凭证小我私人所得税规则定 ，人为、薪金所得应纳小我私人所得税。人为、薪金所得 ，以每月收入额减除用度三千五百元后的余额 ，为应纳税所得额。所谓人为、薪金所得 ，是指小我私人因任职或者受雇而取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。小我私人所得的形式 ，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的 ，应当凭证取得的凭证上所注明的价钱盘算应纳税所得额 ；无凭证的实物或者凭证上所注明的价钱显着偏低的 ，参照市场价钱审定应纳税所得额。所得为有价证券的 ，凭证票面价钱和市场价钱审定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的 ，参照市场价钱审定应纳税所得额。本文团结现行税收政策 ，将人为、薪金所得有关的小我私人所得税优惠政策梳理如下：
一、凭证国家统一划定发放的津贴、津贴
《中华人民共和国小我私人所得税法》(主席令第四十八号 ，以下简称《小我私人所得税法》)第四条第三项划定：凭证国家统一划定发给的津贴、津贴免纳小我私人所得税。
《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》（国务院令第600号 ，以下简称《小我私人所得税法实验条例》）第十三条划定 ，税法第四条第三项所说的凭证国家统一划定发给的津贴、津贴 ，是指凭证国务院划定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴 ，以及国务院划定免纳小我私人所得税的其他津贴、津贴。
二、离、退休职员人为薪金所得
凭证《小我私人所得税法》第四条第七项的划定 ，凭证国家统一划定发给干部、职工的安家费、退职费、退休人为、离休人为、离休生涯津贴费免征小我私人所得税。
关于安家费的标准 ，现在无最新划定 ，一样平常仍遵照《国务院关于安顿老弱病残干部的暂行步伐》（国发〔1978〕104号）第九条划定：离休、退休干部易地安家的 ，一样平常由原事情单位一次发给150元的安家津贴费 ，由大中都会到农村安家的 ，发给300元。退职干部易地安家的 ，可以发给自己两个月的标准人为 ，作为安家津贴费。退职费是指切合《国务院关于工人退休、退职的暂行步伐》划定的退职条件 ，并按该步伐划定的退职费标准所领取的退职费。另外需要说明的是：离、退休职员免征小我私人所得税仅限于离、退休职员从原离、退休单位取得的退休人为和生涯津贴部分。
凭证《国家税务总局关于离退休职员取得单位发放离退休人为以外奖金津贴征收小我私人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号)划定：离退休职员除按划定领取离退休人为或养老金外 ，另从原任职单位取得的种种津贴、奖金、实物 ，不属于可以免税的退休人为、离休人为、离休生涯津贴费 ；离退休职员从原任职单位取得的种种津贴、奖金、实物 ，应在减除用度扣除标准后 ，按“人为、薪金所得”应税项目缴纳小我私人所得税。
另外 ，提前退休取得的一次性津贴收入 ，凭证《国家税务总局关于小我私人提前退休取得津贴收入小我私人所得税问题的通告》(国家税务总局通告2011年第6号)的划定 ，小我私人提前退休津贴按下列划定盘算缴纳小我私人所得税。1、机关、企事业单位对未抵达法定退休年岁、正式治理提前退休手续的小我私人 ，凭证统一标准向提前退休事情职员支付一次性津贴 ，不属于免税的离退休人为收入 ，应凭证“人为、薪金所得”项目征收小我私人所得税。2、小我私人因治理提前退休手续而取得的一次性津贴收入 ，应凭证治理提前退休手续至法定退休年岁之间所属月份平均分摊盘算小我私人所得税。计税公式：应纳税额={〔(一次性津贴收入÷治理提前退休手续至法定退休年岁的现实月份数)-用度扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×提前治理退休手续至法定退休年岁的现实月份数。离、退休职员再任职的 ，凭证《国家税务总局关于小我私人兼职和退休职员再任职取得收入怎样盘算征收小我私人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕382号)的划定 ，退休职员再任职取得的收入 ，在减除按小我私人所得税规则定的用度扣除标准后 ，按“人为、薪金所得”应税项目缴纳小我私人所得税。
三、延伸离退休年岁的高级专家从所在单位取得的人为、津贴等
《财务部、国家税务总局关于小我私人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）划定 ，抵达离休、退休年岁 ，但确因事情需要 ，适当延伸离休退休年岁的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者） ，其在延伸离休退休时代的人为、薪金所得 ，视同退休人为、离休人为免征小我私人所得税。
《财务部、国家税务总局关于高级专家延伸离休退休时代取得人为薪金所得有关小我私人所得税问题的通知》(财税〔2008〕7号)划定：延伸离休退休年岁的高级专家是指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士。延伸离休退休年岁的高级专家按下列划定征免小我私人所得税：1、对高级专家从其劳感人事关系所在单位取得的 ，单位按国家有关划定向职工统一发放的人为、薪金、奖金、津贴、津贴等收入 ，视同离休、退休人为 ，免征小我私人所得税 ；2、除上述1项所述收入以外种种名目的津津贴收入等 ，以及高级专家从其劳感人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、授课费、照料费、稿酬等种种收入 ，依法计征小我私人所得税。
四、小我私人福利费
《小我私人所得税法》第四条第四项划定 ，福利费免征小我私人所得税。以及《小我私人所得税法实验条例》第十四条划定 ，所说的福利费 ，是指凭证国家有关划定 ，从企业、事业单位、国家机关、社会整体提留的福利费或者工会经费中支付给小我私人的生涯津贴费 ；生涯津贴费是指由于某些特定事务或缘故原由而给纳税人或其家庭的正常生涯造成一定难题 ，其任职单位按国家划定从提留的福利费或者经费中向其支付的暂时性生涯难题津贴。下列收入不属于免税的福利费规模 ，应当并入纳税人的人为、薪金收入计征小我私人所得税：凌驾国家划定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给小我私人的种种津贴、津贴 ；从福列费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的津贴、津贴 ；单位为小我私人购置汽车、住房、电子盘算机等不属于暂时性生涯难题津贴性子的支出。
五、独生子女津贴、托儿津贴费
为执行国家妄想生育政策 ，给部分独生子女家庭的员工发放独生子女津贴 ，同时为了让员工定心上班 ，给有子女的员工发放托儿费 ，凭证《国家税务总局关于印发〈征收小我私人所得税若干问题的划定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)划定：小我艘巴獯划定标准取得独生子女津贴和托儿津贴费 ，不征收小我私人所得税。但凌驾划定标准发放的部分应当并入人为薪金所得。独生子女津贴、托儿津贴费详细标准凭证外地划定。
六、差盘缠津贴
凭证《国家税务总局关于修订〈征收小我私人所得税若干问题的划定〉的通告》（国税发〔1994〕089号）划定 ，“差盘缠津贴”不属于人为、薪金性子的津贴、津贴或者不属于纳税人自己人为、薪金所得项目的收入 ，不征小我私人所得税。
由于现在差盘缠发放标准并没有天下统一的划定 ，在执行中 ，各地税务机关对差盘缠津贴的个税处理纷歧 ，主要有以下几种方法：
一是企业发放的差盘缠津贴不凌驾各地财务部分制订的《党政机关和事业单位差盘缠治理步伐》划定的标准 ，不征收小我私人所得税 ；
二是企业能够证实其自行应建设的《差盘缠治理步伐》中划定的差盘缠津贴标准切合企业现实谋划需要的 ，在标准内现实支支付差职员的差盘缠津贴允许税前扣除 ；
三是纳税人凭证所在单位划定的标准取得的差盘缠津贴 ，不征收小我私人所得税。所在单位没有相关划定的 ，按各地财务部分制订的《党政机关和事业单位差盘缠治理步伐》划定的差盘缠津贴标准执行 ；
四是税务机关直接划定明确的不征收小我私人所得税差盘缠津贴标准 ，凌驾部分计入“人为、薪金”所得征收小我私人所得税。如《四川省地方税务局关于企业差盘缠津贴企业所得税税前扣除有关问题的批复》（川地税函〔2010〕195号）划定：“企业应建设《差盘缠治理步伐》 ，对制订有《差盘缠治理步伐》 ，且其中划定的差盘缠津贴标准切合企业现实谋划需要的 ，在标准内现实支支付差职员的差盘缠津贴允许税前扣除 ，不然 ，参照《四川省省级行政事业单位差盘缠治理步伐》划定的标准执行。”详细扣除标准应凭证外地文件划定。
七、误餐津贴
凭证《国家税务总局关于修订〈征收小我私人所得税若干问题的划定〉的通告》（国税发〔1994〕089号）划定 ，“误餐津贴”不属于人为、薪金性子的津贴、津贴或者不属于纳税人自己人为、薪金所得项目的收入 ，不征小我私人所得税。
《财务部、国家税务总局关于误餐津贴规模确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）划定 ，不征税的误餐津贴 ，是指按财务部分划定 ，小我私人因公在城区、郊区事情 ，不可在事情单位或返回就餐 ，确实需要在外就餐的 ，凭证现实误餐顿数 ，按划定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐津贴名义发给职工的津贴、津贴 ，应当并入当月人为、薪金所得计征小我私人所得税。
误餐津贴标准国家税务总局无统一划定的标准 ，详细标准应当凭证外地划定。
八、执行公务员人为制度未纳入基自己为总额的津贴、津贴差额和眷属成员的副食物津贴
凭证《国家税务总局关于印发〈征收小我私人所得税若干问题的划定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）划定 ，执行公务员人为制度未纳入基自己为总额的津贴、津贴差额和眷属成员的副食物津贴 ，是不属于人为薪金性子的津贴、津贴或者不属于纳税人自己人为薪金所得项目的收入 ，不征小我私人所得税。
关于免征小我私人所得税的“执行公务员人为制度未纳入基自己为总额的津贴、津贴差额”由于项目多 ，各地标准纷歧致。有的省份举行了明确 ，如：《山东省地方税务局关于统一免征小我私人所得税人为、薪金所得的“未纳入基自己为总额的津贴、津贴差额”标准的通知》（鲁地税所字〔1995〕第100号）划定 ，对“执行公务员人为制度未纳入基自己为总额的津贴、津贴差额”全省统一确定标准 ，标准为每人80元 ；企事业单位职工的人为、薪金所得计税扣除项目亦可比照治理。
九、武士的转业费、复员费
凭证《小我私人所得税法》第四条的划定 ，武士的转业费、复员费免纳小我私人所得税。凭证《财务部、国家税务总局关于军队干部人为薪金收入征收小我私人所得税问题的的通知》（财税〔1996〕14号）的划定 ，属于军队干部的免税项目或者不属于自己所得的津贴、津贴有8项：政府特殊津贴 ；福利津贴 ；伉俪分家津贴 ；随军眷属无事情生涯难题津贴 ；独生子女保健费 ；子女保教津贴费 ；机关在职军以上干部公勤费（保姆用费） ；军粮差价津贴。暂不征税的津贴、津贴有5项：武士职业津贴 ；军队设立的艰辛地区津贴 ；专业性津贴 ；下层军官岗位津贴（营连排长岗位津贴） ；伙食津贴。
十、“老外”人为薪金小我私人所得税减免
凭证《小我私人所得税法》、《小我私人所得税法实验条例》和（国税发〔1994〕148号）等文件的划定 ，境外职员的下列所得免征小我私人所得税：①凭证我国有关执法划定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交接表、领事官员和其他职员的所得。②在中国境内无住所 ，可是在一个纳税年度中在中国境内一连或者累计栖身不凌驾90天的小我私人 ，其泉源于中国境内的所得 ，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场合肩负的部分 ，免予缴纳小我私人所得税。
凭证《财务部、国家税务总局关于小我私人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕第020号）、《国家税务总局关于天下银行、团结国直接派遣来华事情的专家享受免征小我私人所得税有关问题的通知》（国税函发〔1996〕417号）、以及《国家税务总局关于外籍小我私人取得有关津贴征免小我私人所得税执行问题的通知》（国税发〔197〕054号）划定 ，境外职员的下列所得 ，暂免征收小我私人所得税：①外籍小我私人以非现金形式或者实报实销形式取得的合理的住房津贴、伙食津贴、搬家费、洗衣费 ，暂免征收小我私人所得税。关于住房津贴、伙食津贴、洗衣费 ，应由纳税人在首次取得上述津贴或上述津贴数额、支付方法爆发转变的月份的次月举行人为薪金所得纳税申报时 ，向主管税务机关提供上述津贴的有用凭证 ，由主管税务机关批准确认免税。关于搬家费 ，应由纳税人提供有用凭证 ，由主管税务机关审核认定 ，就其合理的部分免税。②外籍小我艘巴獯合理标准取得的境内、境外出差津贴 ，暂免征收小我私人所得税。对此类津贴 ，应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证或企业安排出差的有关妄想 ，由主管税务机关确认免税。③外籍小我私人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等 ，经外地税务机关审核批准为合理的部分 ，暂免征收小我私人所得税。对探亲费 ，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证(复印件) ，由主管税务机关审核 ，对着实际用于自己探亲 ，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。关于语言训练费和子女教育费 ，应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和限期证实质料 ，由主管税务机关审核 ，对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费津贴 ，且在合理数额内的部分给予免税。④切合国家划定的外籍专家的人为、薪金所得 ，暂免征收小我私人所得税。详细是指：a.凭证天下银行专项贷款协议由天下银行直接派往我国是情的外国专家的人为、薪金所得 ，暂免征收小我私人所得税。所谓“直接派往”指天下银行与该专家签署提供手艺效劳协议或与该专家的雇主签署手艺效劳协议 ，并指定该专家为有关项目提供手艺效劳 ，由天下银行支付该外国专家人为、薪金。该外国专家在治理免税手续时 ，应当提供其与天下银行签署的有关条约和其人为、薪金所得由天下银行支付、肩负的证实。b.团结国组织直接派往我国是情的专家的人为、薪金所得 ，暂免征收小我私人所得税。所谓“直接派往”指团结国组织与该专家签署提供手艺效劳协议或与该专家的雇主签署手艺效劳协议 ，并指定该专家为有关项目提供手艺效劳 ，由团结国组织支付该外国专家人为、薪金。团结国组织是指团结国的有关组织 ，包括团结国开发妄想署、团结国生齿运动基金、团结国儿童基金会、团结国手艺相助部、团结国工业生长组织、团结国粮农组织、天下粮食妄想署、天下卫生组织、天下气象组织、团结国教科文组织等。该外国专家在治理免税手续时 ，应当提供其与团结国组织签署的有关条约和其人为、薪金所得由团结国组织支付、肩负的证实。c.为团结国援助项目来华事情的专家的人为、薪金所得 ，暂免征收小我私人所得税。d.援助国派往我国专为该国无偿援助项目事情的专家的人为、薪金所得 ，暂免征收小我私人所得税。e.凭证两国政府签署的文化交流项目来华两年以内的文教专家 ，其人为、薪金所得由该国肩负的 ，对其人为、薪金所得 ，暂免征收小我私人所得税。f.凭证我国大专院校国际交流项目来华事情的专家 ，其人为、薪金所得由该国肩负的 ，对其人为、薪金所得 ，暂免征收小我私人所得税。g.通过民间科研协定来华事情的专家 ，其人为、薪金所得由该国政府肩负的 ，对其人为、薪金所得 ，暂免征收小我私人所得税。遵照我国有关执法划定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交接表、领事官员和其他职员的所得。
十一、残疾、孤老职员和烈属的人为薪金所得
凭证《小我私人所得税法》第五条划定：残疾、孤老职员和烈属的所得经批准可以减征小我私人所得税。其中减征小我私人所得税包括残疾、孤老职员和烈属的人为薪金所得。《小我私人所得税法实验条例》第十六条划定：“税法第五条所说的减征小我私人所得税 ，其减征的幅度和限期由省、自治区、直辖市人民政府划定。”
十二、小我私人因公务用车和通讯制度刷新而取得的公务用车、通讯津贴收入
《国家税务总局关于小我私人因公务用车制度刷新取得津贴收入征收小我私人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）划定：因公务用车制度刷新而以现金、报销等形式向职工小我私人支付的收入 ，均应视为小我私人取得公务用车津贴收入 ，凭证“人为、薪金所得”项目计征小我私人所得税。
详细计征要领 ，按《国家税务总局关于小我私人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于小我私人取得公务交通、通讯津贴收入征税问题”的有关划定执行。《国家税务总局关于小我私人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）划定 ，小我私人因公务用车和通讯制度刷新而取得的公务用车、通讯津贴收入 ，扣除一定标准的公务用度后 ，凭证“人为、薪金”所得项目计征小我私人所得税 ；按月发放的 ，并入当月“人为、薪金”所得计征小我私人所得税 ；不按月发放的 ，剖析到所属月份并与该月份“人为、薪金”所得合并后计征小我私人所得税。公务用度的扣除标准 ，由省级地方税务局凭证纳税人公务交通、通讯用度的现实爆发情形视察测算 ，报经省级人民政府批准后确定 ，并报国家税务总局备案。
上述文件明确了岂论是以现金形式照旧票据报销等方法取得由于公务用车制度刷新而爆发的“车补” ，都是小我私人所得税应税收入 ，在支付小我私人车补时 ，扣除一定标准的公务用度后 ，凭证“人为、薪金”所得项目盘算和代扣代缴小我私人所得税。公务用车津贴之以是要扣除一定标准 ，是由于公务用车津贴在内的公务交通津贴中包括一定比例的公务用度 ，这部分公务用度应由公司肩负 ，不组成员工的小我私人所得 ，也不征收小我私人所得税。详细扣除标准应咨询外地税务机关。
十三、小我私人因与用人单位扫除劳动关系而取得的一次性赔偿收入
凭证《财务部、国家税务总局关于小我私人与用人单位扫除劳动关系取得的一次性赔偿收入征免小我私人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）划定 ，小我私人因与用人单位扫除劳动关系而取得的一次性经济赔偿收入、退职费、安顿费等所得要凭证以下要领盘算缴纳小我私人所得税：1.小我私人因与用人单位扫除劳动关系而取得的一次性赔偿收入（包括用人单位发放的经济赔偿金、生涯津贴费和其他津贴用度） ，其收入在外地上年职工平均人为3倍数额以内的部分 ，免征小我私人所得税 ；凌驾的部分凭证《国家税务总局关于小我私人因扫除劳动条约取得经济赔偿金征收小我私人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）的有关划定 ，盘算征收小我私人所得税。即可视为一次取得数月的人为、薪金收入 ，允许在一定限期内举行平均。详细平均步伐：以小我私人取得的一次性经济赔偿收入 ，除以小我私人在本企业的事情年限数 ，以其商数作为小我私人的月人为、薪金收入 ，凭证税规则定盘算缴纳小我私人所得税。小我私人在本企业的事情年限数按现实事情年限数盘算 ，凌驾12年的按12年盘算 ；2.小我私人领取一次性赔偿收入时凭证国家和地方政府划定的比例现实缴纳的住房公积金、医疗包管费、基本养老包管费、失业包管费 ，可以在计征其一次性赔偿收入的小我私人所得税时予以扣除。小我私人在扫除劳动条约后又再次任职、受雇的 ，对小我私人已缴纳小我私人所得税的一次性经济赔偿收入 ，不再与再次任职、受雇的人为、薪金所得合并盘算补缴小我私人所得税。
十四、从休业企业取得的安顿费收入
凭证《国家税务总局关于小我私人与用人单位扫除劳动关系取得的一次性赔偿收入征免小我私人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）划定 ，企业遵照国家有关执法划定宣告休业 ，企业职工从该休业企业取得的一次性安顿费收入 ，免征小我私人所得税。
十五、股权激励所得
员工获得股票期权、限制性股票和股票增值权 ，作为人为薪金所得 ，以在一个公历月份中取得的股票期权人为薪金所得为一次 ，区分本月的其他人为薪金 ，单独盘算应纳税额。小我私人在纳税年度内第一次取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得的 ，上市公司应凭证下列公式盘算扣缴其小我私人所得税：应纳税额=（股票期权形式的人为薪金应纳税所得额÷划定月份数×适用税率-速算扣除数）×划定月份数。公式中的划定月份数 ，是指员工取得泉源于中国境内的股票期权形式人为、薪金所得的境内事情时代月份数 ，长于12个月的 ，按12个月盘算 ；公式中的适用税率和速算扣除数 ，以股票期权形式的人为、薪金应纳税所得额除以划定月份数后的商数 ，比照人为、薪金适用的小我私人所得税税率表确定。小我私人在纳税年度内两次以上（含两次）取得股票期权、股票增值权和限制性股票等所得 ，包括两次以上（含两次）取得统一种股权激励形式所得或者同时兼有差别股权激励形式所得的 ，上市公司应将其纳税年度内各次股权激励所得合并 ，应按以下公式盘算应纳税款：应纳税款=（本纳税年度内取得的股票期权形式人为薪金所得累计应纳税所得额÷划定月份数×适用税率-速算扣除数）×划定月份数-本纳税年度内股票期权形式的人为薪金所得累计已纳税款。对上市公司高管职员取得股票期权和限制性股票在行权时 ，纳税确有难题的 ，经主管税务机关审核 ，可自其股票期权行权之日起 ，在不凌驾6个月的限期内分期缴纳小我私人所得税。股权激励小我私人所得税优惠仅适用于上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工。这里要注重 ，第一 ，上市公司占控股企业股份比例最低为30% ；第二 ，间接控股限于上市公司对二级子公司的持股 ，间接持股比例 ，按各层持股比例相乘盘算 ，上市公司对一级子公司持股比例凌驾50%的 ，按100%盘算。
十六、低价出售本单位职工的住房
《财务部、国家税务总局关于单位低价向职工售房有关小我私人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13号）划定：凭证住房制度刷新政策的有关划定 ，国家机关、企事业单位及其他组织在住房制度刷新时代 ，凭证所在地县级以上人民政府划定的房改本钱价钱向职工出售公有住房 ，职工因支付的房改本钱价钱低于衡宇制作本钱价钱或市场价钱而取得的差价收益 ，免征小我私人所得税。除上述划定情形外 ，单位按低于购置或制作本钱价钱出售住房给职工 ，职工因此而少支出的差价部分（职工现实支付的购房价款低于该衡宇的购置或制作本钱价钱的差额） ，属于小我私人所得税应税所得 ，应凭证“人为、薪金所得”项目缴纳小我私人所得税。对职工取得的上述应税所得 ，比照《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》（国税发〔2005〕9号）划定的整年一次性奖金的征税步伐 ，盘算征收小我私人所得税 ，即先将所有所得数额除以12 ，按其商数并凭证小我私人所得税规则定的税率表确定适用的税率和速算扣除数 ，再凭证所有所得数额、适用的税率和速算扣除数 ，凭证税规则定盘算征税。
十七、“五险一金”
《财务部、国家税务总局关于基本养老包管费、基本医疗包管费、失业包管费、住房公积金有关小我私人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号)划定：企事业单位凭证国家或�。ㄗ灾吻⒅毕绞校┤嗣裾ǖ慕煞驯壤虿椒ハ质到筛兜幕狙习芊选⒒疽搅瓢芊押褪б蛋芊� ，免征小我私人所得税 ；小我私人凭证国家或�。ㄗ灾吻⒅毕绞校┤嗣裾ǖ慕煞驯壤虿椒ハ质到筛兜幕狙习芊选⒒疽搅瓢芊押褪б蛋芊� ，允许在小我私人应纳税所得额中扣除。企事业单位和小我私人凌驾划定的比例和标准缴付的基本养老包管费、基本医疗包管费和失业包管费 ，应将凌驾部分并入小我私人当期的人为、薪金收入 ，计征小我私人所得税。单位和小我私人划分在不凌驾职工自己上一年度月平均人为12%的幅度内现实缴存的住房公积金 ，允许在小我私人应纳税所得额中扣除。单位和职工小我私人缴存住房公积金的月平均人为不得凌驾职工事情地所在设区都会上一年度职工月平均人为的3倍 ，详细标准凭证各地有关划定执行。单位和小我私人凌驾上述划定比例和标准缴付的住房公积金 ，应将凌驾部分并入小我私人当期的人为、薪金收入 ，计征小我私人所得税。小我私人现实领(支)取原提存的基本养老包管金、基本医疗包管金、失业包管金和住房公积金时 ，免征小我私人所得税。凭证《工伤包管条例》和生育包管相关划定 ，凭证《工伤包管条例》和生育包管相关划定 ，工伤包管和生育包管由单位缴小我私人不缴。对单位按划定缴纳的工伤包管、生育包管 ，不涉及小我私人所得税。但小我私人领取生育包管性子的津贴、津贴 ，凭证《财务部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关小我私人所得税政策的通知》(财税〔2008〕8号)划定：生育妇女凭证县级以上人民政府凭证国家有关划定制订的生育包管步伐取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育包管性子的津贴、津贴免征小我私人所得税。凭证《中华人民共和国小我私人所得税法》第四条划定 ，包管赔款免纳小我私人所得税。
十八、企业年金、职业年金
企业年金、职业年金递延纳税 ，也属于一种税收优惠。递延纳税是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收小我私人所得税 ，将纳税义务递延到小我私人现实领取年金的环节。凭证《财务部、人力资源社会包管部、国家税务总局关于企业年金、职业年金小我私人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）划定 ，在年金缴费环节 ，对单位凭证国家有关政谋划定为职工支付的企业年金或职业年金缴费 ，在计入小我私人账户时 ，小我私人暂不缴纳小我私人所得税;小我私人凭证国家有关政谋划定缴付的年金小我私人缴费部分 ，在不凌驾自己缴费人为计税基数的4%标准内的部分 ，暂从小我私人当期的应纳税所得额中扣除 ；在年金基金投资环节 ，企业年金或职业年金基金投资运营收益分派计入小我私人账户时 ，暂不征收小我私人所得税 ；在年金领取环节 ，小我私人抵达国家划定的退休年岁领取的企业年金或职业年金 ，凭证“人为、薪金所得”项目适用的税率 ，计征小我私人所得税。
十九、小我私人捐赠
凭证《小我私人所得税法》第六条第二款划定 ，小我私人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分 ，凭证国务院有关划定从应纳税所得中扣除。凭证《小我私人所得税法实验条例》第二十四条划定：税法第六条第二款所说的小我私人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠 ，是指小我私人将其所得通过中国境内的社会整体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾难地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未凌驾纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分 ，可以从其应纳税所得额中扣除。另外 ，凭证《财务部、国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）第八条划定：公益性社会整体和县级以上人民政府及其组成部分和直属机构在接受捐赠时 ，应凭证行政治理级次划分使用由财务部或省、自治区、直辖市财务部分印制的公益性捐赠票据 ，并加盖本单位的印章 ；对小我私人索取捐赠票据的 ，应予以开具。新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后 ，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。部分经由批准的基金会 ，如农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国红十字会等 ，小我私人向其捐赠的所得 ，凭证划定可以在盘算小我私人应纳税所得时全额税前扣除。
特殊捐赠的扣除：凭证《国家税务总局关于小我私人向地动灾区捐赠有关小我私人所得税征管问题的通知》(国税发〔2008〕55号)的划定 ，小我私人通过扣缴单位统一或直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠 ，凭政府机关或非营利组织开具捐赠凭证、扣缴单位纪录的小我私人捐赠明细表等 ，允许扣缴单位代扣代缴或小我私人申报缴纳小我私人所得税时门确定的其他职员。
二十、“特殊党费”
凭证《国家税务总局关于中国共产党党员交纳抗震救灾“特殊党费”在小我私人所得税前扣除问题的通知》(国税发〔2008〕60号)的划定 ，党员小我私人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费” ，允许在小我私人所得税税前扣除。
二十一、远洋运输海员人为薪金所得。
凭证《小我私人所得税法》及着实施条例、《国家税务总局关于远洋运输海员人为薪金所得小我私人所得税用度扣除问题的通知》（国税发〔1999〕202号）划定 ，对远洋运输海员（含国轮海员和外派海员 ，下同）取得的人为、薪金所得接纳按年盘算、分月预缴的方法计征小我私人所得税�Ｋ剂康皆堆笤耸渚哂锌绻鞫奶卣� ，因此 ，对远洋运输海员每月的人为、薪金收入在统一扣除3500元用度的基础上 ，准予再扣除税规则定的附加减除用度标准即1300元 ，即总减除用度为4800元。由于海员的伙食费统一用于整体用餐 ，不发给小我私人 ，故特案允许该项津贴不计入海员小我私人的应纳税人为、薪金收入。
二十二、附加减除用度
附加减除用度 ，是指对纳税人取得的人为薪金所得 ，每月在减除税规则定的减除用度3500元／月的基础上 ，再减除划定命额的用度即1300元。《小我私人所得税法实验条例》第二十八条划定：“附加减除用度适用的规模是指:(一)在中国境内的外商投资企业和外国企业中事情的外籍职员;(二)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会整体、国家机关中事情的外籍专家;(三)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得人为、薪金所得的小我私人;(四)国务院财务、税务主管部。
泉源：中国税网
