惠政策落实到位。
4、作甚小型微利企业 ？其标准是什么 ？
答：小型微利企业，是指切合企业所得税法及着实施条例划定的小型微利企业。小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上。除了要求从事国家非限制和榨取的行业以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不凌驾3000万元，其他企业的资产总额不凌驾1000万元；二是从业人数，工业企业从业人数不凌驾100人，其他企业从业人数不凌驾80人；三是税收指标，年度应纳税所得额不凌驾30万元。
5.扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模主要是哪些纳税人受益 ？
答：小型微利企业所得税优惠政策扩大规模，是将原来减半征税标准由年利润或年应纳税所得额20万元以下，扩大到30万元以下，并从今年10月1日起执行。新政策主要惠及年利润或年应纳税所得额在20万元至30万元之间的小型微利企业。
6.小型微利企业2015年度应纳税所得额在20万元和30万元之间的，怎样享受优惠 ？
答：关于2015年度应纳税所得额在20万元和30万元之间的小型微利企业，其1月至9月的所得可以享受减低税率（减按20%税率）优惠，10月至12月的所得可以享受减半征税（所得减按50%计入应纳税所得额）优惠。
7.2015年10月1日至2015年12月31日的所得怎样确定 ？
答：关于2015年10月1日以后建设的，整年累计利润或应纳税所得额不凌驾30万元的小型微利企业直接全额享受减半征税政策。
示例1.假设某小型微利企业建设于2015年11月20日，切合小型微利企业条件，接纳查账征收方法，按季度纳税申报。假设阻止2015年12月31日，该企业盘算的整年现实利润额为24万元。因该公司是2015年10月1日以后建设的，现实谋划月份数和2015年度的现实谋划月份数均为2个月，可直接全额享受减半征税政策。其2015年度应缴纳企业所得税盘算如下：
应纳所得税额=24万元×50%×20%=2.4万元。
关于2015年10月1日以前建设的、年利润或年应纳税所得额不凌驾30万元的小型微利企业，享受减半征税的所得凭证2015年10月1日后的谋划月份占其2015年度谋划月份数的比例盘算。详细盘算公式为：10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=整年累计现实利润或应纳税所得额×（2015年10月1日后谋划月份数÷2015年度谋划月份数）。
为便于明确，现举例说明如下：
示例2.某小型微利企业建设于2014年3月8日，昔时切合小型微利企业条件，接纳查账征收方法，按季度纳税申报。假设阻止2015年12月31日，该企业盘算的整年现实利润额为24万元。该公司在2015年的现实谋划月份为12个月，2015年10月1日之后的谋划月份为3个月。其2015年度应缴纳企业所得税分时间段盘算办法如下：
�。�1）2015年1-9月份：
应纳税所得额=24万元×（9÷12）=18万元
应纳所得税额=18万元×20%=3.6万元
�。�2）2015年10-12月份：
应纳税所得额=24万元×（3÷12）=6万元
应纳所得税额=6万元×50%×20%=0.6万元
�。�3）2015年度应缴纳企业所得税=3.6万元+0.6万元=4.2万元
示例3.某小型微利企业建设于2015年5月10日，切合小型微利企业条件，接纳查账征收方法，按季度纳税申报。假设阻止2015年12月31日，该企业盘算的整年现实利润额为24万元。该公司在2015年的现实谋划月份为8个月，2015年10月1日之后的谋划月份为3个月。其2015年度应缴纳企业所得税分时间段盘算办法如下：
�。�1）2015年5-9月份：
应纳税所得额=24万元×（5÷8）=15万元
应纳所得税额=15万元×20%=3万元
�。�2）2015年10-12月份：
应纳税所得额=24万元×（3÷8）=9万元
应纳所得税额=9万元×50%×20%=0.9万元
�。�3）2015年度应缴纳企业所得税额=3万元+0.9万元=3.9万元
8.2015年度新办的小型微利企业，其谋划月份的起始点怎样确定 ？
答：2015年度新办的企业，自税务挂号之日的月份起，盘算谋划月份。中心泛起暂时歇业等情形的，不扣减谋划月份。例如，某新办小型微利企业在3月10日治理了税务挂号，则其谋划月份应自3月份最先一连盘算，其在2015年度的谋划月份为10个月。
9.企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否受征收方法限制 ？
答：从2014年最先，切合划定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，已经不再受企业所得税征收方法的限制。小型微利企业无论接纳查账征收方法照旧审定征收方法（含定率征收、定额征收），只要切合小型微利企业的划定条件，均可以享受小微企业所得税优惠政策。
10.企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要到税务机关治理相关手续 ？
答：为推进税务行政审批制度刷新，简化小型微利企业税收优惠治理要领，2014年11月以来，税务总局先后修改了企业所得税年度纳税申报表和季度预缴申报表，申报表中设计了小型微利企业各项条件的判断指标，在征管操作方面简化了备案条件。由此，小型微利企业享受所得税优惠政策时，不再需要到税务机关另行治理手续，可以接纳自行申报要领享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和榨取行业”等栏次推行备案手续。实验定额征税的小型微利企业不需治理汇算清缴，也不需推行备案手续。
11.这次扩巨细型微利企业所得税优惠政策自2015年10月1日起施行，对企业预缴申报有什么影响?
答：凭证国务院第102次常务聚会会议决议，此项政策从2015年10月1日起最先执行。关于年度累计利润总额或应纳税所得额在20万元以下实验按季度申报纳税的小型微利企业，在2016年1月份预缴时，不会有什么影响；关于年度累计利润或应纳税所得额介于20万元至30万元实验按季度申报纳税的小型微利企业，在2016年1月预缴时，要注重区分10月1日前爆发的利润或应纳税所得额和10月1日以后爆发的利润或应纳税所得额，划分适用减低税率和减半征税优惠政策。
12.企业预缴时怎样享受小型微利企业所得税优惠政策 ？
答：接纳查账征收、定率征收、定额征收的小型微利企业，只要上一纳税年度应纳税所得额低于30万元，今年度预缴时均可以享受小型微利企业所得税减半征税政策。
关于上一纳税年度不切合小型微利企业条件的企业，企业预计今年度切合小型微利企业条件的，可以自行申报享受此项优惠政策。
关于今年度新办小型微利企业，年度累计不凌驾30万元的，可以适用减半征税政策。
13.企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时如那里置 ？
答：小型微利企业的判断条件，如资产总额、从业职员、应纳税所得额等是年度指标，需要凭证企业整年情形举行判断，也只有到汇算清缴时才华最终判断。关于企业季度、月份预缴时预先享受了小型微利企业所得税优惠政策后，汇算清缴时，需要凭证税法标准举行判断。现行企业所得税年度纳税申报表设计了“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和榨取行业”等栏次，利便纳税人申报，也便于使用征管软件判断企业是否切合小型微利企业标准。关于预缴时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但年度汇算清缴时不切合小型微利企业条件的，应当凭证企业所得税现行划定补缴已减免的税款。
泉源：国家税务总局网站
